【正文】 須在第二天送存銀行；各單位按現(xiàn)金規(guī)定的使用范圍支付的現(xiàn)金，必須在開戶銀行提取，不得坐支。第四十五條　各單位嚴格執(zhí)行銀行核定的庫存現(xiàn)金限額。第四十六條　各單位必須建立現(xiàn)金日記賬，逐筆登記現(xiàn)金的收付，做到日清月結(jié)，賬款相符。不準用“白條”頂替庫存現(xiàn)金；不準私人借支公款；不準單位之間相互借用現(xiàn)金；不準編造用途套取現(xiàn)金；不準利用賬戶替其他單位和個人之間相互借用現(xiàn)金；不準將收入的現(xiàn)金以個人名義存入儲蓄；不準保留賬外公款（即“小金庫”）。第四十七條　各單位應嚴格執(zhí)行國家頒發(fā)的《銀行結(jié)算辦法》。不準出租、出借賬戶；不準簽發(fā)空頭支票和遠期支票；不準套取銀行信用。第四十八條　各單位必須建立銀行存款日記賬，逐筆登記銀行存款的收付，月末與銀行對賬單進行核對，并填制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，保證賬實相符。第四十九條　各單位應加強支票管理，建立支票登記、領用制度。支票印鑒必須要會計和出納兩人保管。不準簽發(fā)空白支票，因特殊情況經(jīng)批準簽發(fā)的，必須填寫簽發(fā)日期，收款單位和用途，同時，經(jīng)辦人在填寫金額時，不得超過財務部門準許的限額。領用支票應限期清理，并在支票領用帳簿內(nèi)逐筆注銷。對逾期未清理的支票，財務部門應及時督促領用人交回支票。因故丟失支票，要立即向開戶銀行掛失。第五十條　公司財務部應定期對各單位現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算辦法的執(zhí)行情況進行檢查。凡違反現(xiàn)金管理規(guī)定和銀行結(jié)算辦法的，應按規(guī)定給予經(jīng)濟處罰；情節(jié)嚴重的，除經(jīng)濟處罰外，并追究單位領導人和直接責任人的經(jīng)濟責任和行政責任。構(gòu)成犯罪的，由司法機關依法追究刑事責任。第五十一條　各單位應設立外埠存款、在途貨幣資金、信用證存款等臺賬，對其使用情況建立經(jīng)常性清理制度。第五十二條　本公司的外幣業(yè)務以業(yè)務發(fā)生時按當期期初的市場匯率折合成記賬本位幣入賬，期末將外幣貨幣性資產(chǎn)和負債的余額按照期末市場匯率折合為記賬本位幣金額，并將外幣賬戶期末金額折合為本位幣的金額與相對應的記賬本位幣賬戶的期末金額之間的差額；確認為匯兌損益；屬于與購建固定資產(chǎn)有關的外幣借款產(chǎn)生的匯兌匯益，按照借款費用資本化的原則進行處理。外幣現(xiàn)金以及外幣結(jié)算的各項債權、債務，均應比照銀行存款的方法記賬。第五十三條 現(xiàn)金等價物的確定標準（一）現(xiàn)金為本公司庫存現(xiàn)金以及可以隨時用于支付的存款。（二）本公司現(xiàn)金等價物指公司持有的期限短（一般指從購買日起，三個月內(nèi)到期）、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風險很小的投資。第五十四條　各單位的往來結(jié)算款項，應及時逐筆登記，準確反映其形成、回收及增減變化情況，月末各單位對往來款項的余額列出分戶明細表上報財務部。第五十五條 公司產(chǎn)品銷售部門應嚴格遵守公司賒銷政策，積極推進現(xiàn)款現(xiàn)貨，嚴格控制賒銷范圍和賒銷額度，建立應收賬款責任追究制。每月終了，各單位財務部門會同銷售等有關部門對往來款項進行全面清理分析，對賬齡較長，且業(yè)務往來發(fā)生多的應收賬款往來戶，要向?qū)Ψ郊乃蛯~單進行核對。第五十六條　壞賬核算方法一、壞賬的確認標準為：（1）因債務人已經(jīng)破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)財產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后，仍然無法收回的應收款項；（2）因債務人逾期三年未能履行義務，確實不能收回的應收款項。二、本公司對應收款項（包括應收賬款和其他應收款）壞賬損失采用備抵法核算，于半年末或年終，本公司對應收賬款按賬齡分析法并結(jié)合個別認定法計提壞賬準備；對其他應收款采用余額百分比法并結(jié)合個別認定法計提壞賬準備，計提比例為1‰，計入當年度損益。三、應收賬款計提壞賬準備的比例如下：賬 齡計提比例1年以內(nèi)20‰1—2年40‰2—3年60‰3—5年80‰本公司對于有足夠證據(jù)證明不能收回的應收款項和賬齡在5年以上的應收款項計提100%的壞賬準備。對合并范圍內(nèi)的關聯(lián)方應收款項不計提壞賬準備。第五十七條　各單位應加強應收票據(jù)的管理，建立應收票據(jù)備查簿，逐筆登記每一應收票據(jù)的種類、號數(shù)和出票日期、票面金額、交易合同號和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日期和利率、貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額以及收款日期和收回金額等資料，應收票據(jù)到期結(jié)清票款后，應在備查簿內(nèi)逐筆注銷。嚴格應收票據(jù)的貼現(xiàn)手續(xù)并按制度規(guī)定做好財務處理。第六章 存貨的管理第五十八條　存貨包括各種原材料、包裝物、低值易耗品、在產(chǎn)品、外購商品、自制半成品、產(chǎn)成品等。第五十九條　各單位存貨增加的計價辦法一、 購入的，按照實際成本（買價加運輸費、裝卸費、保險費、途中合理損耗、入庫前的加工，整理及挑選費用以及繳納的稅金等）計價。二、自制的，按照制造過程中的各項實際支出計價。三、委托外單位加工的，按照實際耗用的原材料或者半成品加運輸費、裝卸費、保險費和加工費用等計價。四、投資者投入的，按照評估確認或合同、協(xié)議約定的價值計價。五、盤盈的，按照同類存貨的實際成本計價。六、接受捐贈的，按照發(fā)票賬單所列金額加應負擔的運輸費、保險費、繳納的稅金等計價。無發(fā)票賬單的，按照同類存貨的市價計價。第六十條 各單位的原材料（包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品［外購件］、修理用配件、燃料）、包裝物、低值易耗品、自制半成品（水硝除外）實行計劃成本核算。計劃成本由公司財務部會同供應部制訂。計劃成本除有特殊情況隨時調(diào)整外，在年度內(nèi)一般不作變動。材料成本差異，分別按照原材料、包裝物、低值易耗品和自制半成品的類別或品種進行明細核算，不能使用一個綜合差異率。材料成本差異的分類或品種核算，由公司財務部確定。原材料、包裝物、低值易耗品的差異率按當月的成本差異率計算。　差異率的計算公式如下：本月材料成本差異＝（月初結(jié)存材料的成本差異＋本月收入材料的成本差異）247。（月初結(jié)存材料的計劃成本＋本月收入材料的計劃成本）100%。各單位之間相互調(diào)入的自制半成品（水硝除外）按上月材料成本差異率計算。差異率的計算公式如下：上月材料成本差異率＝月初結(jié)存材料的計劃成本差異247。月初結(jié)存材料的計劃成本100%。第六十一條　原材料增加，領用發(fā)出的計價辦法一、 各單位購入、委托加工完工和投資者投入并已驗收入庫的原材料，按計劃成本借記“原材料”科目，貸記有關科目，應同時結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異，實際成本大于計劃成本的差異，借記“材料成本差異”科目，貸記有關科目；實際成本小于計劃成本的差異，做相反的會計分錄。二、各單位日常領用、發(fā)出原材料均按計劃成本記賬，月份終了，按照發(fā)出各種原材料的計劃成本，計算應負擔的材料成本差異，借記有關科目，貸記“材料成本差異”科目（實際成本小于計劃成本的差異用紅字）。第六十二條　包裝物增加、領用、發(fā)出的計價辦法根據(jù)公司實際，各單位購入（或自制）的包裝物均屬用于包裝產(chǎn)品并作為產(chǎn)品的組成部分，其增加、領用、發(fā)出的計價辦法，比照“原材料”科目的方法進行核算。第六十三條　低值易耗品增加、領用、發(fā)出的計價方法一、各單位的低值易耗品是指不作為固定資產(chǎn)核算的各種工具、管理用具、玻璃器皿，以及在經(jīng)營過程中周轉(zhuǎn)使用的包裝容器等。二、各單位在庫低值易耗品增加、領用、發(fā)出的計價方法，比照“原材料”科目的方法進行核算。三、低值易耗品的攤銷方法，單位價值100元以下的低值易耗品，領用時，將其全部價值攤?cè)胗嘘P的成本費用科目；單位價值在100元以上（含100元）的低值易耗品，領用時，使用“五五”攤銷法，即：領用時將全部價值的50%攤?cè)胗嘘P的成本費用科目，報廢時，將其攤余價值攤?cè)胗嘘P的成本費用科目。報廢低值易耗品殘料價值，沖減當月有關的成本費用科目。第六十四條　各單位之間的原材料、包裝物、低值易耗品（指在庫低值易耗品）相互轉(zhuǎn)移，由調(diào)出單位填制“內(nèi)部材料調(diào)撥單”，按計劃成本計價，同時計算結(jié)轉(zhuǎn)應負擔的材料成本差異。第六十五條　水硝增加、領用、發(fā)出的計價方法一、根據(jù)水硝的生產(chǎn)特點，生產(chǎn)水硝的單位和各使用水硝的單位，對水硝增加、領用、發(fā)出，均采用實際成本進行核算。二、水硝生產(chǎn)單位于每年三月末鏟硝結(jié)束后，按照制造過程中的各項實際支出和水硝實際產(chǎn)量（按75%折算入賬），計算水硝實際成本。三、調(diào)出給各化工生產(chǎn)單位的水硝，按實際成本加當年水硝盤轉(zhuǎn)費計價。四、各生產(chǎn)單位調(diào)入的水硝，按調(diào)入實際成本加裝卸費、運輸費計價，生產(chǎn)領用采用加權平均法。五、公司于每年下半年組織化工工作部、財務部會同水硝生產(chǎn)單位對鹽湖存放的水硝進行一至兩次盤點，年度終了前必須進行一次全面的清查盤點。對于發(fā)生的盤盈或盤虧，經(jīng)公司批準后，水硝生產(chǎn)單位應及時調(diào)增或調(diào)減當年生產(chǎn)量，同時，根據(jù)已調(diào)出量和調(diào)整后的單位成本與原結(jié)算成本的差額，向調(diào)入各單位辦理沖退或補收差額手續(xù)。六、各單位之間相互調(diào)入（除水硝以外）的其他自制半成品，采用計劃成本核算，按上月成本差異率計算。其增加、領用、發(fā)出的計價方法，比照“原材料”科目的方法進行核算。第六十六條　產(chǎn)成品增加、發(fā)出和銷售的計價方法一、各單位生產(chǎn)完成并已驗收入庫的各種產(chǎn)成品，按實際成本進行核算。月份終了，各單位產(chǎn)成品（按品種）的實際成本向公司財務部報賬。實物由各單位保管。二、 產(chǎn)成品的發(fā)出和銷售，采用“加權平均法”計價。第六十七條　各單位的存貨應當定期或者不定期進行盤點，年度終了前必須要進行一次全面的盤點清查。公司于每季度組織生產(chǎn)部、供應部、財務部等部門，對各單位的庫存產(chǎn)成品、燃料、水硝等大宗存貨進行抽查。發(fā)生的盤盈、盤虧、毀損以及報廢的存貨，各單位應及時查明原因，上報董事會批準后，分別情況處理。盤盈的存貨，沖減管理費用。盤虧、毀損和報廢的存貨，扣除過失人或者保險公司賠款和殘料價值之后，計入管理費用。存貨毀損屬于非常損失的部分，扣除保險公司賠款和殘料價值后，計入營業(yè)外支出。資產(chǎn)負債表日，存貨按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量。存貨成本高于可變現(xiàn)凈值的，計提存貨跌價準備，計入當期損益。用于生產(chǎn)而持有的原材料等，如果用其生產(chǎn)的產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值高于成本的，則該材料仍然按成本計量；如果材料價格的下降表明產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值低于成本，則該材料應當按可變現(xiàn)凈值計量。第七章　固定資產(chǎn)管理第六十八條 固定資產(chǎn)標準：本公司對凡使用期限在一年以上的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關的設備、器具、工具等，列入固定資產(chǎn)。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設備的物品，單位價值在2,000元以上，并且使用年限超過兩年的，也列為固定資產(chǎn)核算。同時，固定資產(chǎn)同時滿足下列條件的，才能予以確認：（一）與該固定資產(chǎn)有關的經(jīng)濟利益很可能流入公司；（二）該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠地計量。第六十九條 固定資產(chǎn)的計價 固定資產(chǎn)按取得時的實際成本入賬。一、外購固定資產(chǎn)的成本，包括購買價款、相關稅費、使固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn)的運輸費、裝卸費、安裝費和專業(yè)人員服務費等。以一筆款項購入多項沒有單獨標價的固定資產(chǎn)，按照各項固定資產(chǎn)公允價值比例對總成本進行分配，分別確定各項固定資產(chǎn)的成本。購買固定資產(chǎn)的價款超過正常信用條件延期支付，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，固定資產(chǎn)的成本以購買價款的現(xiàn)值為基礎確定。實際支付的價款與購買價款的現(xiàn)值之間的差額，除按照《企業(yè)會計準則第17號——借款費用》應予資本化的以外，在信用期間內(nèi)計入當期損益。二、自行建造的固定資產(chǎn)，自行建造固定資產(chǎn)的成本，由建造該項資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出，作為入賬價值。三、投資者投入固定資產(chǎn)的成本，按照投資合同或協(xié)議約定的價值確定，但合同或協(xié)議約定價值不公允的除外。四、融資租入的固定資產(chǎn)，在租賃期開始日，按照租入固定資產(chǎn)公允價值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者加上可歸屬于租賃項目的手續(xù)費、律師費、差旅費、印花稅等初始直接費用之和，作為租入資產(chǎn)的入賬價值。五、通過非貨幣性資產(chǎn)交換取得的固定資產(chǎn)，在同時滿足換入的固定資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價值能夠可靠地計量。該項交換具有商業(yè)實質(zhì)條件時，以公允價值和應支付的相關稅費加（減）收到的補價作為入賬價值；如不能同時滿足上述條件的取得的固定資產(chǎn)，以換出資產(chǎn)的賬面價值和應支付的相關稅費加（減）收到的補價作為入賬價值。六、通過債務重組取得的固定資產(chǎn)，按照受讓固定資產(chǎn)的公允價值確定初始投資成本。七、固定資產(chǎn)的更新改造等后續(xù)支出，同時滿足下列條件時：與該固定資產(chǎn)有關的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠地計量，計入固定資產(chǎn)成本。如有被替換的部分，扣除其賬面價值。不滿足上述條件時，在發(fā)生時計入管理費用或銷售費用。第七十條 固定資產(chǎn)分為房屋建筑物、通用設備、專用設備、運輸設備。第七十一條 固定資產(chǎn)折舊：（一）礦山資產(chǎn)按工作量法計提折舊；（二）一般資產(chǎn)采用“平均年限法”按分類折舊率計提折舊。按預計的凈殘值率和規(guī)定的折舊年限確定的年折舊率如下：資產(chǎn)類別預計使用年限(年)年折舊率（%）預計殘值率房屋及建筑物20—50—35%通用設備62035%專用設備12—14—35%運輸工具85%第七十二條 月份內(nèi)開始使用的固定資產(chǎn)，當月不計提折舊，從下月起計提折舊。月份內(nèi)減少或者停用的固定資產(chǎn)，當月仍計提折舊，從下月起停止計提折舊。提足折舊的逾齡固定資產(chǎn)不再計提折舊。提前報廢的固定資產(chǎn)，其損失計入營業(yè)外支出，不得補提折舊。第七十三條 對已達到預定可使用或可銷售狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的工程，自達到之日起，按照工程預算、造價或者工程成本等資料估價轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并計提折舊。竣工決算辦理完畢以后，按照決算數(shù)調(diào)整原估價和已計提折舊。第七十四條 各單位下列固定資產(chǎn)計提折舊：房屋和建筑物；在用的機器設備、儀器儀表、運輸車輛、工具器具；季節(jié)性停用和