現(xiàn)金流量表編制方法與分析-文庫吧
2025-06-16 01:48 本頁面
【正文】 ，原值5萬元，估計折舊2萬元，本期計提折舊5萬元；歸還5萬元短期借款和10萬元長期應(yīng)付款；本期銷售費(fèi)用中有2萬元為支付給職工資金，管理費(fèi)用中有3萬元為支付給職工資金；，；本期其他業(yè)務(wù)利潤為租金收入，營業(yè)外支出是經(jīng)營性的；投資收益中1萬元是出售投資獲利。首先，我們把利潤表中的各項(xiàng)收支進(jìn)行分析并分類填入現(xiàn)金流量表草表，用（）表示現(xiàn)金流出；第二步，分析資產(chǎn)負(fù)債表中各項(xiàng)目的變動原因，除結(jié)轉(zhuǎn)的凈利潤和現(xiàn)金變動外，其他資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益的變動均反向過入草表，即借方過入流入，貸方過入流出，過入時根據(jù)利潤表各項(xiàng)收支進(jìn)行分類；最后，整理完成現(xiàn)金流量表。資產(chǎn)負(fù)債表單位：萬元資產(chǎn)期初期末借方貸方負(fù)債權(quán)益期初期末借方貸方貨幣資金10122短期借款3025D5短期投資155a10應(yīng)付票據(jù)1520e5應(yīng)收帳款3040A10其他應(yīng)付款2030f10其他應(yīng)收款53b2預(yù)提費(fèi)用50E5存貨2522c3流動負(fù)債合計7075長期投資2530B5長期應(yīng)付款100F10固定資產(chǎn)4550C5實(shí)收資本6060減：累計折舊512C(2)d5未分配利潤10155凈值4038所有者權(quán)益7075資產(chǎn)合計1501502020負(fù)債權(quán)益合計1501502020利潤表單位：萬元金額經(jīng)營投資籌資不涉及現(xiàn)金銷售收入105105銷售成本65（65）銷售費(fèi)用20（20）銷售稅金及附加1（1）銷售利潤19加：其他業(yè)務(wù)利潤11減：管理費(fèi)用15（3）、（12） 財務(wù)費(fèi)用3（）（）營業(yè)利潤2加：投資收益 營業(yè)外收入33減：營業(yè)外支出1（1）利潤總額減：所得稅（）凈利潤5注：這步分析也可在登現(xiàn)金流量表草表時直接完成現(xiàn)金流量表權(quán)責(zé)發(fā)生制資產(chǎn)負(fù)債表調(diào)整流入資產(chǎn)負(fù)債表調(diào)整流出現(xiàn)金收付制一、經(jīng)營活動11現(xiàn)金流入：96銷售收現(xiàn)105A1095收到租金11現(xiàn)金流出：(85)購貨付現(xiàn)（65）c3 +e5(57)職工工資、福利（2）、（3）(5)所得稅（）()其他稅費(fèi)（1）(1)其他支出（18）、（12）b2 +d5E5()（）（1）f10二、投資活動現(xiàn)金流入：收回投資1a1011分得利潤現(xiàn)金流出：(5)權(quán)益性投資B5(5)三、籌資活動()現(xiàn)金流出：()償還債務(wù)D5(5)償付長期應(yīng)付款F10(10)償付利息（）()四、不涉及現(xiàn)金3C5+C(2)0合計53538間接法間接法是以利潤表中的本期利潤為起算點(diǎn)，調(diào)整不增減現(xiàn)金的收入與費(fèi)用以及與經(jīng)營活動無關(guān)的營業(yè)外收支項(xiàng)目，據(jù)以計算出經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。其基本原理如下：—————————————————————————————凈利潤投資收益和營 △非現(xiàn)金經(jīng)營性資產(chǎn)+△經(jīng)營性負(fù)債 =經(jīng)營現(xiàn)金凈流入業(yè)外收支即營業(yè)利潤 +不減少現(xiàn)金的費(fèi)用（各項(xiàng)資產(chǎn)的會計性攤銷） +投資收益營業(yè)外收支 △非經(jīng)營性資產(chǎn)凈值（資產(chǎn)的會計性攤銷除外）=投資現(xiàn)金凈流入財務(wù)費(fèi)用 +△非經(jīng)營性負(fù)債+△權(quán)益（結(jié)轉(zhuǎn)的本期凈利潤除外） =籌資現(xiàn)金凈流入凈利潤△非現(xiàn)金資產(chǎn)（凈值）+△負(fù)債+△權(quán)益（結(jié)轉(zhuǎn)的本期凈利潤除外）=現(xiàn)金凈流入——————————————————————————————————由此可見，兩種方法的區(qū)別在于對經(jīng)營現(xiàn)金流量的計算不同，直接法根據(jù)利潤表由上而下得出營業(yè)利潤并對其逐項(xiàng)調(diào)整，間接法由下而上倒算出營業(yè)利潤然后整體調(diào)整。因此，在直接法的基礎(chǔ)上編制間接法現(xiàn)金流量表，投資、籌資部分不動，只需將經(jīng)營活動中權(quán)責(zé)發(fā)生制下的各項(xiàng)收支替換為營業(yè)利潤即凈利潤扣減投資收益營業(yè)外收支加上財務(wù)費(fèi)用，然后把經(jīng)營性資產(chǎn)、負(fù)債的變動匯總列示即可。如上例中間接法編制經(jīng)營活動現(xiàn)金流量可以計算如下：現(xiàn)金流量表權(quán)責(zé)發(fā)生制資產(chǎn)負(fù)債表調(diào)整流入資產(chǎn)負(fù)債表調(diào)整流出現(xiàn)金收付制一、經(jīng)營活動11凈利潤55減：投資收益營業(yè)外收入33
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