【正文】 保是完善社保體制的重要舉措 36 提起征點(diǎn) 〃 減少級(jí)次 〃 調(diào)整級(jí)距 * 個(gè)稅改革（起征點(diǎn)、免征額）歷史： 1980年 9月頒布，確定了個(gè)稅 800元的起征點(diǎn)。 ? 社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳暫行條例 ? 第六條規(guī)定：?社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的征收機(jī)構(gòu)由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定，可以由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收，也可以由勞動(dòng)保障行政部門按照國(guó)務(wù)院規(guī)定設(shè)立的社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)征收?。 (三 ) 用人單位或者境內(nèi)工作單位未依法為招用的外國(guó)人辦理社會(huì)保險(xiǎn)登記或者未依法為其繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，按照社會(huì)保險(xiǎn)法、 ? 勞動(dòng)保障監(jiān)察條例 ? 等法律、行政法規(guī)和有關(guān)規(guī)章的規(guī)定處理。 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例（ 071128） 28 ? 薪酬水平低，個(gè)人所得稅少，但企業(yè)所得稅多； ? 薪酬水平高，個(gè)人所得稅多，但企業(yè)所得稅少。 第三十五條 企業(yè)依照國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，準(zhǔn)予扣除。 寅、 引導(dǎo)工資集體協(xié)商 卯、 在 二次分配中，稅收改革，在通貨膨脹預(yù)期下，提起征點(diǎn) ? Wiliam坦言，正是考慮到這點(diǎn)，工會(huì)同意了這個(gè)方案 主要城市工資增長(zhǎng)指導(dǎo)基準(zhǔn)線 年份 上海 廣東 江蘇 浙江 北京 天津 重慶 陜西 山東 2023 9% 11% 12% 10% % 13% 11% 2023 9% % 1214% 10% 14% 16% 2023 11% 14% 12% 12% % 15% 15% 15% 15% 2023 7% 9% 15% 10% 9% 2023 11% 12% 1012% 12% 11% 15% 15% 15% 2023 13% 15% 1315% % 16% 15% 15% * 23 北京市總工會(huì)已說(shuō)服本市逾 100家外企，同意向其員工支付不低于本市最低工資標(biāo)準(zhǔn) 1160元人民幣 。?英國(guó)總部來(lái)的老外不懂得變通，說(shuō)我們的方案沒(méi)有現(xiàn)實(shí)依據(jù)，即使上海這邊同意了，上報(bào)到英國(guó)總部也會(huì)給駁回的。? 我們學(xué)習(xí)與探討 ?員工關(guān)愛(ài)福利概述 ?外部環(huán)境分析與福利計(jì)劃 ?內(nèi)部環(huán)境因素與福利設(shè)計(jì) 員工福利的概念與構(gòu)成，企業(yè)福利計(jì)劃與趨勢(shì)分析 “工資增長(zhǎng)、財(cái)稅改革、社會(huì)保障 ”下的實(shí)施影響 合理計(jì)劃、成本收益分析、有效控制與福利創(chuàng)新 * 12 概念 約束 靈活 規(guī)則 員工福利是基于廣義的福利與雇主所支付的整體報(bào)酬的交叉概念 員工福利是滿足員工多樣化的需求，給付形式多樣，包括現(xiàn)金、實(shí)物、帶薪休假以及各種服務(wù)，而且可以采用多種組合方式。 2023年，為了加強(qiáng)個(gè)人投資者從其投資企業(yè)借款的管理， ? 個(gè)人所得稅管理辦法 ?（國(guó)稅發(fā) [2023]120號(hào)）規(guī)定，對(duì)期限超過(guò) 1年又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的借款，嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定征稅，由于文件自 2023年 10月 1日起執(zhí)行，因此自 2023年 10月 1日起，對(duì)個(gè)人投資者從其投資企業(yè)（個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款的期限超過(guò) 1年，而不是?納稅年度終了后?，且又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配，依照?利息、股息、紅利所得?項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。 9 安居臵業(yè)中的個(gè)稅籌劃 個(gè)人利息營(yíng)業(yè)稅和企業(yè)所得稅稅負(fù)根據(jù) ? 關(guān)于財(cái)政資金增值收入征收營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的批復(fù) ?（國(guó)稅函 [2023]1007號(hào)）第一條：?根據(jù) ? 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā) ? 營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題解答（之一） ? 的通知 ? （國(guó)稅函發(fā) [1995]156號(hào)）第十條的規(guī)定， 不論金融機(jī)構(gòu)還是其他單位，只要是發(fā)生將資金貸與他人使用的行為，均應(yīng)視為發(fā)生貸款行為，按‘金融保險(xiǎn)業(yè)’稅目征收營(yíng)業(yè)稅?。月還款額度有兩種方式可供員工選擇：等額還款，即月還款額是根據(jù)借款總金額除以 84期平均計(jì)算， 6年還清借款總額。提供對(duì)象為在阿里巴巴集團(tuán)服務(wù)期限滿 2年且符合相應(yīng)條件的大陸正式員工，這部分員工如需購(gòu)臵工作地首套住房（以家庭為單位）可向公司申請(qǐng)臵業(yè)貸款。不過(guò)意外的是， 4月 21日，煙臺(tái)官方曾專門就舒朗服裝參加社會(huì)保險(xiǎn)情況進(jìn)行了說(shuō)明。這樣的結(jié)果對(duì)滿懷上市熱情的舒朗服裝來(lái)說(shuō)，無(wú)疑是一次?致命傷害?。為此，被視為全球最成功的退休金計(jì)劃 401k退休計(jì)劃的中國(guó)版正在醞釀中。 但按照全國(guó)社會(huì)保障基金理事會(huì)的資產(chǎn)配臵方案，投資于資本市場(chǎng)的資金比例要控制在 30%以內(nèi)，60%的資金依然要配臵為固定收益類投資。實(shí)際負(fù)利率對(duì)基金收益的蠶食顯而易見(jiàn)。 Twitter：足球隊(duì)、慈善用途的制酒活動(dòng)、手足球機(jī)臺(tái)、電視游戲器、乒乓球桌。 ▲ Google 有專屬的廚師幫員工烹調(diào)午、晚餐； Facebook 提供一些異國(guó)風(fēng)味的餐點(diǎn)；其他公司則是由飯店來(lái)提供外燴午晚餐。因財(cái)政專戶存款、其他銀行存款、暫付款、協(xié)議存款均屬?存款?，占比高達(dá) %，債券投資占 %，委托運(yùn)營(yíng)資金僅占 %。該條款適用于私人公司，為雇主和雇員的養(yǎng)老金存款提供稅收方面的優(yōu)惠。 受到市場(chǎng)廣泛關(guān)注的個(gè)人延稅型養(yǎng)老保險(xiǎn)即將正式進(jìn)入操作階段，并很可能首先在商業(yè)保險(xiǎn)領(lǐng)域試點(diǎn)。 時(shí)至今日，對(duì)于此次 IPO被否的真正原因，上至證監(jiān)會(huì)發(fā)審委下至舒朗服裝并未有任何明確的解讀。但面對(duì)? 1700萬(wàn)元欠費(fèi)?和?無(wú)欠費(fèi)證明?之間的矛盾，公告卻予以?回避?，致使星星科技?證明門?事件更加撲朔迷離。除此兩項(xiàng)，考慮到不斷上漲的物價(jià)壓力，阿里集團(tuán)還決定在近期向基層員工提供一次性物價(jià)和子女教育補(bǔ)貼，超過(guò) 4000萬(wàn)元。 此前，騰訊將全體員工進(jìn)行過(guò)一次薪酬結(jié)構(gòu)調(diào)整，將原年收入平均 14個(gè)月，既實(shí)現(xiàn)了首次漲薪同時(shí)避免員工年底一次性繳納過(guò)多個(gè)人所得稅， ?今年上半年相當(dāng)于漲了兩次工資。? ? 稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則 ? （國(guó)務(wù)院令 [2023]362號(hào)）第四十七條：?納稅人有 ? 稅收征管法 ? 第三十五條或者第三十七條所列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)采用下列任何一種方法核定其應(yīng)納稅額：（一）參照當(dāng)?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營(yíng)規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負(fù)水平核定；（二）按照營(yíng)業(yè)收入或者成本加合理的費(fèi)用和利潤(rùn)的方法核定；（三）按照耗用的原材料、燃料、動(dòng)力等推算或者測(cè)算核定；（四）按照其他合理方法核定。 11 安居臵業(yè)中的個(gè)稅籌劃 ? 關(guān)于外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)以實(shí)物向雇員提供福利如何計(jì)征個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知 ?（國(guó)稅發(fā) [1995]115號(hào)）規(guī)定：?近來(lái)一些地區(qū)反映，有些外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱企業(yè)）為符合一定條件的雇員購(gòu)買住房、汽車等個(gè)人消費(fèi)品，所購(gòu)房屋產(chǎn)權(quán)證和車輛發(fā)票均填寫(xiě)雇員姓名，并商定該雇員在企業(yè)工作達(dá)到一定年限或滿足其他條件后，該住房、汽車的所有權(quán)完全歸雇員個(gè)人所有。 福利是對(duì)員工生活的照顧，是組織為員工提供的除工資與獎(jiǎng)金之外的一切物質(zhì)待遇，是勞動(dòng)的間接回報(bào)。? 就在上周四，一份關(guān)于 ? 應(yīng)對(duì)物價(jià)上漲，擬增設(shè) CPI浮動(dòng)工資 ? 的方案被提上了談判桌。 家樂(lè)福 3月建立了職代會(huì)制度和集體協(xié)商機(jī)制，審議通過(guò)家樂(lè)福第一份集體合同。 辰、 企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)進(jìn)行工資比對(duì)與核定合理工資總額 巳、 擴(kuò)大社會(huì)保障范圍、全民皆保。 第四十條 企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額 14%的部分，準(zhǔn)予扣除。 薪酬與所得稅 29 社會(huì)保險(xiǎn)與適用對(duì)象 保險(xiǎn)類型 職保 居保 新農(nóng)保 基本養(yǎng)老保險(xiǎn) 職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn) 城鎮(zhèn)居民社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn) 新型農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn) 基本醫(yī)療保險(xiǎn) 職工基本醫(yī)療保險(xiǎn) 城鎮(zhèn)居民 社會(huì) 醫(yī)療保險(xiǎn) 新型農(nóng)村社會(huì)醫(yī)療 保險(xiǎn) 工傷保險(xiǎn) ? ? ? 失業(yè)保險(xiǎn) ? ? ? 生育保險(xiǎn) ? ? ? 適用對(duì)象 就業(yè)群體 /外國(guó)人 城鎮(zhèn)未就業(yè)居民 農(nóng)村居民 30 * 各地要對(duì)照 ? 社會(huì)保險(xiǎn)法 ? 的規(guī)定，抓緊清理社會(huì)保險(xiǎn)方面現(xiàn)行的法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件，對(duì)與 ? 社會(huì)保險(xiǎn)法 ? 不一致或者相抵觸的內(nèi)容，要在法律生效實(shí)施前進(jìn)行修訂或者廢止，以維護(hù)法制統(tǒng)一。 2023年，中國(guó)政府與大韓民國(guó)政府簽署了 ? 互免養(yǎng)老保險(xiǎn)繳費(fèi)臨時(shí)措施協(xié)議 ? 等相關(guān)文件。 社保征收 社保委托 地稅征收 地稅部門 全責(zé)征收 社保征收雙主體與征收模式 * 35 社保費(fèi)征收 “雙主體 ”并立，致使目前我國(guó)社保費(fèi)征收存在四種模式（主要三種）： 社會(huì)保障經(jīng)辦機(jī)構(gòu)全責(zé)征收；地稅部門全責(zé)征收； 地稅部門非全責(zé)征收； 社保部門與稅務(wù)部門分別征收。 2023年 3月 2日國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議討論通過(guò)個(gè)人所稅法修正案（草案）。據(jù)了解，這是官方首次提出社會(huì)保障稅這一新稅種。以前社保費(fèi)的收繳非常困難，轉(zhuǎn)由地稅部門進(jìn)行征繳后，情勢(shì)逆轉(zhuǎn)。 大連政策樣版 社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)基數(shù)之變化 * 42 各用人單位： 根據(jù) 《 大連市人民政府貫徹落實(shí)省政府關(guān)于實(shí)行城鎮(zhèn)企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)省級(jí)統(tǒng)籌制度的實(shí)施意見(jiàn) 》 （ 大政發(fā) [2023]78號(hào) ） 規(guī)定 ， 決定自 9月 1日起 ， 單位繳費(fèi)基數(shù)由原按個(gè)人繳費(fèi)基數(shù)之和核定調(diào)整為按上月職工工資總額核定 ， 職工個(gè)人繳費(fèi)基數(shù)仍以本人上年度月平均工資核定 ， 即社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)實(shí)行雙基數(shù) 。 一個(gè)繳費(fèi)基數(shù)是用人單位每月繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)的繳費(fèi)基數(shù) ， 為單位上月全部職工工資總額 。 2023年度比對(duì)范圍不得低于企業(yè)所得稅匯算清繳總戶數(shù)的 10％ 。 49 50 福利設(shè)計(jì)應(yīng)考慮的各類報(bào)酬約付風(fēng)險(xiǎn)因素 薪資支付 約定支付 離職支付 勞動(dòng)合同 規(guī)章制度 工資表單 ? 加班工資 ? 傎班工資 ? 女工三期 ? 假期工資 ? 社會(huì)保險(xiǎn) ? 醫(yī)療期工資 ? 工傷期工資 ? 試用期的工資 ? 勞動(dòng)合同工資 ? 銷售人員提成 ? 計(jì)件人員工資 ? 考核獎(jiǎng)勵(lì)工資 ? 年終獎(jiǎng)支付 ? 主動(dòng)離職 ? 違紀(jì)辭退 ? 不勝任解除 ? 客觀情況解除 ? 經(jīng)濟(jì)性裁員 ? 合同終止 ? 法定終止 定期清算 ? 特殊工時(shí) ? 停工停產(chǎn) ? 特殊福利待遇 ? 培訓(xùn)費(fèi)的控制 ? 保密競(jìng)業(yè)禁止 ? 違法解除 * 51 簡(jiǎn)易彈性薪酬福利表 * 薪酬構(gòu)成 保障收入 可變薪酬 福利激勵(lì) 薪酬意義 合同基數(shù) 繳金基數(shù) 計(jì)薪基數(shù) 崗位工資