【正文】 外幣賬戶分別核算。（二）對發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)，在即期匯率波動不大時，按與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率將一外幣金額折算為記賬本位幣；即期匯率波動較大時，按交易發(fā)生日即期匯率將外幣金額折算為記賬本位幣。公司的外幣交易資產(chǎn)負(fù)債表日外幣貨幣性資產(chǎn)和負(fù)債按資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算，由此產(chǎn)生的匯兌損益符合資本化條件的，按借款費用資本化的原則處理；其余的均計入當(dāng)期的財務(wù)費用。資產(chǎn)負(fù)債表日以歷史成本計量的外幣非貨幣項目仍按交易發(fā)生日即期匯率折算，不改變其原記賬本位幣金額。資產(chǎn)負(fù)債表日以公允價值計量的外幣非貨幣性項目按公允價值確定日即期匯率折算，由此產(chǎn)生的匯兌損益計入公允價值變動損益。8本公司采用的即期匯率為當(dāng)日國家外匯管理局公布的匯率中間價。第六章 應(yīng)收及預(yù)付款項的核算與管理第二十九條應(yīng)收及預(yù)付款項的核算與管理的范圍公司的應(yīng)收及預(yù)付款項包括：應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款等。應(yīng)收及預(yù)付款項按照實際發(fā)生額記賬，并按不同客戶建立明細賬戶進行核算、清查和管理。第三十條應(yīng)收及預(yù)付款項的核算與管理的內(nèi)容（一）應(yīng)收票據(jù)的日常管理應(yīng)收票據(jù)是核算公司因銷售產(chǎn)品等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票、商業(yè)承兌匯票。公司財務(wù)部門應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)登記薄”，收到應(yīng)收票據(jù)時要按《中華人民共和國票據(jù)法》等的有關(guān)規(guī)定進行嚴(yán)格的審核、驗收，對合法的應(yīng)收票據(jù)要逐筆記錄應(yīng)收票據(jù)的種類、編號和出票日期、票面金額、交易合同和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日期和利率、貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額，以及收款日期和收回金額等資料。應(yīng)收票據(jù)到期收清票款后，應(yīng)在“應(yīng)收票據(jù)登記薄”內(nèi)逐筆注銷。公司因生產(chǎn)經(jīng)營需要資金，按規(guī)定可持未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)?；蛘咄ㄟ^背書形式將未到期的應(yīng)收票據(jù)支付物資采購款等。為了確保應(yīng)收票據(jù)的安全與完整，按照內(nèi)部牽制制度的要求，應(yīng)收票據(jù)實行實物與記帳分管的原則。票據(jù)經(jīng)辦人員按公司票據(jù)管理規(guī)定辦理賬戶處理和登記相應(yīng)的管理臺賬。票據(jù)的貼現(xiàn)由財務(wù)部辦理。根據(jù)公司資金的實際需要，由財務(wù)部提出貼現(xiàn)計劃，經(jīng)部領(lǐng)導(dǎo)統(tǒng)一平衡后實施。根據(jù)貼現(xiàn)計劃填制票據(jù)貼現(xiàn)清單，向受托保管銀行提取票據(jù)，并對貼現(xiàn)票據(jù)進行認(rèn)真審核，辦妥相應(yīng)的票據(jù)貼現(xiàn)手續(xù)后與貼現(xiàn)銀行辦理票據(jù)交接。辦理票據(jù)交接手續(xù)，必須由交接雙方簽字確認(rèn)。（二）應(yīng)收賬款的日常管理應(yīng)收賬款是核算公司因銷售產(chǎn)品、材料、提供勞務(wù)等應(yīng)向購貨單位收取的款項。財務(wù)部門應(yīng)加強對應(yīng)收賬款的核算和管理。每月終了，將已確認(rèn)收款的收款單據(jù)全部處理完畢，確保總賬、明細賬相符，對超過信用回款期不回款的客戶進行預(yù)警，并及時辦理對帳，把拖欠的應(yīng)收賬款余額反饋給銷售、信用風(fēng)險管理處等責(zé)任部門，督促經(jīng)辦人員及時進行催討，加速貨款回籠，避免發(fā)生損失。每年應(yīng)定期對應(yīng)收賬款余額進行賬齡分析，對賬齡較長又不能收回的應(yīng)收賬款要查明9原因，追究責(zé)任。對確實無法收回的，按規(guī)定程序報公司總經(jīng)理辦公會議或董事會及股東大會批準(zhǔn)，作為壞帳損失沖銷提取的壞帳準(zhǔn)備。應(yīng)收款項壞賬準(zhǔn)備(1）對于單項金額重大的應(yīng)收款項（包括應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款，下同）,于資產(chǎn)負(fù)債表日進行單獨減值測試。有客觀證據(jù)表明其發(fā)生了減值的，根據(jù)其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面余額的差額，確認(rèn)減值損失，計提壞賬準(zhǔn)備。( 2）公司確定對應(yīng)收款項按帳齡分析法和個別認(rèn)定法計提減值準(zhǔn)備。公司根據(jù)債務(wù)單位的財務(wù)狀況、現(xiàn)金流量等情況，確定具體提取比例為：賬齡為信用期內(nèi)不計提壞賬準(zhǔn)備；賬齡為信用期以上1年以內(nèi)按2%計提壞賬準(zhǔn)備；賬齡為12年的，按5%計提壞賬準(zhǔn)備；賬齡為23年的，按20%計提壞賬準(zhǔn)備；賬齡為34年的，按30%計提壞賬準(zhǔn)備；賬齡為45年的，按40%計提壞賬準(zhǔn)備；賬齡在5年以上的，按50%計提壞賬準(zhǔn)備。(3）公司的壞帳損失采用備抵法核算。第七章 存貨的核算與管理第三十一條存貨核算與管理的范圍存貨是指公司在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品，或者為了出售仍然處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品，或者將在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料和物料等，主要包括原材料、燃料、備品備件、低值易耗品、產(chǎn)成品、在產(chǎn)品、自制半成品、委托加工物資等。第三十二條存貨的計價公司的存貨按實際成本記賬。并按下列原則計價：購入的存貨入賬價格包括：買價、運輸費、裝卸費、保險費、包裝費、倉儲費、運輸途中的合理損耗、入庫前的整理挑選費用及其他費用。自制的存貨，以制造過程中的各項實際支出作為實際成本。委托外單位加工的存貨，以實際耗用原材料或半成品的實際成本、委外加工費、運輸費、裝卻費、保險以及按規(guī)定計入成本的稅金等費用作為實際成本。投資者投入的存貨，應(yīng)按投資合同或協(xié)議約定的價值確定，但合同或協(xié)議約定的價值不公允的，按照該項存貨的公允價值作為其入賬價值。盤盈的存貨，其入賬價值按照同類或類似存貨的市場價格。接受捐贈的存貨，按以下規(guī)定確定其實際成本：(1）捐贈方提供了有效憑據(jù)（如發(fā)票、報關(guān)單、有關(guān)協(xié)議）的，按憑據(jù)上標(biāo)明的金額加上10應(yīng)支付的相關(guān)銳費，作為入賬價值。(2）捐贈方?jīng)]有提供憑據(jù)的，如同類或類似的存貨存在活躍市場的，按同類或類似存貨的市場價格估計的金額，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作為入賬價值；如同類或類似的存貨不存在活躍市場的，應(yīng)按該接受捐贈的存貨的預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，作為入賬價值。公司通過非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組和企業(yè)合并取得的存貨的入賬價值的確定執(zhí)行相關(guān)的會計準(zhǔn)則。第三十三條存貨的核算方法公司生產(chǎn)所需的原材料、自制半成品、委托加工物資等采用實際成本計價。庫存商品按照實際成本計價，發(fā)出庫存商品采用先進先出法，其他存貨發(fā)出采用加權(quán)平均法核算成本。公司生產(chǎn)過程中領(lǐng)用的低值易耗品在領(lǐng)用時均采用一次攤銷法核算。生產(chǎn)領(lǐng)用的包裝物直接計入成本費用。存貨跌價準(zhǔn)備的計提和核銷方法：期末存貨計價原則及存貨跌價準(zhǔn)備確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)和計提方法：期末存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低原則計價，并按個別存貨逐項比較存貨成本與可變現(xiàn)凈值孰低，如個別存貨可變現(xiàn)凈值低于個別存貨成本，按其差額計提存貨跌價準(zhǔn)備，計入當(dāng)期損益。存貨可變現(xiàn)凈值確認(rèn)方法:在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中，以存貨的估計售價減去至完工估計將要發(fā)生的成本、估計的銷售費用以及相關(guān)稅金后的金額。存貨數(shù)量的盤存方法采用永續(xù)盤存制。每年至少進行實地盤點一次，盤點結(jié)果，通過編制“存貨盤盈、盤虧報告表”，對造成賬存與實存差異的原因進行分析，并上報財務(wù)部；財務(wù)部匯總后按規(guī)定程序上報總經(jīng)理辦公會議或董事會和股東大會審批，待批準(zhǔn)后再依據(jù)不同原因和相應(yīng)的處理決定，進行帳務(wù)處理。第八章 金融資產(chǎn)與金融負(fù)債的核算與管理第三十四條金融資產(chǎn)與金融負(fù)債的分類本公司按投資目的和經(jīng)濟實質(zhì)將擁有的金融資產(chǎn)分為交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)、應(yīng)收款項、持有至到期投資四類。金融負(fù)債在初始確認(rèn)時劃分為以下兩類：以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負(fù)債（包括交易性金融負(fù)債和指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負(fù)債）、其他11金融負(fù)債。第三十五條金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的確認(rèn)依據(jù)和計量方法公司成為金融工具合同的一方時，確認(rèn)一項金融資產(chǎn)或金融負(fù)債。初始確認(rèn)金融資產(chǎn)或金融負(fù)債時，按照公允價值計量；對于以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)和金融負(fù)債，相關(guān)交易費用直接計入當(dāng)期損益；對于其他類別的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債，相關(guān)交易費用計入初始確認(rèn)金額。公司按照公允價值對金融資產(chǎn)進行后續(xù)計量，且不扣除將來處置該金融資產(chǎn)時可能發(fā)生的交易費用，但下列情況除外：(l）持有至到期投資以及貨款和應(yīng)收款項采用實際利率法，按攤余成本計量；(2）在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權(quán)益工具投資，以及與該權(quán)益工具掛鉤并須通過交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生金融資產(chǎn)，按照成本計量。公司采用實際利率法，按攤余成本對金融負(fù)債進行后續(xù)計量，但下列情況除外：(1）以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負(fù)債，按照公允價值計量，且不扣除將來結(jié)清金融負(fù)債時可能發(fā)生的交易費用；(2）與在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的權(quán)益工具掛鉤并須通過交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生金融負(fù)債，按照成本計量；(3）不屬于指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負(fù)債的財務(wù)擔(dān)保合同，或沒有指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益并將以低于市場利率貨款的貨款承諾，按照履行相關(guān)現(xiàn)時義務(wù)所需支出的最佳估計數(shù)與初始確認(rèn)金額扣除按照實際利率法攤銷的累計攤銷額后的余額兩項金額之中的較高者進行后續(xù)計量。第三十六條金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的確認(rèn)依據(jù)和計量方法公司已將金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給了轉(zhuǎn)入方的，終止確認(rèn)該金融資產(chǎn)；保留了金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險和報酬的，繼續(xù)確認(rèn)所轉(zhuǎn)移的金融資產(chǎn)，并將收到的對價確認(rèn)為一項金融負(fù)債。公司既沒有轉(zhuǎn)移也沒有保留金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險和報酬的，分別下列情況處理：(1）放棄了對該金融資產(chǎn)控制的，終止確認(rèn)該金融資產(chǎn)；(2）未放棄對該金融資產(chǎn)控制的，按照繼續(xù)涉入所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)的程度確認(rèn)有關(guān)金融資產(chǎn)，并相應(yīng)確認(rèn)有關(guān)負(fù)債。金融資產(chǎn)整體轉(zhuǎn)移滿足終止確認(rèn)條件的，將下列兩項金額的差額計入當(dāng)期損益：12(1）所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)的賬面價值；(2）因轉(zhuǎn)移而收到的對價，與原直接計入所有者權(quán)益的公允價值變動累計額之和。金融資產(chǎn)部分轉(zhuǎn)移滿足終止確認(rèn)條件的，將所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)整體的賬面價值，在終止確認(rèn)部分和未終止確認(rèn)部分之間，按照各自的相對公允價值進行分?jǐn)?，并將下列兩項金額的差額計入當(dāng)期損益：(1）終止確認(rèn)部分的賬面價值；(2）終止確認(rèn)部分的對價，與原直接計入所有者權(quán)益的公允價值變動累計額中對應(yīng)終止確認(rèn)部分的金額之和。第三十七條主要金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的公允價值確定方法存在活躍市場的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債，以活躍市場的報價確定其公允價值；不存在活躍市場的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債，采用估值技術(shù)（包括參考熟悉情況并自愿交易的各方最近進行的市場交易中使用的價格、參照實質(zhì)上相同的其他金融工具的當(dāng)前公允價值、現(xiàn)金流量折現(xiàn)法和期權(quán)定價模型等）確定其公允價值；初始取得或源生的金融資產(chǎn)或承擔(dān)的金融負(fù)債，以市場交易價格作為確定其公允價值的基礎(chǔ)。第三十八條金融資產(chǎn)的減值測試和減值準(zhǔn)備計提方法資產(chǎn)負(fù)債表日對以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)以外的金融資產(chǎn)進行減值測試。對單項金額重大的金融資產(chǎn)單獨進行減值測試；對單項金額不重大的金融資產(chǎn)，包括在具有類似信用風(fēng)險特征的金融資產(chǎn)組合中進行減值測試；單獨測試未發(fā)生減值的金融資產(chǎn)（包括單項金額重大和不重大的金融資產(chǎn)），包括在具有類似信用風(fēng)險特征的金融資產(chǎn)組合中進行減值測試。按攤余成本計量的金融資產(chǎn)，期末有客觀證據(jù)表明其發(fā)生了減值的，根據(jù)其賬面價值與預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值之間的差額計算確認(rèn)減值損失，短期應(yīng)收款項的預(yù)計未來現(xiàn)金流量與其現(xiàn)值相差很小的，在確定相關(guān)減值損失時，不對其預(yù)計未來現(xiàn)金流量進行折現(xiàn)。在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權(quán)益工具投資，或與該權(quán)益工具掛鉤并須通過交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生金融資產(chǎn)發(fā)生減值時，將該權(quán)益工具投資或衍生金融資產(chǎn)的賬面價值，與按照類似金融資產(chǎn)當(dāng)時市場收益率對未來現(xiàn)金流量折現(xiàn)確定的現(xiàn)值之間的差額，確認(rèn)為減值損夫，可供出售金融資產(chǎn)的公允價值發(fā)生較大幅度下降且預(yù)期下降趨勢屬于非暫時性時，確認(rèn)其減值損失，并將原直接計入所有者權(quán)益的公允價值累計損失一并轉(zhuǎn)出計入減值損失。13第三十九條涉及對外投資項目應(yīng)與被投資方簽訂投資合同或協(xié)議，其中長期投資合同或協(xié)議必須經(jīng)董事會批準(zhǔn)后方可對外正式簽署。在簽訂投資合同或協(xié)議之前，不得支付投資款或辦理投資資產(chǎn)的移交；投資完成后，應(yīng)取得被投資方出具的投資證明或其他有效憑據(jù)。第四十條投資的股票和債券資產(chǎn)可委托銀行、證券公司，信托公司等獨立的專門機構(gòu)保管，也可由本公司自行保管。如由本公司自行保管，必須執(zhí)行嚴(yán)格的聯(lián)合控制制度，即至少要由兩名以上人員共同控制，不得一人單獨接觸投資資產(chǎn)，對任何投資資產(chǎn)的存入或取出，都要將投資資產(chǎn)的名稱、數(shù)量、價值及存取的日期等詳細記錄于登記簿內(nèi)，并由所有在場人員簽名。第四十一條財務(wù)部門應(yīng)對本公司的對外投資活動進行完整的會計記錄，進行詳盡的會計核算，按每一個投資項目分別設(shè)立明細賬簿，詳細記錄相關(guān)資料。第九章 長期股權(quán)投資的核算與管