【正文】 取得的損益，席位占用費(fèi)的交納及收回，作為期貨交易所會員按規(guī)定交納年會費(fèi)等與日常交易有關(guān)的業(yè)務(wù)：包括將期貨保證金存入期貨交易所和保證金的劃回，客戶平倉后代扣交易手續(xù)費(fèi)，當(dāng)不能用貨幣資金補(bǔ)充保證金時(shí)提交質(zhì)押物進(jìn)行融資，代理客戶對未平倉的合約進(jìn)行實(shí)物交割，交易盈虧的結(jié)轉(zhuǎn)等。為減少風(fēng)險(xiǎn)，經(jīng)紀(jì)公司一般要求客戶在收到追加保證金通知后的規(guī)定期限（通常為１２小時(shí)）內(nèi)追加保證金；或?qū)⑽雌絺}合約平倉，使持倉合約占用的保證金降低；客戶資金周轉(zhuǎn)困難無法追加保證金現(xiàn)款時(shí)，也可按照規(guī)定進(jìn)行質(zhì)押。不管屬于何種性質(zhì)的期貨投資，企業(yè)具備交易所會員資格條件的，可向交易所申請會員資格，批準(zhǔn)后直接進(jìn)入交易所自營期貨交易；否則，只能委托期貨經(jīng)紀(jì)公司代理。注：期貨會員資格投資是在期貨交易所取得基本交易席位而支付的會員資格費(fèi)形成的一種特殊的股權(quán)投資，與一般長期股權(quán)投資不同。 期未將本賬戶的借方或貸方凈發(fā)生額轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后本賬戶無余額。以后退還所增加的交易席位時(shí)，再收回原交納的席位占用費(fèi)。在實(shí)際收到款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”，貸記“期貨保證金—交易所”賬戶。４．開倉、持倉與平倉。 ５．實(shí)物交割的核算企業(yè)買入或賣出的期貨合約到期未對沖平倉的，均需要通過實(shí)物交割來了結(jié)合約。交割結(jié)束，交割合約原占用的保證金由交易所退還企業(yè)。企業(yè)繳納年會費(fèi)時(shí)，按實(shí)際繳納的金額，借記“管理費(fèi)用—期貨年會費(fèi)”，貸記“銀行存款”賬戶。賣出套期保值指交易者先在期貨市場賣出期貨，當(dāng)現(xiàn)貨價(jià)格下跌時(shí)以期貨市場的盈利來彌補(bǔ)現(xiàn)貨市場的損失，從而達(dá)到保值目的的一種套期保值方式。在這種情況下，期貨合約就不應(yīng)再作為套期保值進(jìn)行會計(jì)處理。（2）增設(shè)“遞延套保損益”賬戶，核算企業(yè)在辦理套期保值業(yè)務(wù)過程中所發(fā)生的手續(xù)費(fèi)支出、結(jié)算盈虧等。二是期末，企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)披露以下信息：（1）在資產(chǎn)負(fù)債表日，套期保值合約按結(jié)算價(jià)計(jì)算的價(jià)值及持倉盈虧金額。另一種情況是現(xiàn)貨交易已經(jīng)完成，期貨合約應(yīng)當(dāng)立即平倉，否則就不能將其損益按套期保值處理。投機(jī)套利期貨合約的買賣不存在相聯(lián)系、相配比的項(xiàng)目，因此，平倉時(shí)的已實(shí)現(xiàn)損益在當(dāng)期予以確認(rèn)。但套保業(yè)務(wù)應(yīng)滿足下面條件：一是被套保項(xiàng)目必須使企業(yè)有價(jià)格或利率風(fēng)險(xiǎn)的暴露；二是期貨合約必須能降低企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)暴露，即有高度的相關(guān)性；三是期貨合約必須是為套保目的而建立的頭寸。買入套期保值指交易者先在期貨市場買入期貨，以便將來在現(xiàn)貨市場買進(jìn)現(xiàn)貨時(shí)不致因價(jià)格上漲而給自己造成經(jīng)濟(jì)損失的一種套期保值方式。６．繳納年會費(fèi)的核算實(shí)現(xiàn)會員制的期貨交易所每年向會員單位收取年會費(fèi)。正常情況下，作為實(shí)物交割的買方企業(yè)在接到實(shí)物交割的通知后，應(yīng)按規(guī)定在最后交割日前將交割貨款交到交易所，交易所將賣方會員提交的標(biāo)準(zhǔn)倉單、增值稅專用發(fā)票等轉(zhuǎn)交買方會員以供提貨。僅在追加保證金的情況下，會計(jì)上才對保證金的增加進(jìn)行核算。三是視為企業(yè)貨幣資金的一部分。期貨保證金的主要用途是支付手續(xù)費(fèi)、彌補(bǔ)當(dāng)日虧損以及占用在持倉合約上。被取消會員資格的罰款，列作營業(yè)外支出。 3.“期貨保證金”：資產(chǎn)類賬戶，核算企業(yè)向期貨交易所或期貨經(jīng)紀(jì)公司劃出和追加的、用于辦理期貨業(yè)務(wù)的保證金，企業(yè)進(jìn)行期貨交易的全部結(jié)算業(yè)務(wù)都通過該賬戶進(jìn)行核算。（2）套利交易則是在同一時(shí)間買入并賣出期貨合約，而投機(jī)交易在一段時(shí)間內(nèi)只作買或賣。我國各經(jīng)紀(jì)公司普遍采取的是單邊收費(fèi)方式，即不管交易者是買或賣都必須支付一筆手續(xù)費(fèi)，而不是在完成一回合的交易之后，才支付手續(xù)費(fèi)。客戶可動用的保證金出現(xiàn)負(fù)數(shù)時(shí)，經(jīng)紀(jì)公司就會向客戶發(fā)出追加保證金通知。 第三節(jié) 經(jīng)紀(jì)公司商品期貨會計(jì)期貨經(jīng)紀(jì)公司是指接受期貨投資者的委托，以自己的名義為期貨投資者的利益進(jìn)行期貨交易并收取傭金的經(jīng)濟(jì)組織。計(jì)算公式如下：累計(jì)浮動盈虧=（賣出成交價(jià)－當(dāng)日結(jié)算價(jià)）賣出量或=（當(dāng)日結(jié)算價(jià)－買入成交價(jià)）買入量上式計(jì)算的結(jié)果，正數(shù)為浮動盈利，負(fù)數(shù)為浮動虧損。在每日無負(fù)債結(jié)算制度下，持倉期內(nèi)合約價(jià)格的變動會影響交易保證金的數(shù)額，當(dāng)日結(jié)算的交易保證金超過昨日交易保證金余額時(shí)，差額即為會員應(yīng)“追加”的交易保證金。結(jié)算準(zhǔn)備金的減少主要包括： ◎按規(guī)定劃扣的交易保證金 ◎支付交易手續(xù)費(fèi)、稅金和違規(guī)罰款 ◎每日無負(fù)債結(jié)算制度下交易所對會員當(dāng)日虧損的劃扣 ◎轉(zhuǎn)作交割貨款 ◎會員提走的平倉合約盈余 ◎會員退會時(shí)交易所支付的結(jié)算準(zhǔn)備金余額等。 。有關(guān)違約損失由交易所向違約會員追討，或動用風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金彌補(bǔ)。（二）期貨交易所會計(jì)核算的內(nèi)容期貨交易所會計(jì)核算的內(nèi)容可分為兩部分：一是與其它法人單位相同的一般經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，即法人單位在開展經(jīng)營活動發(fā)生的、帶有普遍性的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，如固定資產(chǎn)的購進(jìn)與折舊的提取、長短期借款的取得與歸還、職工工資與福利費(fèi)的計(jì)提、稅金的計(jì)算與繳納等。（3）為了維持期貨交易所的正常開支，各會員需按年交納會員費(fèi)用。交易席位是會員將交易指令輸入交易所計(jì)算機(jī)交易系統(tǒng)參與集中竟價(jià)交易的信道。倉單：指交割倉庫開出并經(jīng)期貨交易所認(rèn)定的標(biāo)準(zhǔn)化提貨憑證。在每日無負(fù)債結(jié)算制度下，交易保證金應(yīng)根據(jù)持倉合約當(dāng)日結(jié)算價(jià)的變化而調(diào)整。投機(jī)者預(yù)料商品價(jià)格會上漲時(shí)，先買進(jìn)期貨合約；待價(jià)格真正上漲時(shí)，再以高的售價(jià)對沖平倉，以賺取價(jià)差收益。 賣方應(yīng)將實(shí)物運(yùn)至交易所指定的交割倉庫，經(jīng)交易所抽樣檢查合格后，向賣方會員開出標(biāo)準(zhǔn)倉單；買方則須在規(guī)定的交割日前，將全部貨款通過經(jīng)紀(jì)公司交存交易所。對所有的交易者來講，它是合約買賣雙方的中介：對于合約的買方它是賣方，對于合約的賣方它又是買方。 ，期貨交易可分為套期保值交易和投機(jī)交易三、期貨交易的基本業(yè)務(wù)程序現(xiàn)代期貨市場是一個(gè)具有高度系統(tǒng)性和嚴(yán)密性的規(guī)范化市場，完整的交易過程由期貨交易所、期貨經(jīng)紀(jì)公司、期貨投資者和期貨結(jié)算機(jī)構(gòu)四個(gè)部分，按不