工商管理論文施工企業(yè)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建-文庫(kù)吧
2025-10-13 16:48 本頁(yè)面
【正文】 掛在墻上 ” 以應(yīng)付有關(guān)部門(mén)的檢查、審計(jì)，根本不管內(nèi)部控制的實(shí)際執(zhí)行情況如何。遇到具體問(wèn)題時(shí)也多強(qiáng)調(diào)靈活性，失去了制度應(yīng)有的嚴(yán)肅性，使內(nèi)部控制制度流于形式。 受計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的影響，不少企業(yè)沒(méi)有建立完善的管理制度，財(cái)務(wù)管理、分配制度、人事制度、運(yùn)作程序等基本內(nèi)部控制制度與激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境不相適應(yīng)。有些企業(yè) 還沒(méi)有形成一個(gè)完整的內(nèi)部控制系統(tǒng)，只具有某些基本的內(nèi)部控制規(guī)定；有些企業(yè)對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的事前預(yù)測(cè)和控制很少涉及，側(cè)重于事中和事后控制，忽視對(duì)行為者的控制，而比較重視對(duì)實(shí)物的控制。 施工企業(yè)控制活動(dòng)中最大的一個(gè)薄弱環(huán)節(jié)，就是考核機(jī)制不健全。董事會(huì)對(duì)經(jīng)理層的考核流于形式，總公司與各分公司沒(méi)有簽訂施工管理協(xié)議，公司與項(xiàng)目部沒(méi)有簽訂切實(shí)可行的目標(biāo)責(zé)任書(shū)，項(xiàng)目部與各部門(mén)的責(zé)任不明確，層層考核機(jī)制不健全，檢查或者、考核無(wú)依據(jù)，而只是按照事業(yè)單位年終評(píng)議搞形式走過(guò)場(chǎng)，其執(zhí)行效果往往很差，多么完備，在沒(méi)有有效控制、考核的情況下，都難發(fā)揮出它應(yīng)有的作用。 二、施工企業(yè)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建 按照 COSO 報(bào)告的觀點(diǎn)，內(nèi)部控制的設(shè)立與內(nèi)部控制的基本構(gòu)成要素的確定往往是聯(lián)系在一起的。在構(gòu)建施工企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)結(jié)構(gòu)時(shí)，可以結(jié)合施工企業(yè)的生產(chǎn)和管理特點(diǎn)，根據(jù)內(nèi)部控制要素的內(nèi)涵，確定相應(yīng)的控制方式、方法，并予以制度化，從而形成一套完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)。一個(gè)完整的內(nèi)部控制系統(tǒng)必須包含控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)管理、業(yè)務(wù)控制、信息與溝通和監(jiān)督五個(gè)要素 ，以下簡(jiǎn)要介紹。 控制環(huán)境是指對(duì)建立、加強(qiáng)或削弱特定政策、程序及其效率產(chǎn)生影響的各種因素。內(nèi)部控制環(huán)境主要包括以下幾個(gè)方面： ① 完善的公司治理結(jié)構(gòu)。有效的公司治理結(jié)構(gòu)與完善的內(nèi)部控制制度相互依存、互相促進(jìn)，沒(méi)有良好的公司治理，內(nèi)部控制不可能發(fā)揮作用，沒(méi)有完善的內(nèi)部控制制度的配合，公司
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