【正文】 關(guān)核定應(yīng)納稅額的具體程序和方法由國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定。? ? 稅收征收管理法實施細則 ? （國務(wù)院令 [2023]362號）第四十七條：?納稅人有 ? 稅收征管法 ? 第三十五條或者第三十七條所列情形之一的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)采用下列任何一種方法核定其應(yīng)納稅額：（一）參照當?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負水平核定；（二）按照營業(yè)收入或者成本加合理的費用和利潤的方法核定；（三）按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或者測算核定；（四）按照其他合理方法核定。采用前款所列一種方法不足以正確核定應(yīng)納稅額時，可以同時采用兩種以上的方法核定。納稅人對稅務(wù)機關(guān)采取本條規(guī)定的方法核定的應(yīng)納稅額有異議的，應(yīng)當提供相關(guān)證據(jù)，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認定后，調(diào)整應(yīng)納稅額。? 10 安居臵業(yè)中的個稅籌劃 2023年，財政部、國家稅務(wù)總局下發(fā)的 ? 關(guān)于規(guī)范個人投資者個人所得稅征收管理的通知 ? （財稅 [2023]158號）明確，納稅年度內(nèi)個人投資者從其投資企業(yè)（個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，依照?利息、股息、紅利所得?項目計征個人所得稅。即投資者個人在年末借款不歸還，又未用于生產(chǎn)經(jīng)營則征收個人所得稅。 2023年，為了加強個人投資者從其投資企業(yè)借款的管理， ? 個人所得稅管理辦法 ?（國稅發(fā) [2023]120號）規(guī)定，對期限超過 1年又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的借款，嚴格按照有關(guān)規(guī)定征稅，由于文件自 2023年 10月 1日起執(zhí)行，因此自 2023年 10月 1日起，對個人投資者從其投資企業(yè)（個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款的期限超過 1年，而不是?納稅年度終了后?，且又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，依照?利息、股息、紅利所得?項目計征個人所得稅。 財稅 [2023]83號文件對企業(yè)員工借款，年末不歸還一事又予以明確，企業(yè)投資者個人、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員向企業(yè)借款用于購買房屋及其他財產(chǎn)，將所有權(quán)登記為投資者、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員，借款年度終了后未歸還借款的。不論所有權(quán)人是否將財產(chǎn)無償或有償交付企業(yè)使用，其實質(zhì)均為企業(yè)對個人進行了實物性質(zhì)的分配，應(yīng)依法計征個人所得稅。 11 安居臵業(yè)中的個稅籌劃 ? 關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)以實物向雇員提供福利如何計征個人所得稅問題的通知 ?（國稅發(fā) [1995]115號）規(guī)定：?近來一些地區(qū)反映，有些外商投資企業(yè)、外國企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）為符合一定條件的雇員購買住房、汽車等個人消費品，所購房屋產(chǎn)權(quán)證和車輛發(fā)票均填寫雇員姓名，并商定該雇員在企業(yè)工作達到一定年限或滿足其他條件后，該住房、汽車的所有權(quán)完全歸雇員個人所有。關(guān)于個人取得上述實物福利如何計征個人所得稅問題，根據(jù) ? 中華人民共和國個人所得稅法 ? （以下簡稱稅法）第二條以及稅法實施條例第十條的規(guī)定，個人取得實物所得應(yīng)在取得實物的當月，按照有關(guān)憑證上注明價格或主管稅務(wù)機關(guān)核定的價格并入其工資、薪金所得征稅?？紤]到個人取得的前述實物價值較高，且所有權(quán)是隨工作年限逐步取得的，經(jīng)研究，我局意見，對于個人取得前述實物福利可按企業(yè)規(guī)定取得該財產(chǎn)所有權(quán)需達到的工作年限內(nèi)（高于 5年的按 5年計算）平均分月計入工資、薪金所得征收個人所得稅。?按照該文件繳納個人所得稅。 根據(jù) ? 個人所得稅法 ? 第四條第七款：?按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費，免納個人所得稅。? 我們學(xué)習(xí)與探討 ?員工關(guān)愛福利概述 ?外部環(huán)境分析與福利計劃 ?內(nèi)部環(huán)境因素與福利設(shè)計 員工福利的概念與構(gòu)成，企業(yè)福利計劃與趨勢分析 “工資增長、財稅改革、社會保障 ”下的實施影響 合理計劃、成本收益分析、有效控制與福利創(chuàng)新 * 12 概念 約束 靈活 規(guī)則 員工福利是基于廣義的福利與雇主所支付的整體報酬的交叉概念 員工福利是滿足員工多樣化的需求，給付形式多樣，包括現(xiàn)金、實物、帶薪休假以及各種服務(wù)，而且可以采用多種組合方式。 員工福利中的一些項目提供會受到國家政策法規(guī)的強制性約束，及考驗企業(yè)的對政策的運用能力。 無論企業(yè)的規(guī)模、性質(zhì)如何，福利總會存在，已經(jīng)成為某些制度化的東西 員工福利 了解員工福利 * 13 員工福利是薪酬體系的重要組成部分，是企業(yè)或其他組織以福利的形式提供給員工的報酬。 福利是對員工生活的照顧，是組織為員工提供的除工資與獎金之外的一切物質(zhì)待遇，是勞動的間接回報。 14 提供福利的目的 提升效率 吸引人才 控制成本 創(chuàng)造彈性靈活風(fēng)險可控的薪酬結(jié)構(gòu) 薪酬優(yōu)化 控制非企業(yè)意愿下的人力成本增長 吸引員工留住人才和降低招聘成本 分擔(dān)壓力控制缺勤和改善健康狀況 經(jīng)濟 性福利 工時性福利 娛 樂 性福利 ,婚喪補助 、 撫恤 、子女獎學(xué)金 工撫恤 (日常用品 、 公司產(chǎn)品折扣 ) 書館 、 閱覽室 (宿舍 ,房屋修繕 ) /陪產(chǎn)假 教育訓(xùn)練 （ 如語言 ） 活動 設(shè)施 性福利 企業(yè)的福利計劃分類 15 16 員工生活 ? 福利菜單、繳費中心 員工福利 ? 生日祝福、節(jié)日慰問、旅游活動、員工內(nèi)賣 員工激勵 ? 即時認可、企業(yè)競賽、入職紀念、光榮榜 員工助理 ? 報銷幫助、物品領(lǐng)取 員工發(fā)展 ? 培訓(xùn)資助、企業(yè)大學(xué)、網(wǎng)絡(luò)學(xué)校 員工關(guān)愛計劃 員工溝通 ? 活動管理、公告信息、文件傳閱、在線調(diào)查、員工意見箱、員工社區(qū) 員工健康 ? 員工體檢、健身中心、員工 EAP、補充保險 福利思路 生存壓力 家庭壓力 健康壓力 福利計劃提升重點 ?提高員工對福利的理解和認同，將福利融入整體報酬概念 ?降低隨時間增加的福利成本，減少缺勤提升工作效率 ?減少企業(yè)和員工管理福利計劃的工作，調(diào)動社會資源 政策福利，來勢洶洶 控制工時，大勢所趨 給留職金 ，非 離職金 教育經(jīng)費，助力成長 家庭成員，一并考量 合法節(jié)稅，惠而不費 福利措施，見風(fēng)轉(zhuǎn)舵 福利活動，廣征民意 員工福利，整合資源 不是給員工想的，而是給員工要的 * 17 影響企業(yè)員工福利計劃制定的主要因素 ?國家法律法規(guī) ?工資調(diào)控政策 ?國家稅收制度 ?企業(yè)經(jīng)營環(huán)境 ?人才供給變化 ?工會力量對比 ?企業(yè)承受能力 ?企業(yè)發(fā)展階段 ?投入回報情況 成本壓力 內(nèi)部環(huán)境 外部因素 * 18 企業(yè) 水 土 木 火 金 緊縮銀根 薪漲船高 通貨膨脹 社會保險 裁員關(guān)閉 企業(yè)的外部環(huán)境 19 * 跑路潮、裁員潮、加薪潮、福利潮，市場壓、成本壓怎么辦？ 上調(diào)最低工資標準 啟動收入倍增計劃 以社平 40%為目標 北京 1160 (%) From 2023 .1 天津 1160 (%) From 石家莊 1100 (%) From 濟南 920 (21%) From May 2023 南京 1140 (%) From 蘇州 1140 (%) From 2023 .2 上海 1280 (%) From 杭州 1310 (%) From 福州 950 (%) From 廣州 1300 (%) From 2023 .3 深圳 1320 (20%) From 東莞 1100 (19..6%) From 2023 .3 昆山 1140 (%) From 2023 .2 哈爾濱 840 (%) From Jul 2023 長春 1000 (22%) From 沈陽 1100 (%) From 廈門 1100 （ %) From 鄭州 1080 (35%) From 武漢 900 (%) From May 2023 成都 重慶 870 (28%) From 2023 .1 長沙 1020 (20%) From 南昌 720 () From Jul, 2100 西安 860 (%) From 南寧 From Sept 2023 ?？? 830 (%) From Jul 2023 合肥 1010 (%) From 太原 980 (%) From Stable for 1year+ Adjusted in 2023 銀川 900 (%) From 820 (%) 850 (31%) From Aug 2023 烏魯木齊 1160 (21%) From 西寧 750 (%) From Sept 2023 昆明 950 (%) From * 20 貴陽 930 (12%) From CPI與如何與工資掛鉤 2023 % 一月 二月 三月 四月 五月 六月 CPI 食品 % % CPI 食品 % % CPI 食品 % % CPI 食品 % % CPI 食品 % % CPI 食品 % % 七月 八月 九月 十月 十一月 十二月 CPI 食品 % % CPI 食品 % % CPI 食品 % 8% CPI 食品 % % CPI 食品 % % CPI 食品 % % 2023 % 一月 二月 三月 四月 五月 六月 CPI 食品 % % CPI 食品 % 11% CPI 食品 % % CPI 食品 % % CPI 食品 % % CPI 食品 % % 七月 八月 九月 十月 十一月 十二