【正文】 設備發(fā)生境外外匯借款利息支出折合人民幣 3萬元 。 該銀行向承租企業(yè)收取的全部價款為 520萬元 。 該設備進口關稅稅率 20％ 。 企業(yè)按照季繳納營業(yè)稅 。 第四節(jié) 計稅依據(jù) 14 該銀行上述融資租賃業(yè)務應納的營業(yè)稅為： 進口設備應納關稅 ＝ 300 20％ ＝ 60（ 萬元 ） 進口設備應納增值稅 ＝ （ 300＋ 60） 17％ ＝ （ 萬元 ） 租賃設備實際成本 ＝ 300＋ 60＋ ＋ 2＋ ＋ 1＋ 3＝ 430（ 萬元 ） 本期營業(yè)額 ＝ （ 520－ 430） 247。 （ 5 12） 3＝ （ 萬元 ） 應納稅額 ＝ 5％ ＝ （ 萬元 ） 第四節(jié) 計稅依據(jù) 15 【 案例 421】 經(jīng)丙演出公司聯(lián)系協(xié)商 ， 甲歌舞團在乙劇院進行演出 ， 由乙劇院代售門票 。 乙劇院代售門票收入 88萬元 。 根據(jù)協(xié)議 ， 甲歌舞團支付給丙演出公司中介費 10萬元 ， 支付給乙劇院場租費 8萬元 。 對上述業(yè)務稅務處理正確的有 （ ） 。 ， 由乙劇院代扣代繳 ， 由乙劇院代扣代繳 ， 并負責代扣代繳甲歌舞團和乙劇院應納的營業(yè)稅 答案： AB 解析： 演出業(yè)務的納稅人是指進行演出的單位 /個人 ， 包括經(jīng)紀人和以非租賃方式提供演出場所的單位 /個人 。 由他人售票的 ， 其應納營業(yè)稅 以售票者 為扣繳義務人；以全部票價收入或包場收入減去付給提供演出場所的 、 演出公司或者經(jīng)紀人的費用后的 余額 為營業(yè)額； “ 表演 ” 應按 “ 文化體育業(yè) —文化業(yè) ” 稅目征稅； 提供演出場所的單位 按 “ 服務業(yè) — 租賃業(yè) ” 稅目征稅；經(jīng)紀人的收入 按 “ 服務業(yè) — 代理業(yè) ” 稅目征稅 。 甲歌舞團 （ 由 乙 劇院代扣代繳 ） 營業(yè)稅＝ （ 88－ 10－ 8） 3％ ＝ （ 萬元 ） ；乙劇院自行申報應納營業(yè)稅＝ 8 5％ ＝ （ 萬元 ） ；丙演出公司應納營業(yè)稅＝ 10 5％ ＝ （ 萬元 ） 第四節(jié) 計稅依據(jù) 16 【 案例 422】 某影劇院 2022年 2月取得下列收入：放映電影門票收入 20萬元 ， 放映過程中播映廣告取得收入 1萬元；為一雜技團提供演出場所舉辦專場演出 ， 由該影劇院售票 ， 門票收入 5萬元 ， 實際分得 ；將場地出租給一上市公司用于召開股東年會 ， 租金收入 ；自辦的舞廳 ， 當月營業(yè)收入 。 廣告播映 、 場地出租均屬于 “ 服務業(yè) ” 稅目征收范圍；舞廳屬于 “ 娛樂業(yè) ” 稅目征收范圍 。 則該影劇院當月應納營業(yè)稅額和應代扣代繳的營業(yè)稅額為： 應納稅額＝ 20 3％ ＋ （ 1＋ ＋ ） 5％ ＋ 20％ ＝ 代扣代繳營業(yè)稅＝ （ 5－ ） 3％ ＝ 第四節(jié) 計稅依據(jù) 17 （ 六 ） 娛樂業(yè) 娛樂業(yè)的營業(yè)額為經(jīng)營娛樂業(yè)收取的全部價款和價外費用 ，包括門票收費 、 臺位費 、 點歌費 、 煙酒 、 飲料 、 茶水 、 鮮花 、小吃等收費及經(jīng)營娛樂業(yè)的其他各項收費 。 【 案例 423】 某歌舞廳 2022年 3月取得下列收入：門票收入 30萬元；臺位費 、 點歌費 8萬元；游戲機收入 5萬元；銷售煙酒飲料食品收入 15萬元；其他特殊服務收入 4萬元 。 則該歌舞廳當月應納營業(yè)稅為： 應納稅額＝ （ 30＋ 8＋ 5＋ 15＋ 4） 20％ ＝ （ 萬元 ） 第四節(jié) 計稅依據(jù) 18 【 案例 424】 某旅行社 3月份取得營業(yè)收入 200萬元 ， 有關支出如下：支付給其他有關單位住宿費 、 餐飲費 、 交通費等共 50萬元；出境旅游改由當?shù)芈眯猩缃哟?， 支付其接團費 60萬元 。 則該旅行社當月應納營業(yè)稅為： 應納稅額＝ （ 200－ 50－ 60） 5％ ＝ （ 萬元 ） 【 案例 425】 某飯店 3月份取得下列收入：客房收入 120萬元；寫字間收入 80萬元；飯店所屬餐廳收入 150萬元 ， 洗衣房收入30萬元；飯店所屬歌舞廳營業(yè)收入共 60萬元；桑拿浴室收入 50萬元 。 歌舞廳應按 “ 娛樂業(yè) ” 稅目征稅；桑拿及其他項目均按 “ 服務業(yè) ” 稅目征稅 。 則該飯店當月應納營業(yè)稅額為： 應納稅額＝ （ 120＋ 80＋ 150＋ 30＋ 50） 5％ ＋ 60 20％＝ （ 萬元 ） 第四節(jié) 計稅依據(jù) 19 【 案例 426】 某廣告公司 2022年 3月發(fā)生以下業(yè)務： （ 1） 取得廣告業(yè)務收入為 94萬元 ， 營業(yè)成本為 90萬元 ， 支付給某電視臺的廣告發(fā)布費為 25萬元 ， 支付給某報社的廣告發(fā)布費為 18萬元 。 經(jīng)主管稅務機關審核 ， 認為其廣告收費明顯偏低 ， 且無正當理由 ， 又無同類廣告可比價格 ， 于是決定重新審核其計稅價格 （ 核定的成本利潤率為 16％ ） 。 （ 2） 當月以價值 100萬元不動產(chǎn) 、 30萬元的無形資產(chǎn)投資入股某企業(yè) 。 要求： 計算該廣告公司當月應納營業(yè)稅稅額 。 第四節(jié) 計稅依據(jù) 20 答案 : 納稅人提供應稅勞務 、 轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的價格明顯偏低且無正當理由的 ， 主管稅務機關有權(quán)重新審定其營業(yè)額 。 廣告公司從事廣告代理業(yè) ， 支付給媒體的廣告發(fā)布費可以從營業(yè)額中扣除 。 廣告業(yè)務的計稅營業(yè)額 ＝ 90 （ 1＋ 16％ ） 247。 （ 1－ 5％ ） ＝ （ 萬元 ） 應納營業(yè)稅 ＝ （ － 25－ 18） 5％ ＝ （ 萬元 ） 第四節(jié) 計稅依據(jù) 21 （ 十 ） 營業(yè)額的其他規(guī)定 P125 計算繳納營業(yè)稅后因發(fā)生 退款 減除營業(yè)額的 ， 應當退還已繳納營業(yè)稅稅款或者從納稅人以后的應繳納營業(yè)稅稅額中減除 。 注意： 與消費稅處理的不同 。 【 2022年單選題 】 單位和個人提供營業(yè)稅應稅勞務 、 轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)發(fā)生退款 ， 凡該項退款已征收過營業(yè)稅的 ， 可以 （ ） 。 ， 但不允許退還已征稅款 ， 也可以從納稅人以后的營業(yè)額中減除 答案： D 第四節(jié) 計稅依據(jù) 22 【 案例 428】 下列項目中 ， 準予從營業(yè)稅計稅營業(yè)額中減除的是 （ ） 。 答案： A 第四節(jié) 計稅依據(jù) 23 【 案例 427】 某游樂場所 ， 2022年 5月購進商品取得普通發(fā)票 ， 共計支付金額 20220元；經(jīng)主管稅務機關核準購進稅控收款機一臺 ， 取得普通發(fā)票 ， 支付金額 5850元；本月取得營業(yè)收入共計 158080元 。 則該游樂場所 5月份應納營業(yè)稅為 （ ） 。 答案： C 解析： 應納稅額＝ [158080 20％ － 5850247。 （ 1＋ 17％ ） 17％ ]＝ 30766（ 元 ） 第四節(jié) 計稅依據(jù) 24 【 1998年單選題 】 下列各項中 ， 可以作為營業(yè)稅計稅依據(jù)的是 （ ） 。