商品期貨會(huì)計(jì)簡(jiǎn)介-文庫(kù)吧
2025-06-02 15:17 本頁(yè)面
【正文】 結(jié)算完畢，如果某會(huì)員“結(jié)算準(zhǔn)備金”明細(xì)賬戶余額低于規(guī)定的最低數(shù)額，交易所則要求該會(huì)員在下一交易日開(kāi)市前30分鐘補(bǔ)交，從而做到無(wú)負(fù)債交易。交割：指期貨合約到期時(shí)，根據(jù)期貨交易所的交易規(guī)則和程序，交易雙方通過(guò)該期貨合約所載商品所有權(quán)的轉(zhuǎn)移，了結(jié)到期未平倉(cāng)合約的過(guò)程。倉(cāng)單：指交割倉(cāng)庫(kù)開(kāi)出并經(jīng)期貨交易所認(rèn)定的標(biāo)準(zhǔn)化提貨憑證。 第二節(jié) 期貨交易所商品期貨會(huì)計(jì)我國(guó)現(xiàn)行期貨交易所有三家，即上海期貨交易所、大連商品交易所、鄭州商品交易所，它們均依據(jù)我國(guó)有關(guān)法規(guī)，由中國(guó)證監(jiān)會(huì)審批成立。一、期貨交易所會(huì)計(jì)核算的內(nèi)容（一）期貨交易所期貨交易的一般業(yè)務(wù)程序期貨交易所期貨交易的一般業(yè)務(wù)程序一是會(huì)員入會(huì)，二是會(huì)員交易，三是會(huì)員退會(huì)。具體講： （1）參加期貨交易的單位，經(jīng)期貨交易所審查取得交易資格，成為期貨交易所的會(huì)員，同時(shí)交納會(huì)員資格費(fèi)，由此構(gòu)成期貨交易所的注冊(cè)資本。會(huì)員資格費(fèi)是交易所會(huì)員為取得會(huì)員資格，按規(guī)定認(rèn)購(gòu)和交納的期貨交易所注冊(cè)資本的份額。 現(xiàn)行制度規(guī)定，我國(guó)期貨交易所的注冊(cè)資本不得低于人民幣5000萬(wàn)元。會(huì)員交納會(huì)員資格費(fèi)，按規(guī)定取得了會(huì)員資格，會(huì)員單位就成為交易所的所有者。（2）期貨交易所為每個(gè)會(huì)員提供一個(gè)基本交易席位，如果會(huì)員另外申請(qǐng)交易席位，可按既定標(biāo)準(zhǔn)向期貨交易所一次性交納席位占用費(fèi)。交易席位是會(huì)員將交易指令輸入交易所計(jì)算機(jī)交易系統(tǒng)參與集中竟價(jià)交易的信道。期貨交易所章程規(guī)定，會(huì)員取得交易所會(huì)員資格后，只能取得場(chǎng)內(nèi)一個(gè)交易席位，稱為基本交易席位；基本席位不收席位占用費(fèi)。有的會(huì)員單位，一個(gè)基本交易席位不能滿足其交易需要，可向交易所申請(qǐng)?jiān)黾酉弧Ｃ吭黾右粋€(gè)交易席位，交易所一次性地收取席位占用費(fèi)（目前為10萬(wàn)元），同時(shí)按年收取使用費(fèi)（每增加一個(gè)交易席位年使用費(fèi)目前為2萬(wàn)元）。席位占用費(fèi)是會(huì)員在基本席位以外另外占用交易席位，按既定標(biāo)準(zhǔn)向期貨交易所一次性交納的占用費(fèi)。會(huì)員終止使用原增加的交易席位時(shí)，交易所應(yīng)全額返還席位占用費(fèi)。因此，交易所對(duì)收入的席位占用費(fèi)，會(huì)計(jì)上作為暫收款進(jìn)行核算和管理。對(duì)會(huì)員退出的交易席位，交易所可通過(guò)拍賣(mài)的形式再轉(zhuǎn)讓給其它需要增加交易席位的會(huì)員。（3）為了維持期貨交易所的正常開(kāi)支，各會(huì)員需按年交納會(huì)員費(fèi)用。 ，就可在期貨交易所內(nèi)進(jìn)行代理或自營(yíng)的期貨交易。非會(huì)員單位要進(jìn)入期貨市場(chǎng)，必須選擇期貨經(jīng)紀(jì)公司為其進(jìn)行交易代理。 (1)會(huì)員單位在期貨交易所開(kāi)戶時(shí)，首先要交納一筆結(jié)算準(zhǔn)備金，這是為交易結(jié)算預(yù)先準(zhǔn)備的款項(xiàng)。 (2)入市的會(huì)員持有期貨合約后，需要按照期貨合約總值的一定比例計(jì)算交易保證金； (3)價(jià)格變化對(duì)會(huì)員單位不利時(shí)，還需按照規(guī)定追加保證金； (4)會(huì)員單位資金周轉(zhuǎn)暫時(shí)困難，期貨交易所可接受對(duì)其應(yīng)追加保證金的財(cái)產(chǎn)質(zhì)押； (5)保證金余額接近最低限額、會(huì)員單位又不能及時(shí)追加保證金時(shí)，期貨交易所可對(duì)期貨合約進(jìn)行強(qiáng)制平倉(cāng)。 (6)會(huì)員單位在期貨合約到期時(shí)仍未平倉(cāng)的，則應(yīng)按約進(jìn)行實(shí)物交割。在此過(guò)程中，如果發(fā)生會(huì)員違約，期貨交易所要對(duì)違約會(huì)員罰款，當(dāng)會(huì)員確屬無(wú)力履約時(shí)還需承擔(dān)代為履約的責(zé)任。 、退出期貨交易，則應(yīng)結(jié)清保證金，撤銷銀行賬戶。（二）期貨交易所會(huì)計(jì)核算的內(nèi)容期貨交易所會(huì)計(jì)核算的內(nèi)容可分為兩部分：一是與其它法人單位相同的一般經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，即法人單位在開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的、帶有普遍性的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，如固定資產(chǎn)的購(gòu)進(jìn)與折舊的提取、長(zhǎng)短期借款的取得與歸還、職工工資與福利費(fèi)的計(jì)提、稅金的計(jì)算與繳納等。二是與期貨交易相關(guān)的特殊業(yè)務(wù)，主要包括： ，包括會(huì)員資格費(fèi)、席位占用費(fèi)及年會(huì)費(fèi)的核算。如對(duì)會(huì)員資格費(fèi)的收入、轉(zhuǎn)讓，席位占用費(fèi)的收入、退還，年會(huì)費(fèi)的收取等。 ，包括結(jié)算準(zhǔn)備金、交易保證金增減的核算。如結(jié)算準(zhǔn)備金的存入，結(jié)算準(zhǔn)備金與交易保證金之間的相互劃轉(zhuǎn)，因交易或價(jià)格變化引起的交易保證金增減變化的核算，根據(jù)成交合約的一定比例收取手續(xù)費(fèi)，會(huì)員退會(huì)時(shí)清退結(jié)算準(zhǔn)備金等。 。正常情況下，主要核算交割貨款、倉(cāng)單的及時(shí)到位及清算，同時(shí)按照規(guī)定計(jì)算交割手續(xù)費(fèi)作為期貨交易所的收入。會(huì)員違約時(shí)，應(yīng)核算對(duì)違約會(huì)員的罰款；會(huì)員無(wú)法履約時(shí)，期貨交易所需代行履約責(zé)任，會(huì)計(jì)核算內(nèi)容包括：賣(mài)方會(huì)員違約時(shí)，交易所應(yīng)征購(gòu)交割貨物交付買(mǎi)方會(huì)員，會(huì)計(jì)上應(yīng)反映交割貨物購(gòu)入及交付情況；如果買(mǎi)方會(huì)員違約，期貨交易所應(yīng)從賣(mài)方會(huì)員買(mǎi)入貨物并進(jìn)行拍賣(mài)，同時(shí)將貨款支付給賣(mài)方會(huì)員。有關(guān)違約損失由交易所向違約會(huì)員追討，或動(dòng)用風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金彌補(bǔ)。 。期貨交易所會(huì)計(jì)與交割倉(cāng)庫(kù)的核算主要包括收入倉(cāng)庫(kù)交納的風(fēng)險(xiǎn)抵押金等。如遇交割倉(cāng)庫(kù)違約（如倉(cāng)單所載商品的標(biāo)準(zhǔn)、質(zhì)量不真實(shí)，倉(cāng)庫(kù)轉(zhuǎn)移貨物等），一般由會(huì)員單位直接與倉(cāng)庫(kù)交涉，期貨交易所進(jìn)行監(jiān)督與調(diào)解。不得已時(shí)，可用倉(cāng)庫(kù)的風(fēng)險(xiǎn)抵押金彌補(bǔ)會(huì)員的損失。 。包括風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金的提取、使用及其管理。 。 。如監(jiān)管費(fèi)支出的核算、會(huì)員違規(guī)交易的處罰等。（三）會(huì)員保證金的管理期貨交易實(shí)行保證金制度。保證金是會(huì)員存入期貨交易所或客戶存入期貨經(jīng)紀(jì)公司的一定數(shù)額的貨幣資金，它是期貨交易中確保買(mǎi)賣(mài)雙方履約的一種財(cái)力保證。就期貨交易所而言，會(huì)員交存的保證金分為結(jié)算準(zhǔn)備金和交易保證金。（1）結(jié)算準(zhǔn)備金。結(jié)算準(zhǔn)備金是指會(huì)員為了交易結(jié)算預(yù)先存入交易所的資金，是未被合約占用的保證金。結(jié)算準(zhǔn)備金的增加主要包括： ◎會(huì)員單位按規(guī)定交存的金額 ◎交易所劃歸會(huì)員的存款利息收入 ◎每日無(wú)負(fù)債結(jié)算制度下交易所劃歸會(huì)員的當(dāng)日盈利（包括當(dāng)日平倉(cāng)或持倉(cāng)盈利） ◎當(dāng)日交易保證金的轉(zhuǎn)入等。結(jié)算準(zhǔn)備金的減少主要包括： ◎按規(guī)定劃扣的交易保證金 ◎支付交易手續(xù)費(fèi)、稅金和違規(guī)罰款 ◎每日無(wú)負(fù)債結(jié)算制度下交易所對(duì)會(huì)員當(dāng)日虧損的劃扣 ◎轉(zhuǎn)作交割貨款 ◎會(huì)員提走的平倉(cāng)合約盈余 ◎會(huì)員退會(huì)時(shí)交易所支付的結(jié)算準(zhǔn)備金余額等。期貨交易所的結(jié)算準(zhǔn)備金由結(jié)算部門(mén)
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