【正文】 為了在激烈的競爭中始終保持較高的服務質(zhì)量和服務水準，酒店必須提高內(nèi)部管理水平，實行完善的內(nèi)部控制。 第二，隨著酒店規(guī)模不斷擴大，營業(yè)項目日趨繁多，由此帶來的收入和支出的環(huán)節(jié)也越來越多。要保證營業(yè)收入的安全、完整，保證營業(yè)支出的合理、正確，酒店也需要實行完善的內(nèi)部控制。 不僅如此，酒店管理者深知，對酒店內(nèi)部的錯弊行為，如果聽之任之，采取容忍的態(tài)度，將會貽害無窮。即使是對一些小的錯誤、小的作弊、小的違法行為，如果不立即作出反應，不及時糾正或處理，也會很快腐蝕整個員工隊伍，敗壞酒店風氣，損害酒店 9 第一章 財務管理導論 的 聲譽和形象。因此，酒店行業(yè)往往比其他任何行業(yè)都需要下功夫、花本錢來加強其內(nèi)部控制。 （四）更新改造的緊迫性 酒店的房屋及其附屬設(shè)施、設(shè)備等固定資產(chǎn)，帶有濃厚的商品色彩。與一般的商品不同，酒店本身的建筑物既是固定資產(chǎn)，又是出租商品。正由于酒店的資產(chǎn)設(shè)備具有商品的特性，酒店設(shè)施、設(shè)備新穎與否，對營業(yè)有很大的影響。因此，為適應酒店經(jīng)營業(yè)務發(fā)展變化的需要，對各項設(shè)施、設(shè)備需要經(jīng)常進行裝修、改造和更新，以保持酒店的全新狀況，保證客人在任何時候購買的都是新的商品。 另外，工商企業(yè)的固定資產(chǎn)基本上是由企業(yè)的職工使用，而 酒店的許多固定資產(chǎn)是作為服務設(shè)施由客人使用的，這就給酒店固定資產(chǎn)的管理帶來了復雜性。因此，酒店財務管理人員要研究各種資產(chǎn)設(shè)備使用的經(jīng)濟壽命期和管理方法，尋求最佳的更新改造時機和維修保養(yǎng)方法，以取得較好的經(jīng)濟效益。 第二節(jié) 管理工具：計劃、控制和分析 財務管理工具是指財務管理中所采用的各種技術(shù)和方法的總稱。按照財務管理的過程，財務管理工具包括財務計劃、財務控制和財務分析。其中，財務計劃又以財務預測為基礎(chǔ)。 一、財務預測 財務預測是根據(jù)財務活動的歷史資料，考慮現(xiàn)實的要求和條件，對酒店未來的財務活動和財務成果作 出科學的預計和測算。財務預測環(huán)節(jié)的作用在于，測算各項經(jīng)營方案的經(jīng)濟效益，為決策提供可靠的依據(jù)；預計財務收支的發(fā)展變化情況，以確定經(jīng)營目標；測定各項定額和標準，為編制計劃、分解計劃指標服務。財務預測環(huán)節(jié)是在前一個財務管理循環(huán)的基礎(chǔ)上進行的，運用已取得的規(guī)律性的認識指導未來。它既是兩個管理循環(huán)的連接點，又是財務計劃環(huán)節(jié)的必要前提。財務預測環(huán)節(jié)包括以下工作內(nèi)容。 （一）明確預測對象和目的 預測的對象和目的不同，對資料的搜集、方法的選擇、預測結(jié)果的表現(xiàn)方式等有不同的要求。為了達到預期的效果，必須根據(jù)管理決策的需要， 明確預測的具體對象和目的，如降低成本、增加利潤等來規(guī)定預測的范圍。 10 酒店 財務 管理 （二）搜集和整理資料 根據(jù)預測的對象和目的，要廣泛搜集有關(guān)的資料，包括酒店內(nèi)部和外部的資料、財務會計資料、計劃與統(tǒng)計資料、本年和以前年度資料等。對資料要檢查其可靠性、完整性和典型性，排除偶然性因素的干擾；還應對各項指標進行歸類、匯總、調(diào)整等加工處理，使資料符合預測的需要。 （三）確定預測方法，利用預測模型進行測算 對經(jīng)過加工整理的資料進行系統(tǒng)的分析研究，找出各種指標的影響因素及其相互關(guān)系；選擇適當?shù)臄?shù)學模型表達這種關(guān)系；對資金、成本、利潤 的發(fā)展趨勢和水平作出定量的描述，取得初步的預測結(jié)果。 （四）確定最優(yōu)值，提出最佳方案 對已提出的多種方案，進行科學的經(jīng)濟技術(shù)論證，作出有理有據(jù)的分析結(jié)論，確定預測的最優(yōu)值，提出最佳方案，以便酒店領(lǐng)導作出決策。 二、財務計劃 財務計劃是財務預測所確定的經(jīng)營目標的系統(tǒng)化和具體化，又是控制財務收支活動、分析經(jīng)營成果的依據(jù)。財務計劃工作的本身就是運用科學的技術(shù)手段和數(shù)學方法，對目標進行綜合平衡，制定主要計劃指標，擬 訂 增產(chǎn)節(jié)約措施，協(xié)調(diào)各項計劃指標。它是落實酒店奮斗目標和保證措施的必要環(huán)節(jié)。 酒店編制的財務計劃主要包 括：籌資計劃、固定資產(chǎn)增減和折舊汁劃、流動資產(chǎn)及其周轉(zhuǎn)計劃、成本費用計劃、利潤及利潤分配計劃、對外投資計劃等。每項計劃均由許多財務指標構(gòu)成，財務計劃指標是計劃期各項財務活動的奮斗目標，為了實現(xiàn)這些目標，財務計劃還必須列出保證計劃完成的主要經(jīng)營管理措施。 編制財務計劃要做好以下工作。 （一）分析主客觀原因，全面安排計劃指標 審視當年的經(jīng)營情況，分析整個經(jīng)營條件和目前的競爭形勢等與所確定的經(jīng)營目標有關(guān)的各種因素，按照酒店總體經(jīng)濟效益的原則，制定出主要的計劃指標。 11 第一章 財務管理導論 （二）協(xié)調(diào)人力、物力、財力，落實增產(chǎn)節(jié)約措施 要 合理安排人力、物力、財力，使之與經(jīng)營目標的要求相適應；在財力平衡方面，要組織資金運用同資金來源的平衡、財務支出同財務收入的平衡等。還要努力挖掘酒店內(nèi)部潛力，從提高經(jīng)濟效益出發(fā)，對酒店各部門經(jīng)營活動提出要求，制定出各部門的增產(chǎn)節(jié)約措施，制定和修訂各項定額，以保證計劃指標的落實。 （三）編制計劃表格，協(xié)調(diào)各項計劃指標 以經(jīng)營目標為核心，以平均先進定額為基礎(chǔ)，計算酒店計劃期內(nèi)資金占用、成本、費用、利潤等各項計劃指標，編制出財務計劃表，并檢查、核對各項有關(guān)計劃指標是否密切銜接、協(xié)調(diào)平衡。 三、財務控制 為了保證財務 計劃的實現(xiàn)，必須對日常進行的各項財務活動進行有效的控制。財務控制是指在進行經(jīng)營活動的過程中，以計劃任務和各項定額為依據(jù)，對資金的收入、支出、占用、耗費進行日常的計算和審核，以實現(xiàn)計劃指標，提高經(jīng)濟效益。組織和控制酒店日常的財務活動，是實現(xiàn)財務目標的中心環(huán)節(jié)，主要應做好以下幾項工作。 （一）制定標準 按照責權(quán)利相結(jié)合的原則，將計劃任務以標準或指標的形式分解落實到部門、班組以至個人，即通常所說的指標分解。財務指標如資金指標、成本費用指標和利潤指標等，是酒店在某一時期經(jīng)營活動的綜合反映，這些指標完成的如何，同酒店 各部門、各環(huán)節(jié)的經(jīng)營服務活動有著密切的聯(lián)系。為了充分調(diào)動酒店各級、各部門完成財務指標的積極性，就要將財務指標進行分解，落實給有關(guān)部門、班組以至個人，并規(guī)定相應的職責權(quán)限，納入他們各自的經(jīng)濟責任制，定期考核。酒店財務指標的分解和落實可以從兩方面來進行。一是由各職能部門分口管理其業(yè)務范圍內(nèi)的指標，如客房部負責管理賓客用品消耗定額等指標，餐飲部負責管理食品、酒水成本率等指標，人事部門負責管理工資總額等指標，工程部負責管理水、電、煤（煤氣）等消耗定額指標，采購供應部負責管理采購資金限額等指標，營銷部和前廳部負責管理 出租率、客房營業(yè)收入等指標，財務部門則對資金、成本費用、利潤等指標進行綜合管理。二是由各部門分級管理其經(jīng)營范圍內(nèi)的指標，落實到班組、個人。如餐飲部將食品成本率指標下達給總廚師長，總廚師長分解后再落實到中餐廚房廚師長、西餐廚房廚師長等。通過計劃指標的分解，可以把計劃任務變成各部門和個人控制得住、實現(xiàn)得了的數(shù)量要求，在酒店內(nèi)形成一個“個人保 12 酒店 財務 管理 班組、班組保部門、部門保全店”的經(jīng)濟指標體系，使計劃指標的實現(xiàn)有堅實的群眾 基礎(chǔ)。 13 第一章 財務管理導論 （二）執(zhí)行標準 對資金的收付，成本、費用的支出，物資的占用等，要運用各種手段進行 事先的監(jiān)督和控制。凡是符合標準的，就予以支持，并給以機動權(quán)限；凡是不符合標準的，則加以限制，并研究如何處理。 （三）確定差異 按照“干什么，管什么，就算什么”的原則，詳細記錄指標執(zhí)行情況，將實際同標準進行對比，確定差異的程度和性質(zhì)。要經(jīng)常預計財務指標的完成情況，考察可能出現(xiàn)的變動趨勢，及時發(fā)出信號，揭露經(jīng)營過程中發(fā)生的矛盾。 （四）消除差異 深入分析差異形成的原因，確定造成差異的責任歸屬，采取切實有效的措施，調(diào)整實際過程（或調(diào)整標準），消除差異，以便順利實現(xiàn)計劃指標。 （五）考核獎懲 考核各項財務指標的執(zhí) 行結(jié)果，把財務指標的考核納入各級崗位責任制，運用激勵機制，實行獎優(yōu)罰劣。 四、財務分析 財務分析是以核算資料為主要依據(jù)，對酒店財務活動的過程和結(jié)果進行調(diào)查研究，評價計劃完成情況，分析影響計劃執(zhí)行的因素，挖掘酒店內(nèi)部的潛力，提出改進措施。借助于財務分析，可以掌握各項財務計劃和財務指標的完成情況，檢查黨的方針、政策和國家財經(jīng)制度、法令的執(zhí)行情況，并有利于改善財務預測、財務計劃的工作，還可以總結(jié)經(jīng)驗，研究和掌握財務活動的規(guī)律性，不斷改進財務工作。進行財務分析一般包括以下程序。 （一）進行對比，作出評價 對比分析是 揭露矛盾、發(fā)現(xiàn)問題的基本方法。先進與落后、節(jié)約與浪費、成績與缺點，只有通過對比分析才能辨別出來。財務分析要在充分占有資料的基礎(chǔ)上，通過數(shù)量指標的對比來評價業(yè)績，發(fā)現(xiàn)問題，找出差距，明確責任。 14 酒店 財務 管理 （二）因素分析，抓住關(guān)鍵 進行對比分析可以找出差距，揭露矛盾，但為了說明產(chǎn)生問題的原因，還需要進行因素分析。影響酒店財務活動的因素有許多，進行因素分析就是要查明影響財務指標完成的各項因素，并從各種因素的相互作用中找出影響財務指標完成的主要因素，以便分清責任、抓住關(guān)鍵。 （三）落實措施，改進工作 要在掌握大量資料的基礎(chǔ) 上，去偽存真，去粗取精，由此及彼，由表及里，找出各種財務活動同其他經(jīng)濟活動之間的本質(zhì)聯(lián)系，然后提出改進措施。提出的措施，應當明確具體、切實可行。實現(xiàn)措施，應當確定負責人員，規(guī)定實現(xiàn)的期限。措施一經(jīng)確定，就要組織各方面的力量認真貫徹執(zhí)行。要通過改進措施的落實完善經(jīng)營管理工作，推動財務管理發(fā)展到更高水平的循環(huán)。 第三節(jié) 酒店財務管理的目標 一、對財務管理目標主要觀點的評價 酒店財務管理的目標，是指通過酒店的財務管理活動所要達到的根本目的。在現(xiàn)代財務管理的理論體系及理財實踐活動中，理財目標是一個邏輯起點，決定著 財務管理各種決策的選擇，是酒店各種理財決策的標準，科學的理財目標有助于酒店日常理財?shù)囊?guī)范化，有助于科學理財觀念的樹立，有助于提高酒店的理財效率并支持酒店的可持續(xù)發(fā)展能力。 這里對曾經(jīng)在我國和西方國家廣泛應用的三種觀點進行評價。 （一）產(chǎn)值最大化 在傳統(tǒng)的集權(quán)管理模式下，企業(yè)的財產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)高度集中，企業(yè)的主要任務就是執(zhí)行國家下達的總產(chǎn)值目標，企業(yè)領(lǐng)導人職位的升遷，職工個人利益的多少，均由完成的產(chǎn)值計劃指標的程度來決定，這就決定了企業(yè)必然要把總產(chǎn)值作為企業(yè)經(jīng)營的主要目標。在社會主義建設(shè)初期，人們不自覺地把 總產(chǎn)值最大化當作財務管理的基本目標。但隨著時間推移，人們逐漸認識到這一目標存在如下缺點：（ 1）只講產(chǎn)值，不講效益； （ 2）只講數(shù)量，不求質(zhì)量；（ 3）只抓生產(chǎn)，不抓銷售；（ 4）只重投入，不講挖潛。由于總產(chǎn)值最大化目標存在上述缺點，因此，把總產(chǎn)值最大化當作財務管理的目標，是不符 15 第一章 財務管理導論 合財務運行規(guī)律的。 （二）利潤最大化 利潤最大化目標是指通過對企業(yè)財務活動的管理，不斷增加企業(yè)利潤，使利潤達到最大。利潤最大化觀點在西方經(jīng)濟理論中是根深蒂固的，西方許多經(jīng)濟學家都是以利潤最大化這一概念來分析和評價企業(yè)行為和業(yè)績的，例如 ，亞當斯密、大衛(wèi)李嘉圖等經(jīng)濟學家都認為企業(yè)的目標是利潤最大化。 20世紀 50年代以前，西方財務管理理論界也認為，利潤最大化是財務管理的最優(yōu)目標。目前，我國也有一部分財務管理學家認為，以利潤最大化為目標是財務管理人員的最佳選擇。這是因為企業(yè)要想取得利潤最大化，就必須講求經(jīng)濟核算。加強管理、改進技術(shù)、提高勞動生產(chǎn)率、降低產(chǎn)品成本，這些都有利于經(jīng)濟效益的提高。但以利潤最大化作為財務管理的目標存在以下缺點：（ l）利潤最大化沒有考慮利潤發(fā)生的時間，沒能考慮資金的時間價值；（ 2）利潤最大化沒能有效地考慮風險問題，這可 能會使財務人員不顧風險的大小去追求最多的利潤；（ 3）利潤最大化往往會使企業(yè)財務決策帶有短期行為的傾向，即只顧實現(xiàn)目前的最大利潤，而不顧企業(yè)的長遠發(fā)展。應該看到，利潤最大化的提法，只是對經(jīng)濟效益淺層次的認識，存在一定的片面性，所以，利潤最大化并不是財務管理的最優(yōu)目標。 （三）股東財富最大化 股東財富最大化是指通過財務上的合理經(jīng)營，為股東帶來最多的財富。在股份經(jīng)濟條件下，股東財富由其所擁有的股票數(shù)量和股票市場價格兩方面來決定，在股票數(shù)量一定時，當股票價格達到最高時，則股東財富也達到最大。所以，股東財富最大化，又 演變?yōu)楣善眱r格最大化。與利潤最大化目標相比，股東財富最大化目標有其積極的方面，這是因為：（ 1）股東財富最大化目標科學地考慮了風險因素，因為風險的高低，會對股票價格產(chǎn)生重要影響；（ 2）股東財富最大化在一定程度上能夠克服企業(yè)在追求利潤上的短期行為，因為不僅目前的利潤會影響股票價格，預期未來的利潤對企業(yè)股票價格也會產(chǎn)生重要影響；（ 3）股東財富最大化目標比較容易量化，便于考核和獎懲。但應該看到，股東財富最大化也存在一些缺點：（ 1）它只適合上市公司，對非上市公司則很難適用；（ 2）它只強調(diào)股東的利益，而對企業(yè)其他關(guān)系人 的利益重視不夠；（ 3）股票價格受多種因素影響，這些因素并非都是公司所能控制的，把不可控因素引入理財目標是不合理的。 二、影響財務管理目標的各種利益相關(guān)者 要想確立科學的財務管理目標，必須分析究竟哪些利益關(guān)系人會對酒店理財產(chǎn)生重