現(xiàn)金流量表的簡便編制-文庫吧
2025-07-15 00:03 本頁面
【正文】 務(wù)狀況的形成過程、變動(dòng)過程及其變動(dòng)原因；變動(dòng)趨勢分析法則通過現(xiàn)金流量的趨勢分析，使報(bào)表使用者、投資者可以了解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的變動(dòng)過程及其變動(dòng)原因i并在此基礎(chǔ)上預(yù)測企業(yè)未來的財(cái)務(wù)狀況，為企業(yè)的決策提供依據(jù)；財(cái)務(wù)比率分析法主要是通過計(jì)算現(xiàn)金流量表中不同類但具有一定的依存關(guān)系的兩個(gè)項(xiàng)目的比例，來揭示它們之間的內(nèi)在結(jié)構(gòu)關(guān)系，反映企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)狀況、償債能力和獲利能力，以此考慮企業(yè)現(xiàn)金流量所能滿足生產(chǎn)經(jīng)營、投資與償債需要的程序，在現(xiàn)金流量表分析中具有更廣泛，更深遠(yuǎn)的意義?，F(xiàn)金流量表的財(cái)務(wù)比率分析是各種分析方法中最簡便而揭示能力最強(qiáng)的方法，與其他分析方法相比，財(cái)務(wù)比率分析的突出特點(diǎn)在于能將現(xiàn)金流量表同資產(chǎn)負(fù)債表、損益表有機(jī)地聯(lián)系起來，對(duì)那些不能直接對(duì)比的財(cái)務(wù)報(bào)表不同性質(zhì)的項(xiàng)目進(jìn)行計(jì)算分析，以揭示企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。為了綜合分析，評(píng)價(jià)企業(yè)各個(gè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目的內(nèi)在關(guān)系及其數(shù)值對(duì)財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營成果的影響程序，就必須使用財(cái)務(wù)比率分析法。 現(xiàn)金流量表的財(cái)務(wù)比率分析主要從流動(dòng)性、償債能力、資本支出能力和獲利能力四個(gè)方面來進(jìn)行分析。(一)流動(dòng)性比率分析 流動(dòng)性比率分析是現(xiàn)金流量表財(cái)務(wù)比率分析的主要內(nèi)容之一，主要是衡量企業(yè)資產(chǎn)變現(xiàn)能力的高低。其分析比率主要有：現(xiàn)金流動(dòng)比率、現(xiàn)金速動(dòng)比率和流動(dòng)負(fù)債現(xiàn)金比率現(xiàn)金流動(dòng)比率現(xiàn)金流動(dòng)比率主要衡量企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的質(zhì)量 現(xiàn)金+現(xiàn)金等價(jià)物(或短期投資、應(yīng)收票據(jù))現(xiàn)金流動(dòng)比率= 流動(dòng)資產(chǎn)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物(或短期投資、應(yīng)收票據(jù))=金期末余額+銀行存款期末余額+其他貨幣資金期末余額+短期投資期末余額+應(yīng)收票據(jù)期末款現(xiàn)金流動(dòng)比率越高，企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)變現(xiàn)損失越少，對(duì)短期債權(quán)來說越安全。但現(xiàn)金流動(dòng)比率過高，則說明企業(yè)現(xiàn)金存在閑置，這必然影響企業(yè)的獲利能力。~2?，F(xiàn)金速動(dòng)比率企業(yè)的存貨由于變現(xiàn)能力很弱，單純按照現(xiàn)金流動(dòng)比率還不能真實(shí)地反映企業(yè)的實(shí)際支付能力和資產(chǎn)的變現(xiàn)能力?，F(xiàn)金速動(dòng)比率則能彌補(bǔ)現(xiàn)金流動(dòng)比率的不足?，F(xiàn)金速動(dòng)比率一般在0．9~1．1為宜。 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物期末余額現(xiàn)金速動(dòng)比率= 流動(dòng)資產(chǎn)存貨 公式中的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物期末余額可以通過現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物期末余額來確定，而流動(dòng)資產(chǎn)、存貨、的數(shù)額則來自資產(chǎn)負(fù)債表中的流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)項(xiàng)目和存貨項(xiàng)目的期末數(shù)。流動(dòng)負(fù)債現(xiàn)金比率 流動(dòng)負(fù)債現(xiàn)金比率是現(xiàn)金速動(dòng)比率的進(jìn)一步分析，該比率越高，表明企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性越強(qiáng)，短期償債能力越有保障。 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物期末余額流動(dòng)負(fù)債現(xiàn)金比率= 流動(dòng)負(fù)債+或有負(fù)債 公式中的或有負(fù)債包括對(duì)外擔(dān)?？赡苄纬傻呢?fù)債、商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)等。(二)償債能力比率分析 現(xiàn)金流量表的償債能力比率分析，利于債權(quán)人掌握能否按期取得利息，到期收回本金；投資者能否把握有利的投資機(jī)會(huì)，創(chuàng)造更多的利潤；經(jīng)營者能否減少企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)債權(quán)人、投資者對(duì)企業(yè)的信心。反映現(xiàn)金流量表的償債能力比率主要有：到期債務(wù)本息支付比率，短期債務(wù)現(xiàn)金流量比率及己獲現(xiàn)金利息保險(xiǎn)倍數(shù)。到期債務(wù)本息支付比率 經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量到期債務(wù)本息支出比率： (短期借款+長期借款+借款到期利息支出) 公式中的短期借款、長期借款及借款到期利息支出來自于現(xiàn)金流量表中的籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量一欄。分母剔除了其他現(xiàn)金來源的償債情況，便于反映企業(yè)持續(xù)經(jīng)營再舉債能力。當(dāng)?shù)狡趥鶆?wù)本息支付比率小于1時(shí)，則表明企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量不足以償付到期債務(wù)本息。短期債務(wù)現(xiàn)金流量比率 經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量短期債務(wù)現(xiàn)金流量比率= 流動(dòng)負(fù)債+或有負(fù)債定額負(fù)債 公式中的定額負(fù)債指暫時(shí)可以延期支付的款項(xiàng)，主要包括歷年應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)結(jié)余、預(yù)提費(fèi)用等。只有當(dāng)短期債務(wù)現(xiàn)金流量比率大于或等于1時(shí)，債權(quán)人的全部流動(dòng)負(fù)債才有現(xiàn)金保障。已獲現(xiàn)金利息保障倍數(shù)已獲現(xiàn)金利息保障倍數(shù)=經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量+現(xiàn)金利息費(fèi)用+所得稅付現(xiàn)現(xiàn)金利息費(fèi)用 公式中的現(xiàn)金利息費(fèi)用和所得稅付現(xiàn)兩項(xiàng)金額均已在現(xiàn)金流量表中得到揭示。(三)資本支出能力的分析 資本支出能力的分析是在對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流量表中的投資活動(dòng)的現(xiàn)金支出及對(duì)長期資產(chǎn)進(jìn)行處置的現(xiàn)金流入的基礎(chǔ)上進(jìn)行揭示的。資本支出能力的分析主要包括投資活動(dòng)融資比率和現(xiàn)金再投資比率兩部分。l、投資活動(dòng)融資比率 投資活動(dòng)融資比率主要用以衡量企業(yè)全部投資活動(dòng)的現(xiàn)金流出的資金來源。其計(jì)算公式為：現(xiàn)金再投資比率=經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量現(xiàn)金股利(固定資產(chǎn)凈值+長期投資+在建工程+無形資戶+遞延資產(chǎn))+〔流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債) ~，如果大于1，企業(yè)現(xiàn)金的流動(dòng)性將會(huì)受到嚴(yán)重影響。現(xiàn)金再投資比率投資活動(dòng)融資比率=投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量+籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量 現(xiàn)金再投資比率的分子為保留在企業(yè)內(nèi)部供再投資的現(xiàn)金凈流量，分母為總資產(chǎn)減去流動(dòng)負(fù)債，一般認(rèn)為，該比率達(dá)到7．5％~11．5％為理想水平。(四)獲利能力分析 現(xiàn)金流量表獲利能力的分析在很大程度上彌補(bǔ)了權(quán)責(zé)發(fā)生制下主觀估計(jì)、判斷等人為因素對(duì)利潤的影響?，F(xiàn)金流量表獲利能力分析一般包括利潤變現(xiàn)比率、資本金現(xiàn)金流量比率、總資產(chǎn)現(xiàn)金報(bào)酬率和現(xiàn)金流量投資利潤比率四個(gè)部分。利潤變現(xiàn)比率＝經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量銷售收入銷售成本銷售費(fèi)用銷售稅金及附加 利潤變現(xiàn)比率顯示了企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量與利潤間的差異程度，它可以有效地防范企業(yè)人為操作帳面利潤，造成虛盈實(shí)虧的可能性。資本金現(xiàn)金流量比率經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量=
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