商品期貨會計簡介-免費閱讀
【正文】 對套期保值的會計核算還需注意：一是當期貨合約不符合套期保值條件時，應中止對期貨合約按套期保值交易進行處理，轉(zhuǎn)為按投機性期貨交易處理。（二）套期保值業(yè)務的會計處理 1．賬戶設置涉及期貨套期保值業(yè)務的期貨投資企業(yè)，應在現(xiàn)行會計制度的基礎上增設以下賬戶：（1）在“期貨保證金”賬戶下設“套保合約”和“非套保合約”明細賬戶，分別核算企業(yè)進行套期保值業(yè)務和非套期保值業(yè)務買、賣期貨合約所占用的資金。 如果企業(yè)已知原因形成風險暴露的條件發(fā)生了變化，價格或利率風險的暴露不復存在，相關性已經(jīng)失去，因此被套保項目的價值實質(zhì)上已固定下來，而期貨合約的價值還在不斷變化。它是需要現(xiàn)貨商品而又擔心價格上漲的客戶常用的保值方法。期貨投資企業(yè)作為非經(jīng)紀會員，年會費１萬元；增加一個交易席位，年使用費２萬元。買方會員應交的實物交割款有兩種處理方式：一是先從企業(yè)在交易所的期貨保證金中劃扣，不足部分再由企業(yè)另行支付現(xiàn)款；二是對交割貨款單獨處理，由企業(yè)向交易所全額支付現(xiàn)款。（3）平倉：期貨合約平倉時，會計上一方面要確認平倉盈虧（該合約累計的平倉盈虧）；另一方面要調(diào)整期貨保證金余額。我國現(xiàn)行的會計制度采用了第一種觀點，將期貨保證金視為期貨投資企業(yè)對期貨經(jīng)紀公司的應收款，并專設“期貨保證金”賬戶進行核算。交易結(jié)束，企業(yè)可從交易所提回多余的保證金。２．席位費的核算企業(yè)的期貨交易量大，需在基本交易信道以外增加交易席位，應按規(guī)定向期貨交易所交納席位占用費。 4.“期貨損益”：損益類賬戶，核算企業(yè)在辦理期貨業(yè)務過程中所發(fā)生的手續(xù)費、平倉盈虧和會員資格變動損益。（一）賬戶設置根據(jù)《企業(yè)商品期貨業(yè)務會計處理補充規(guī)定》，企業(yè)對投機套利期貨業(yè)務進行反映，應在遵守相應會計制度的基礎上，增設以下賬戶： 1.“長期股權投資—期貨會員資格投資”：資產(chǎn)類賬戶，核算作為期貨交易所會員的期貨投資企業(yè)，為取得會員資格而以交納會員資格費的形式對期貨交易所的投資。 第四節(jié) 企業(yè)商品期貨會計一、企業(yè)商品期貨會計的內(nèi)容企業(yè)進行期貨投資，從投資的性質(zhì)和目的來看，包括投機套利、套期保值兩種。 2．追加保證金、質(zhì)押和強制平倉制度。按目前政策規(guī)定，期貨經(jīng)紀公司只能為客戶代理交易，不得進行自營業(yè)務。當日浮動盈虧=（當日結(jié)算價－上一交易日結(jié)算價）持倉量開倉當日的浮動盈虧應根據(jù)當日結(jié)算價與當日開倉價的差額計算。相反情況的差額，可劃回“結(jié)算準備金”賬戶。期貨交易所的結(jié)算準備金由結(jié)算部門負責管理。如監(jiān)管費支出的核算、會員違規(guī)交易的處罰等。 。二是與期貨交易相關的特殊業(yè)務，主要包括： ，包括會員資格費、席位占用費及年會費的核算。 ，就可在期貨交易所內(nèi)進行代理或自營的期貨交易。期貨交易所章程規(guī)定，會員取得交易所會員資格后，只能取得場內(nèi)一個交易席位，稱為基本交易席位；基本席位不收席位占用費。 第二節(jié) 期貨交易所商品期貨會計我國現(xiàn)行期貨交易所有三家，即上海期貨交易所、大連商品交易所、鄭州商品交易所，它們均依據(jù)我國有關法規(guī)，由中國證監(jiān)會審批成立。平倉盈虧：指按照合約的初始成交價與平倉成交價計算的已實現(xiàn)盈虧。賣空：又稱空頭，指先賣出后買進的期貨交易。在交割日，代表賣方的經(jīng)紀公司將貨物倉單和銷售發(fā)票通過交易所轉(zhuǎn)交給代表買方的經(jīng)紀公司，同時收取全部貨款。在我國，期貨結(jié)算職能目前由期貨交易所所屬的結(jié)算部承擔。期貨交易所是專供期貨交易者買賣期貨合約的場所，它本身不參加期貨交易，只是向交易者提供有關設施，制定交易規(guī)則，維護平等競爭。具體做法：投資者根據(jù)自己對期貨價格變動的判斷，不斷地買入或賣出期貨合約，通過價差獲取較高利潤。具體講，它是由買賣雙方支付一定數(shù)量的保證金，通過商品期貨交易所進行的在將來某一特定時間和地點交割某一特定品質(zhì)、規(guī)格商品的買賣。（二）期貨交易的特點 、公平競爭的形式進行。 ：以回避現(xiàn)貨價格風險為主要目的的期貨交易行為。 期貨經(jīng)紀公司是接受期貨投資者的委托，以自己的名義為期貨投資者的利益進行期貨交易，同時收取手續(xù)費。 一般情況下，期貨投資企業(yè)要通過期貨經(jīng)紀公司代理進行期貨交易，從開始選擇經(jīng)紀公司到交易了結(jié)清算，業(yè)務程序大致包括以下四個步驟：（一）進入期貨市場（二）買賣期貨合約（三）交易的結(jié)算（四）交易了結(jié)與清算期貨投資企業(yè)開倉后，對持有的合約有兩種了結(jié)方式：一是對沖平倉，二是交割平倉。至此，期貨合約通過交割平倉的業(yè)務全部結(jié)束。投機者預料商品價格會下跌時，先賣出期貨合約；待價格真正下跌時，再以低的進價對沖平倉，以賺取價差收益。浮動盈虧：又稱持倉盈虧，指按持倉合約的初始成交價與當日結(jié)算價計算的潛在盈虧。一、期貨交易所會計核算的內(nèi)容（一）期貨交易所期貨交易的一般業(yè)務程序期貨交易所期貨交易的一般業(yè)務程序一是會員入會，二是會員交易，三是會員退會。有的會員單位，一個基本交易席位不能滿足其交易需要，可向交易所申請增加席位。非會員單位要進入期貨市場，必須選擇期貨經(jīng)紀公司為其進行交易代理。如對會員資格費的收入、轉(zhuǎn)讓，席位占用費的收入、退還，年會費的收取等。期貨交易所會計與交割倉庫的核算主要包括收入倉庫交納的風險抵押金等。（三）會員保證金的管理期貨交易實行保證金制度。目前，我國期貨交易所普遍的做法是對結(jié)算準備金規(guī)定一個最低余額（具體金額由各交易所決定，目前一般為50萬元）；每日結(jié)算完畢，會員的結(jié)算準備金實際余額低于最低余額時，差額即為會員應追加的保證金。需要注意的是，當日平倉合約實現(xiàn)的盈虧應調(diào)整會員的結(jié)算準備金，平倉后原合約占用的交易保證金同時轉(zhuǎn)回會員的“結(jié)算準備金”賬戶。 ，必然會發(fā)生盈虧，期貨會計稱之為平倉盈虧。 一、期貨經(jīng)紀公司會計核算的內(nèi)容 1．與期貨交易所有關的業(yè)務與會員席位有關的業(yè)務：包括為取得會員資格交納的會員資格費，轉(zhuǎn)讓會員資格
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