【正文】 處理； （七）其他需要辦理會(huì)計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的事項(xiàng)； 第二十二條 對(duì)原始憑證的基本要求 （一）原始憑證應(yīng)具備以下內(nèi)容：憑證名稱、填制日期、填制部門(mén)、子公司名稱或填制人姓名、經(jīng)辦人員簽名或蓋章、接受憑證部門(mén)、子公司名稱，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容。當(dāng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容涉及實(shí)物的原始憑證還應(yīng)填寫(xiě)實(shí)物名稱、規(guī)格、計(jì)量單位、數(shù)量、單價(jià)、金額、小寫(xiě)和大寫(xiě)金額合計(jì)。 從外單位取得和對(duì)外開(kāi)出的發(fā)票或收據(jù)，必須印有稅務(wù)部門(mén)或財(cái)政部門(mén)監(jiān)制章和填制單位的印章； 自制原始憑證必須有經(jīng)辦人員和單位負(fù)責(zé)人或其指定的人簽名或蓋章。對(duì)外開(kāi)出的原始憑證，必須加蓋本單位印章。 收、付款項(xiàng)的原始憑證應(yīng)由出納人員簽名或蓋章。 從個(gè)人處取得的原始憑證，必須有收款本人和經(jīng)辦人簽名或蓋章。 （二）原始憑證記載的各項(xiàng)內(nèi)容均不得涂改，原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開(kāi)或者更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印章。原始憑證金額有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開(kāi)，不得在原始憑證上更正。 （三）凡填有大寫(xiě)和小寫(xiě)金額的原始憑證，大寫(xiě)與小寫(xiě)金額必須相符。購(gòu)買實(shí)物的原始憑證，必須有經(jīng)驗(yàn)收證明。支付款項(xiàng)的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款收據(jù)。 （四）一式幾聯(lián)的原始憑證，應(yīng)當(dāng)注明各聯(lián)的用途，只能以一聯(lián)作為報(bào)銷憑證。一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必須用雙面復(fù)寫(xiě)紙?zhí)讓?xiě)（發(fā)票和收據(jù)本身具備復(fù)寫(xiě)紙功能的除外），并連續(xù)編號(hào)。作廢時(shí)應(yīng)當(dāng)加蓋“作廢”戳記，連同存根一起保存，不得撕毀。 （五）發(fā)生銷貨退回時(shí)，除填制退貨發(fā)票外，還必須有退貨驗(yàn)收證明；退款時(shí)，必須取得對(duì)方的收款收據(jù)或匯款銀行的憑證，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。 （六）職工因公借款的借據(jù)，必須由借款人親自復(fù)寫(xiě)，其中“借款付出憑證”一聯(lián)和“收回借款憑證”一聯(lián)必須分別附在借出款項(xiàng)記賬憑證和收回款項(xiàng)記賬憑證之后。 （七）經(jīng)上級(jí)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)文件作為原始憑證附件。如果批準(zhǔn)文件需要單獨(dú)歸檔的，應(yīng)當(dāng)在憑證上注明批準(zhǔn)機(jī)關(guān)名稱、日期和文件字號(hào)。 第二十三條 原始憑證的填制要求 （一）填制原始憑證要求內(nèi)容齊全，書(shū)寫(xiě)規(guī)范，文字簡(jiǎn)明，用詞確切，數(shù)字計(jì)算準(zhǔn)確，不得涂改、挖補(bǔ)。 （二）自制原始憑證金額欄下如果未印小寫(xiě)合計(jì)項(xiàng)目，不論已填寫(xiě)幾筆金額，空行均應(yīng)劃斜線注銷，自憑證最后一行數(shù)字與大寫(xiě)合計(jì)之間的空行，從右上角向左下角劃斜線，以示不能填寫(xiě)數(shù)字。 （三）連續(xù)編號(hào)的原始憑證，作廢后蓋“作廢”章，按順序粘貼原處。 （四）匯總原始憑證個(gè)別文字或數(shù)字發(fā)生錯(cuò)誤，可采用劃線更正法更正。 （五）原始憑證要在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生、執(zhí)行或完成時(shí)及時(shí)填制不得拖延時(shí)日。 （六）從外單位取得的原始憑證如有遺失，應(yīng)當(dāng)取得原開(kāi)出單位記賬聯(lián)的復(fù)印件和蓋有公章的證明，由經(jīng)辦部門(mén)、子公司經(jīng)辦人寫(xiě)出說(shuō)明并簽字，經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后，可代作原始憑證；確實(shí)無(wú)法取得證明的（如火車票、輪船票、飛機(jī)票等），由當(dāng)事人將情況寫(xiě)清，經(jīng)本部門(mén)、子公司會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）和部門(mén)、子公司負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后代作原始憑證。 第二十四條 原始憑證的審核 （一）真實(shí)性審核。審核經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的雙方當(dāng)事部門(mén)、子公司和經(jīng)辦人、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間、地點(diǎn)和憑證日期、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容是否真實(shí)，涉及實(shí)物收付的原始憑證，其數(shù)量、單價(jià)、金額是否真實(shí)準(zhǔn)確。 （二）完整性審核。審核原始憑證是否有收款部門(mén)、子公司印章、稅務(wù)或財(cái)政監(jiān)制章，是否為“發(fā)票聯(lián)”，雙方經(jīng)辦人是否簽名或蓋章，應(yīng)附的旁證材料是否齊全（如金屬材料或化學(xué)材料的化驗(yàn)單）。需入庫(kù)的物品，發(fā)票與物品是否經(jīng)過(guò)倉(cāng)庫(kù)保管員驗(yàn)收并附有入庫(kù)單，不需入庫(kù)的物品，原始憑證背面是否有經(jīng)辦人和使用人簽名，需經(jīng)批準(zhǔn)的憑證是否有負(fù)責(zé)人簽名。 （三）合法性審核。原始憑證上記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否符合國(guó)家財(cái)經(jīng)紀(jì)律、會(huì)計(jì)法律、法規(guī)、規(guī)章和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定以及符合集團(tuán)公司內(nèi)部財(cái)務(wù)管理辦法的規(guī)定。 （四）對(duì)不真實(shí)不合法的原始憑證不予接受，并向財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人報(bào)告；對(duì)記載不明確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照規(guī)定進(jìn)行更正、補(bǔ)充。對(duì)弄虛作假、嚴(yán)重違法的原始憑證，在不予受理的同時(shí)應(yīng)當(dāng)予以扣留，并及時(shí)向公司負(fù)責(zé)人報(bào)告，請(qǐng)求查明原因，追究當(dāng)事人的責(zé)任。 第二十五條 原始憑證不得外借，其他單位如因特殊原因需要使用原始憑證時(shí)，經(jīng)本部門(mén)、子公司會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）批準(zhǔn)，可以復(fù)制。向外單位提供的原始憑證復(fù)印件，應(yīng)當(dāng)在專設(shè)的登記薄上登記，并由提供人員和收取人員共同簽名或者蓋章。 第五章 記賬憑證規(guī)范 第二十六條 記賬憑證是本部門(mén)、子公司會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證及有關(guān)資料編制，載有反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄及簡(jiǎn)要內(nèi)容，直接作為記賬依據(jù)的書(shū)面文件。其特點(diǎn)是載有反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄，指明了經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)記入的賬戶、應(yīng)記的方向及相應(yīng)的金額，并附有相關(guān)的原始憑證（即附件）。 第二十七條 記賬憑證種類分為專用記賬憑證和通用記賬憑證兩種。專用記賬憑證分為現(xiàn)金收款憑證、現(xiàn)金付款憑證、銀行存款收款憑證、銀行存款付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證五種格式或收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證三種格式。 通用記賬憑證，是指各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)共同使用的憑證，主要適用于業(yè)務(wù)比較簡(jiǎn)單、業(yè)務(wù)量也較少的部門(mén)、子公司。 第二十八條 記賬憑證應(yīng)具備以下內(nèi)容：記賬憑證名稱、填制日期、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、借方總賬科目、明細(xì)科目、貸方總賬科目、明細(xì)科目、金額、金額合計(jì)、記賬符號(hào)、記賬憑證編號(hào)、所附原始憑證張數(shù)，會(huì)計(jì)主管、記賬、稽核、制單簽章，由付款的記賬憑證還應(yīng)有出納簽章。 第二十九條 記賬憑證的填制 （一）填制記賬憑證的依據(jù)是經(jīng)審核無(wú)誤的原始憑證。 （二）記賬憑證填制日期：貨幣資金收、付款記賬憑證，按會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)收付貨幣資金的發(fā)生日期填制；轉(zhuǎn)賬憑證按收到原始憑證的日期填制。 （三）記賬憑證摘要填制要點(diǎn)。 現(xiàn)金、銀行存款的收、付款項(xiàng)，應(yīng)寫(xiě)明收付款的對(duì)象、主要內(nèi)容、結(jié)算種類或支票號(hào)碼。 財(cái)產(chǎn)、物資增減事項(xiàng)，應(yīng)寫(xiě)明物資名稱、單位、規(guī)格、數(shù)量、收付單位簡(jiǎn)稱，品種過(guò)多時(shí)，可略為類別。 往來(lái)款項(xiàng)要寫(xiě)明對(duì)方單位和款項(xiàng)內(nèi)容。 財(cái)產(chǎn)損失、待處理財(cái)產(chǎn)損溢，應(yīng)寫(xiě)明對(duì)象、時(shí)間和內(nèi)容。 調(diào)整賬目事項(xiàng)，應(yīng)寫(xiě)明被調(diào)整賬目的記賬憑證日期、編號(hào)及原因。 待攤及預(yù)提事項(xiàng)，應(yīng)寫(xiě)明攤提內(nèi)容及期限。 內(nèi)部轉(zhuǎn)賬事項(xiàng)，應(yīng)寫(xiě)明事項(xiàng)內(nèi)容。 集團(tuán)公司內(nèi)部物資調(diào)撥或轉(zhuǎn)移，應(yīng)寫(xiě)明品名、單位、數(shù)量、調(diào)入調(diào)出部門(mén)、子公司。 （四）填制會(huì)計(jì)分錄，應(yīng)按現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)分錄舉例和會(huì)計(jì)制度補(bǔ)充規(guī)定填制，不得改變核算內(nèi)容及賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系。 憑證最后一行數(shù)字至供不應(yīng)求之間的空行，應(yīng)從右上角向左下角劃斜線注銷。合計(jì)金額數(shù)字前面應(yīng)寫(xiě)人民幣符號(hào)￥（或其他幣種符號(hào)）。 （五）填制記賬憑證，可以根據(jù)一張?jiān)紤{證填制，也可以根據(jù)若干張同類原始憑證匯總填制，不得將不同類別經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證匯總填制在一起記賬憑證上，即：可以“一借多貸、一貸多借”，一般不可以“多借多貸”；同類特殊的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)可以多借多貸。 （六）記賬憑證編號(hào) 使用專用記賬憑證的部門(mén)、子公司，憑證編號(hào)采用字號(hào)編號(hào)法，將現(xiàn)金收款憑證、現(xiàn)金付款憑證按填制日期先后依次排列，編為“現(xiàn)字第XX號(hào)”；將銀行存款收款待憑證、銀行存款付款憑證按填制日期先后依次排列，編為“銀字第XX號(hào)”；將轉(zhuǎn)賬憑證按填制日期先后依次排列，編為“轉(zhuǎn)字第XX號(hào)”。 如果一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要填制2張及其以上的記賬憑證時(shí)，采用分?jǐn)?shù)編號(hào)法，如：轉(zhuǎn)字第8，但供不應(yīng)求數(shù)只準(zhǔn)寫(xiě)在8記賬憑證上，8記賬憑證合計(jì)欄，劃斜線注銷。 記賬憑證應(yīng)連續(xù)編號(hào)。為了防止編號(hào)重漏，應(yīng)使用“記賬憑證銷號(hào)單”，將已編過(guò)的號(hào)數(shù)從“記賬憑證銷號(hào)單”上注銷。 （七）記賬憑證所填金額要與原始憑證金額相同。 （八）使用專用記賬憑證的部門(mén)、子公司，對(duì)于將現(xiàn)金存入銀行、從銀行存款中提取現(xiàn)金，或辦理各銀行存款之間的劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)，一律填制付款憑證，不填制收款憑證，以免重復(fù)記賬。 （九）記賬憑證附件 除結(jié)賬與更正錯(cuò)誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須付有原始憑證。 一張?jiān)紤{證涉及幾張記賬憑證，可把原始憑證附在首張記賬憑證后面，在其他記賬憑證“附憑證X張”位置注明附有原始憑證的記賬憑證的編號(hào)并附原始憑證復(fù)印件。一張?jiān)紤{證所列支出需要幾個(gè)部門(mén)、子公司共同負(fù)擔(dān)的，應(yīng)當(dāng)將其他部門(mén)、子公司負(fù)擔(dān)的部分，開(kāi)給對(duì)方“原始憑證分割單”，進(jìn)行結(jié)算，原始憑證分割單必須具備原始憑證的基本內(nèi)容。 記賬憑證所附原始憑證的張數(shù)，應(yīng)按構(gòu)成記賬憑證金額的原始憑證計(jì)算，原始憑證所附的附件加蓋“附件”戳記，不作為記賬憑證