【正文】 ，因?yàn)橐恍┮蛩貢?huì)影響預(yù)算編制者的實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)的能力，他們不能對(duì)這些因素復(fù)責(zé)。報(bào)告是對(duì)運(yùn)營(yíng)結(jié)果和業(yè)績(jī)指標(biāo)完成情況準(zhǔn)確、及時(shí)地反饋。報(bào)告遵循的原則：簡(jiǎn)練、及時(shí)、完整、準(zhǔn)確、相關(guān)、定性和定量結(jié)合，根據(jù)80/20原則能夠抓住主要矛盾，是全面預(yù)算的重要組成部分。 預(yù)算的功能CAMI 下屬的先進(jìn)預(yù)算研究小組，是國(guó)際上先進(jìn)的預(yù)算實(shí)踐組織。預(yù)算定義如下：1） 使行動(dòng)計(jì)劃能夠與業(yè)務(wù)戰(zhàn)略相匹配；2） 將資源使用與流程產(chǎn)出相聯(lián)系；3） 持續(xù)的改進(jìn)；4） 引導(dǎo)和維護(hù)與目標(biāo)相符的行動(dòng)；5） 通過(guò)計(jì)劃與預(yù)算使業(yè)務(wù)工作增值。2009123 全面預(yù)算管理的規(guī)劃職能戰(zhàn)略是組織的一種必須具備的行為特征。公司管理者必須把握正確的戰(zhàn)略方向，有力地推進(jìn)戰(zhàn)略型發(fā)展的進(jìn)程，使組織獲得生存和持續(xù)發(fā)展。年度預(yù)算是對(duì)中長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo)和計(jì)劃的分解、細(xì)化和量化過(guò)程。戰(zhàn)略通過(guò)戰(zhàn)略地圖的形式分解成關(guān)鍵的績(jī)效指標(biāo)，進(jìn)而把績(jī)效指標(biāo)分解成預(yù)算，體現(xiàn)的是預(yù)算自上而下的編制過(guò)程。編制預(yù)算所利用的信息是當(dāng)時(shí)可以收集到的最佳的內(nèi)外部可以利用的信息。企業(yè)自上而下的預(yù)算編制只涉及為數(shù)不多的幾個(gè)高層經(jīng)理，并且陳述相當(dāng)廣泛，主要編制年度經(jīng)營(yíng)指標(biāo)，如銷(xiāo)售收入、凈利潤(rùn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)等。它為下屬的事業(yè)部、各子公司和部門(mén)確定了具體可行的奮斗目標(biāo)。預(yù)算編制是在預(yù)算年度開(kāi)始之前完成的，為利用最新可用信息提供了一個(gè)機(jī)會(huì)，同時(shí)依靠企業(yè)各個(gè)層次經(jīng)理的判斷進(jìn)行。年度預(yù)算與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的關(guān)系，如圖：企業(yè)預(yù)算規(guī)劃的功能：1） 將管理人員采用不同行動(dòng)的預(yù)計(jì)結(jié)果，在企業(yè)預(yù)算的精密模式中進(jìn)行非常系統(tǒng)而具體的反映；2） 將企業(yè)運(yùn)營(yíng)環(huán)境中有可能發(fā)生并與企業(yè)關(guān)系密切而無(wú)法控制的事實(shí)通過(guò)貨幣形式反映出來(lái)。預(yù)算的規(guī)劃職能的運(yùn)用方式非常廣泛且富有彈性，可以用完全非正式的方式來(lái)進(jìn)行，也可以采用完全正式化的規(guī)劃方式。正式的規(guī)劃大體包括以下各項(xiàng)步驟：1） 企業(yè)長(zhǎng)期廣泛目標(biāo)的文字說(shuō)明；2） 使企業(yè)廣泛目標(biāo)更能明確和具體化表達(dá)的特定標(biāo)的的詳細(xì)說(shuō)明，包括產(chǎn)品類(lèi)別、市場(chǎng)占有率及利潤(rùn)編輯；3） 為達(dá)成企業(yè)廣泛目標(biāo)及特定標(biāo)的所采用的基本策略的詳細(xì)說(shuō)明；4） 推行基本規(guī)劃不可缺少的明細(xì)政策設(shè)計(jì)；5） 正式的業(yè)務(wù)計(jì)劃；6） 按期編制的正式績(jī)效報(bào)告。 全面預(yù)算的控制功能控制一般認(rèn)為是信息反饋的步驟。將有關(guān)過(guò)去績(jī)效的信息（包括預(yù)計(jì)和實(shí)際的信息）提供給負(fù)責(zé)控制功能的人，然后由這些人加以參考利用，形成有效的決策。預(yù)算目標(biāo)的制定為企業(yè)管理控制、績(jī)效評(píng)估及其信息反饋提供標(biāo)準(zhǔn)；同時(shí)，預(yù)算為管理提供一個(gè)參考框架，指導(dǎo)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，提供管理、控制活動(dòng)的標(biāo)準(zhǔn)并進(jìn)行相應(yīng)的授權(quán)。預(yù)算通過(guò)對(duì)預(yù)定計(jì)劃及目標(biāo)的實(shí)際績(jī)效的衡量，使管理成在過(guò)程中能夠控制和監(jiān)督業(yè)務(wù)執(zhí)行情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)執(zhí)行中存在的偏差并確定偏差的大小，一般稱(chēng)之為績(jī)效報(bào)告，此項(xiàng)比較或衡量延伸到企業(yè)所有的層面及所有的責(zé)任中心。從方法學(xué)的觀(guān)點(diǎn)看，它包含下列各項(xiàng)：1） 實(shí)際結(jié)果；2） 預(yù)算或預(yù)測(cè)的結(jié)果；3） 兩者之間的差異。此類(lèi)報(bào)告的設(shè)計(jì)是為了方便一項(xiàng)著名的管理原則的實(shí)施，即“例外管理原則”。例外原則是管理者應(yīng)當(dāng)將注意力集中在日常發(fā)生事件的例外或異常項(xiàng)目，因此能夠保留足夠的時(shí)間用于整體政策與規(guī)劃的考慮。超出正常軌道的項(xiàng)目才需要管理者加以注意；未超出軌道的項(xiàng)目，則不需要占用管理者的時(shí)間。推行例外管理，需要采用各種程序及技術(shù)，促使管理者注意例外或異常項(xiàng)目。傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)報(bào)告統(tǒng)稱(chēng)列出一大堆數(shù)據(jù)，沒(méi)有特別標(biāo)明例外的項(xiàng)目。績(jī)效報(bào)告的內(nèi)容包含實(shí)際與計(jì)劃的比較，利用富含意義的方法標(biāo)出例外項(xiàng)目。 全面預(yù)算管理的溝通協(xié)調(diào)功能全面預(yù)算對(duì)溝通協(xié)調(diào)的貢獻(xiàn)：1） 作為一項(xiàng)激勵(lì)或推動(dòng)部屬努力達(dá)成企業(yè)目標(biāo)的工具，高層主管或高層經(jīng)理人可以通過(guò)預(yù)算表達(dá)未來(lái)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，減少部門(mén)之間的隔閡，成為企業(yè)內(nèi)部溝通的工具；2） 企業(yè)預(yù)算可以作為上司和部屬之間溝通意見(jiàn)的工具；3） 預(yù)算羅列了各個(gè)部門(mén)應(yīng)做的工作以及各個(gè)部門(mén)之間的活動(dòng)，能夠協(xié)調(diào)各業(yè)務(wù)部門(mén)的行動(dòng)，并保證一致性，將企業(yè)的目標(biāo)、機(jī)會(huì)和業(yè)務(wù)計(jì)劃向不同的部門(mén)傳達(dá)。 全面預(yù)算管理的整合資源配置功能經(jīng)過(guò)預(yù)算委員會(huì)或高層經(jīng)理批準(zhǔn)的預(yù)算能夠清晰的表達(dá)出每個(gè)經(jīng)理需要負(fù)責(zé)的工作范圍、每個(gè)部門(mén)完成的工作、需要的人力資源、財(cái)務(wù)資源。因此預(yù)算可以?xún)?yōu)化人力資源和財(cái)務(wù)資源配置，協(xié)調(diào)分配企業(yè)內(nèi)各個(gè)部門(mén)的作業(yè)活動(dòng)需要的資源。 全面預(yù)算管理的績(jī)效考核功能預(yù)算代表著編制者對(duì)其上級(jí)做出的一項(xiàng)承諾，構(gòu)成了實(shí)際業(yè)績(jī)的基礎(chǔ)，也是績(jī)效考核的基礎(chǔ)和比較對(duì)象。預(yù)算把責(zé)任分給組織內(nèi)的每個(gè)責(zé)任中心。期末，公司預(yù)算還可以作為業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)。預(yù)算代表了在預(yù)算其內(nèi)對(duì)公司員工和部門(mén)行為結(jié)果的期望與要求，可以用來(lái)評(píng)價(jià)實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，依據(jù)預(yù)算進(jìn)行考核、獎(jiǎng)勵(lì)來(lái)激勵(lì)員工。 預(yù)算的類(lèi)別全面預(yù)算從大類(lèi)上分為營(yíng)業(yè)預(yù)算（業(yè)務(wù)預(yù)算）、資本預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算，關(guān)系如下圖： 營(yíng)業(yè)預(yù)算（業(yè)務(wù)預(yù)算）反映預(yù)算期內(nèi)企業(yè)可能形成現(xiàn)金收付的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的預(yù)算，表明了預(yù)算年度每個(gè)責(zé)任中心和企業(yè)整體的收入與費(fèi)用的詳細(xì)情況。包括營(yíng)業(yè)收入預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、采購(gòu)支出預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算、期間費(fèi)用預(yù)算等。通常以一年為期，然后可再劃分為季、月或周。 資本預(yù)算包括已獲批準(zhǔn)的投資方案以及不需要獲得高層批準(zhǔn)的小規(guī)模投資方案的總量。資本預(yù)算涵蓋的期間較長(zhǎng)，甚至可達(dá)到10年以上，實(shí)踐中一般13年為限，隨企業(yè)性質(zhì)不同有所差異。資本預(yù)算是企業(yè)對(duì)預(yù)算期內(nèi)進(jìn)行資本性投資活動(dòng)的預(yù)算，包括權(quán)益性資本投資預(yù)算、固定資產(chǎn)投資預(yù)算和債券投資預(yù)算。這些預(yù)算中相關(guān)的現(xiàn)金流入也應(yīng)列入資本預(yù)算。 財(cái)務(wù)預(yù)算財(cái)務(wù)預(yù)算主要以現(xiàn)金流量預(yù)算、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)計(jì)利潤(rùn)表等形式來(lái)反映。1） 現(xiàn)金流量預(yù)算。按照現(xiàn)金流量表項(xiàng)目編制，以業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算為基礎(chǔ)，是其他預(yù)算中有關(guān)現(xiàn)金收支的匯總，作為企業(yè)資金頭寸調(diào)控管理的依據(jù)?？梢园凑罩苯臃ň幹?，也可按照間接法編制。在滾動(dòng)預(yù)算中，按照間接法編制的現(xiàn)金流量預(yù)算尤其重要，它能有效控制營(yíng)運(yùn)資本2） 預(yù)算利潤(rùn)表。按照利潤(rùn)表的格式編制。3） 預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表。4） 主要經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)指標(biāo)預(yù)算。把指標(biāo)列入預(yù)算可以全面了解和掌握企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和獲利能力。如投資資本回報(bào)率（ROIC）、資本回報(bào)率（ROC）自由現(xiàn)金流（FCF）、息稅前營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（EBIT）、有息負(fù)債率（DR）5） 稅費(fèi)金支出預(yù)算。6） 其他預(yù)算。預(yù)算目標(biāo)在預(yù)算中通過(guò)財(cái)務(wù)目標(biāo)表達(dá)。但是，在預(yù)算中有許多特定的、具體的目標(biāo)需要清晰的表達(dá)出來(lái)。 全面預(yù)算涵蓋的期間全面預(yù)算編制的期間有規(guī)劃涵蓋的時(shí)間、業(yè)務(wù)復(fù)雜程度、編制技術(shù)等因素來(lái)確定。下列要與其相關(guān)性較大：1） 投資回收期間的要求2） 產(chǎn)品研發(fā)或整個(gè)產(chǎn)業(yè)的“前置時(shí)間”3） 同一產(chǎn)業(yè)間各廠(chǎng)商的競(jìng)爭(zhēng)程度4） 組織的規(guī)模和行業(yè)的復(fù)雜度5） 預(yù)算編制技術(shù)和預(yù)算管理機(jī)構(gòu)的效率 全面預(yù)算管理中的預(yù)算組織架構(gòu)預(yù)算部門(mén)包括預(yù)算管理委員會(huì)、計(jì)劃/預(yù)算管理部等部門(mén)，如圖：1） 預(yù)算管理委員會(huì)。2） 計(jì)劃/預(yù)算部門(mén)。3） 預(yù)算考核機(jī)構(gòu)。4） 預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu) 全面預(yù)算的編制方法2009130 增量預(yù)算增量預(yù)算是在上期預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的基礎(chǔ)上，考慮到預(yù)算期內(nèi)的各種因素的變動(dòng)，相應(yīng)地增加或減少有關(guān)項(xiàng)目的預(yù)算數(shù)額。編制方法：在基期實(shí)際數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，考慮未來(lái)的變化情況，確定預(yù)算指標(biāo)。某項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)=基期預(yù)算指標(biāo)X（1+?%）優(yōu)點(diǎn)：編制方法簡(jiǎn)單，工作量小。缺點(diǎn)：受到既成事實(shí)的影響，使預(yù)算中不合理的因素得以長(zhǎng)期存在。因?yàn)?，增量預(yù)算是以前期預(yù)算的實(shí)際執(zhí)行結(jié)果為基礎(chǔ)的。在實(shí)踐中，一般會(huì)鼓勵(lì)成本支出部門(mén)多支出以增加來(lái)年的預(yù)算。 零基預(yù)算零基預(yù)算是在編制預(yù)算時(shí)，對(duì)預(yù)算支出均以零為基礎(chǔ)，從實(shí)際需要與可能出發(fā)，根據(jù)預(yù)算期內(nèi)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、工作計(jì)劃和范圍，逐項(xiàng)審核各項(xiàng)費(fèi)用開(kāi)支的必要性、合理性及數(shù)額的大小，從而確定預(yù)算成本費(fèi)用的一種預(yù)算方法。零基預(yù)算是增量預(yù)算的改進(jìn)。編制方法：1） 確定預(yù)算目標(biāo)。各有關(guān)部門(mén)根據(jù)企業(yè)的總體目標(biāo)，說(shuō)明每項(xiàng)業(yè)務(wù)的性質(zhì)和目的，詳細(xì)列出每項(xiàng)業(yè)務(wù)所需的開(kāi)支和費(fèi)用；2） 對(duì)預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行必要性分析。對(duì)每個(gè)費(fèi)用開(kāi)支項(xiàng)目進(jìn)行成本效益分析，將其所得與所費(fèi)進(jìn)行對(duì)比，說(shuō)明某種費(fèi)用開(kāi)支將會(huì)給企業(yè)帶來(lái)什么影響；然后把各個(gè)費(fèi)用開(kāi)支項(xiàng)目在權(quán)衡輕重緩急的基礎(chǔ)上，分成若干層次，排出先后順序；3） 確定層次順序，分配資金，確定預(yù)算指標(biāo)。按照2）所確定的層次順序，對(duì)預(yù)算期內(nèi)的可動(dòng)用的資金進(jìn)行分配，落實(shí)預(yù)算。優(yōu)點(diǎn)：能夠壓縮費(fèi)用支出，而且能將有限的資金用在最需要的地方；不受前期預(yù)算的影響，能促進(jìn)各部門(mén)精打細(xì)算、合理使用資金。缺點(diǎn)：工作量大，實(shí)際執(zhí)行中常常流于形式。因?yàn)檫@種預(yù)算方法是對(duì)一切支出均以零為起點(diǎn)進(jìn)行分析的。 彈性預(yù)算彈性預(yù)算是在固定預(yù)算方法的基礎(chǔ)上發(fā)展起來(lái)的一種預(yù)算方法。根據(jù)計(jì)劃期或預(yù)算期可預(yù)見(jiàn)的不同業(yè)務(wù)量的水平，分別編制相應(yīng)的預(yù)算，以反映不同業(yè)務(wù)量水平下所應(yīng)發(fā)生的費(fèi)用和收入水平。彈性預(yù)算隨業(yè)務(wù)量的變動(dòng)作相應(yīng)的調(diào)整，考慮計(jì)劃期內(nèi)業(yè)務(wù)量可能發(fā)生的多種變化，是為了使預(yù)算與實(shí)際具有可比性并根據(jù)本量利之間的函數(shù)關(guān)系而編制的一種預(yù)算方法，又稱(chēng)變動(dòng)預(yù)算。彈性預(yù)算方法實(shí)際上僅指變動(dòng)成本具有彈性。一般來(lái)說(shuō)，彈性預(yù)算主要涉及各種間接費(fèi)用的預(yù)算，如間接制作費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用等預(yù)算。直接材料費(fèi)用和直接人工費(fèi)用隨業(yè)務(wù)量正比變動(dòng)，可以通過(guò)標(biāo)準(zhǔn)成本控制，不一定編制彈性預(yù)算。編制方法：1） 彈性預(yù)算的編制步驟。企業(yè)實(shí)際預(yù)算編制中，彈性預(yù)算主要適用于收入、成本、營(yíng)業(yè)費(fèi)用和利潤(rùn)的預(yù)算。 一是選擇和確定預(yù)算內(nèi)容相關(guān)的業(yè)務(wù)量的計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)和范圍。如產(chǎn)銷(xiāo)量、材料消耗量、直接人工小時(shí)、機(jī)器工時(shí)和價(jià)格等。 二是計(jì)算、確定各經(jīng)濟(jì)變量之間的數(shù)量關(guān)系，預(yù)測(cè)計(jì)劃期或預(yù)算期可能達(dá)到的各種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)業(yè)務(wù)量。如隨業(yè)務(wù)量增減變化而變化的變動(dòng)成本，計(jì)劃其每單位業(yè)務(wù)量所負(fù)擔(dān)的某種成本費(fèi)用，計(jì)算公式為： 單位業(yè)務(wù)量應(yīng)負(fù)擔(dān)的某種成本費(fèi)用=該種成本費(fèi)用的數(shù)額/某種業(yè)務(wù)量 某種業(yè)務(wù)量應(yīng)負(fù)擔(dān)的某種成本費(fèi)用=該業(yè)務(wù)量X單位業(yè)務(wù)量應(yīng)負(fù)擔(dān)的某種成本費(fèi)用 三是計(jì)算各種業(yè)務(wù)量的預(yù)算數(shù)額，并以列表、公式等方式表示。彈性預(yù)算方法實(shí)際上僅指變動(dòng)成本具有彈性。2） 彈性預(yù)算的表達(dá)方式。主要有公式法、比率法、列表法。①. 公式法。預(yù)算總成本/費(fèi)用=固定成本/費(fèi)用+單位變動(dòng)成本/費(fèi)用X業(yè)務(wù)量預(yù)算總成本/費(fèi)用=固定成本/費(fèi)用+單位變動(dòng)成本/費(fèi)用X業(yè)務(wù)量/收入只要預(yù)算中列示固定成本/費(fèi)用和單位變動(dòng)成本/費(fèi)用就可以利用公式計(jì)算任何業(yè)務(wù)量的預(yù)算成本/費(fèi)用。但是階梯成本/費(fèi)用和曲線(xiàn)成本只能利用數(shù)學(xué)方法修正為直線(xiàn)。必要時(shí)，還需要在備注中說(shuō)明不同業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)，采用不同的公式。②. 比率法。通過(guò)歷史或經(jīng)驗(yàn)的比率來(lái)確定各種主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)。如確定預(yù)算期的變動(dòng)成本率，以此控制邊際利潤(rùn)。邊際利潤(rùn)=銷(xiāo)售收入X（1變動(dòng)成本率）類(lèi)似的還有主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額、凈利潤(rùn)、期間費(fèi)用、應(yīng)收賬款、存貨、應(yīng)付賬款等指標(biāo)。③. 列表法。在確定的業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)，劃分榮各個(gè)不同的水平，然后分別計(jì)算各項(xiàng)預(yù)算成本，匯總列入一個(gè)預(yù)算表格。在使用列表法時(shí)，業(yè)務(wù)量之間的間隔根據(jù)實(shí)際情況確定。間隔大，水平級(jí)少，可簡(jiǎn)化編制工作，間隔太大就失去了彈性預(yù)算的優(yōu)點(diǎn)；間隔小，用以控制成本較為準(zhǔn)確，但增加了工作量。優(yōu)點(diǎn)可以不需要計(jì)算就可以找到業(yè)務(wù)量相近的預(yù)算成本，方便；缺點(diǎn)評(píng)價(jià)和考核實(shí)際成本時(shí)，往往需要插入法計(jì)算實(shí)際業(yè)務(wù)量的預(yù)算成本。優(yōu)點(diǎn)：彈性預(yù)算的出現(xiàn)主要由于市場(chǎng)形勢(shì)的變化和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的季節(jié)性，實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)變量與預(yù)算變量往往不一致所致的。因此，實(shí)際工作中企業(yè)常使用彈性預(yù)算方法制定預(yù)算，以加強(qiáng)預(yù)算的相關(guān)性。使用彈性預(yù)算方法編制預(yù)算，制定財(cái)務(wù)計(jì)劃，有效地克服了固定預(yù)算方法的缺陷。彈性預(yù)算的出現(xiàn)，使不同的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)水平或同一經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的不同業(yè)務(wù)量水平可以被計(jì)算相應(yīng)的預(yù)算額。因此使勁業(yè)務(wù)量發(fā)生之后，可將實(shí)際發(fā)生量同相應(yīng)得預(yù)算數(shù)進(jìn)行對(duì)比，以揭示生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的問(wèn)題。缺點(diǎn)：預(yù)算的時(shí)間長(zhǎng)，在執(zhí)行期可能出現(xiàn)意外事件，使現(xiàn)有預(yù)算不能完全適應(yīng)企業(yè)未來(lái)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，年初預(yù)算的相關(guān)性較低。所剩預(yù)算期逐漸變短，會(huì)促使管理人員考慮未來(lái)較短期的業(yè)務(wù)活動(dòng)，缺乏長(zhǎng)遠(yuǎn)打算。 滾動(dòng)預(yù)算滾動(dòng)預(yù)算是在定期預(yù)算的基礎(chǔ)上發(fā)展起來(lái)的一種預(yù)算方法，隨著時(shí)間的推移和預(yù)算的執(zhí)行，預(yù)算的時(shí)間不斷延伸，預(yù)算內(nèi)容不斷補(bǔ)充，整個(gè)預(yù)算處于滾動(dòng)狀態(tài)的一種預(yù)算方法。滾動(dòng)預(yù)算編制方式的基本原理是選取一定的滾動(dòng)預(yù)算時(shí)間間隔點(diǎn)（如月、季度），再到時(shí)間點(diǎn)之前重新進(jìn)行或者修訂預(yù)算，保證每月或每季度，管理成有最新的預(yù)算可以參照。也就是說(shuō)預(yù)算期永遠(yuǎn)保持在12個(gè)月，每過(guò)1個(gè)月，立即在期末增列一個(gè)月的預(yù)算，逐期往后滾動(dòng)。因而在任何一個(gè)時(shí)期都使預(yù)算保持在12個(gè)月的時(shí)間跨度，故也稱(chēng)“連續(xù)編制方式”或“永續(xù)編制方式”編制方法：采用長(zhǎng)計(jì)劃、短安排的方法，在基期編制預(yù)算時(shí)，先將年度分季，并將其中第一季度按月劃分，建立各自的明細(xì)預(yù)算數(shù)字，以便監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行；其他三季的預(yù)算可以粗一點(diǎn)，只列各季總數(shù)，到第一季結(jié)束前，再將第二季度預(yù)算按月細(xì)分，第三季度、第四季度以及下年的第一季度，只需列出各級(jí)總數(shù)，以此類(lèi)推。滾動(dòng)預(yù)算的調(diào)整遵守以下調(diào)整原則：對(duì)于短周期預(yù)算項(xiàng)目和變動(dòng)性大的項(xiàng)目可月度滾動(dòng)，如現(xiàn)金流量預(yù)算、業(yè)務(wù)預(yù)算、項(xiàng)目預(yù)算等；對(duì)于穩(wěn)定性比較高的預(yù)算項(xiàng)目可以季度滾動(dòng)，如費(fèi)用、計(jì)劃內(nèi)資本支出等預(yù)算項(xiàng)目。優(yōu)點(diǎn)：實(shí)施滾動(dòng)預(yù)算基于動(dòng)態(tài)的環(huán)境，最新信息的更新使得預(yù)算更加準(zhǔn)確，能夠?yàn)楣芾韺犹峁└蛹皶r(shí)的信息，有利于企業(yè)短期目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。滾動(dòng)預(yù)算可以保持預(yù)算的完整性、持續(xù)性，有利于從動(dòng)態(tài)預(yù)算中把握企業(yè)的未來(lái)，能夠使各級(jí)管理人員始終對(duì)未來(lái)12個(gè)月的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有所考慮和規(guī)劃，從而有利于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)穩(wěn)定有序地進(jìn)行。有利于管理人員對(duì)預(yù)算資料作經(jīng)常性的分析研究，并能根據(jù)當(dāng)前預(yù)算的執(zhí)行情況加以修改，這些都是傳統(tǒng)的定期預(yù)算編制方式所不具備的。缺點(diǎn)：需要投入更多的時(shí)間和資源，需要信息技術(shù)的支持，否則滾動(dòng)預(yù)算所需要的資源和時(shí)間