【正文】 業(yè)務(wù)核算舉例如下；例 某物業(yè)管理公司向租住戶收取房租，收到現(xiàn)金750元。根據(jù)發(fā)票編制“現(xiàn)金收款憑證”，作會計分錄如下： 借：現(xiàn)金 750 貸：主營業(yè)務(wù)收入 750例某物業(yè)管理企業(yè)開出現(xiàn)金支票，從銀行提取現(xiàn)金300元。根據(jù)支票存根，作會計分錄如下： 借：現(xiàn)金 300 貸：銀行存款 300例 物業(yè)管理企業(yè)職工張翔預(yù)借差旅費200元。根據(jù)借款單，編制“現(xiàn)金付款憑證”，作會計分錄如下： 借；其他應(yīng)收款——張翔 200 貸：現(xiàn)金 200例 某物業(yè)管理企業(yè)將房租收入750元存入銀行。根據(jù)銀行存款進帳單回執(zhí)，編制“現(xiàn)金付款憑證”，作會計分錄如下： 借：銀行存款 750 貸：現(xiàn)金 750根據(jù)上述業(yè)務(wù)等，登記現(xiàn)金日記帳如表所示。 年 憑證號碼 摘要 對方科目 借方 貸方 結(jié)存月 日 12 1 　 月初余額 　 　 160 2 　 收到房租收入 主營業(yè)務(wù)收入 750 　 3 　 提取現(xiàn)金 銀行存款 300 4 　 張鄉(xiāng)預(yù)借差旅費 其他應(yīng)收款 200 5 　 房租收入存入銀行 銀行存款 　 750 6 　 本日收入 1050 950 260 7 　 　 8 　 31 　 本期發(fā)生額及余額 98310 98100 370三、備用金核算 備用金是指企業(yè)預(yù)付給職工和內(nèi)部有關(guān)單位用作差旅費、零星采購和日常零星開支事后需要報銷的款項。為了防止浪費和挪用公款，必須建立備用金的預(yù)借、使用和報銷制度，認(rèn)真加以執(zhí)行。備用金按備用形式，可分為定額備用金和非定額備用金兩種。定額備用金是為了滿足企業(yè)有關(guān)部門日常零星開支需要的 備用金，一經(jīng)核定不得隨意增減。領(lǐng)用定額備用金的部門，應(yīng)設(shè)置“備用金登記簿”，逐筆序時登記備用金額提取和支出情況，并按時將款項支出的單據(jù)送交財會部門報銷后，財會部門再給予補足定額。其特點是：一次領(lǐng)用、定期報銷、簡化核算、補足定額。例某物業(yè)管理企業(yè)對公共服務(wù)部實行定額備用金制度，核定限額為500元，以現(xiàn)金撥付。(1)根據(jù)撥付清單，作會計分錄如下： 借：其他應(yīng)收款——備用金(公共服務(wù)部) 500 貸：現(xiàn)金 500(2)公共服務(wù)部持單據(jù)從財會部門報銷辦公費用及誤餐費等280元。根據(jù)報銷單據(jù)編付款憑證，作會計分錄如下： 借：管理費用 280 貸：現(xiàn)金 280(3)企業(yè)決定收回定額備用金時，根據(jù)收款憑證，作會計分錄如下： 借：現(xiàn)金 500 貸：其他應(yīng)收款——備用金(公共服務(wù)部) 500 非定額備用金管理是指用款單位根據(jù)實際需要向財會部門借款，憑各種支付憑證向財會部門報銷時，作為沖減備用金處理，如需再用，重新辦理借款手續(xù)。這種方法適用于預(yù)借差旅費等備用金的管理。例 職工張強出差采購物品，預(yù)支備用金200元，出差返回報銷差旅費180元，并交回多余現(xiàn)金20元。(1)領(lǐng)出備用金時，根據(jù)付款憑證，作會計分錄如下： 借：其他應(yīng)收款——備用金(張強) 200 貸：現(xiàn)金 200(2)報銷差旅費時，根據(jù)差旅費報銷單，作會計分錄如下： 借：管理費用 180 現(xiàn)金 20 貸：其他應(yīng)收款——備用金(張強) 200 四、現(xiàn)金的清查 為了加強現(xiàn)金管理，保證帳實相符，防止發(fā)生差錯、丟失及貪污盜竊、侵占挪用，應(yīng)對 庫存現(xiàn)金進行清查。庫存現(xiàn)金清查的主要方法是實地盤點，即以庫存現(xiàn)金實有數(shù)與現(xiàn)金帳的 帳面余額進行核對?，F(xiàn)金的清查包括出納人員的每日清點和清查小組定期和不定期的清查。 每日業(yè)務(wù)終了，出納人員應(yīng)清點現(xiàn)金，同時應(yīng)結(jié)出現(xiàn)金日記帳的收支和結(jié)存余額，并檢查現(xiàn)金實際庫存與現(xiàn)金日記帳的余額是否相符，做到當(dāng)日帳當(dāng)日結(jié)清，不得用白條抵庫或挪用現(xiàn)金，如發(fā)現(xiàn)長短款，應(yīng)及時查明原因，并進行必要的處理。對于超過庫存限額的現(xiàn)金，應(yīng)于次日按時送存銀行。第二節(jié) 銀行存款的核算一、銀行存款的管理銀行存款是指公司存放在銀行或其他金融機構(gòu)的貨幣資金。各開戶單位通過銀行帳戶辦理資金收付，必須遵守如下規(guī)定：(1)認(rèn)真貫徹執(zhí)行國家的政策、法令，遵守銀行信貸、結(jié)算和現(xiàn)金管理等有關(guān)規(guī)定。在銀行檢查時，各單位必須提供帳戶使用情況的有關(guān)資料。(2)每個公司一般只能在一家銀行或其他金融機構(gòu)開立基本帳戶，否則責(zé)令其限期撤銷多余帳戶，并根據(jù)性質(zhì)和情節(jié)的輕重處以5000元至10000元的罰款。但可以在其他銀行開設(shè)輔助帳戶。 (3)不準(zhǔn)出租、出借銀行帳戶，違者除責(zé)令其糾正外，并按帳戶出租、出借的金額處以百分之五，但不低于l 000元的罰款。(4)各單位在銀行的帳戶必須有足夠的資金保證支付，不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票和遠期支票，套取銀行信用。(5)及時、正確地記載和銀行的往來帳務(wù)，重視對帳工作。二、銀行存款的核算設(shè)置“銀行存款”總分類核算。銀行存款增加數(shù) 減少數(shù)　 該帳戶的借方反映存款的收入數(shù)，貸方反映存款的付出數(shù)，余額在借方表示銀行存款的結(jié)存數(shù)額。 銀行存款日記帳年 憑證編號 摘要 對方科目 結(jié)算方式 借方 貸方 結(jié)存月 日 8 1 　 期初余額 　 　 　 　 72000　 3 　 購入辦公用品 管理費用 支票 　 300 　　 3 　 收到房租 主營業(yè)務(wù)收入 　 1200 　 　　 3 　 支付綠化費 管理費用 支票 　 400 　　 3 　 小計 　 　 1200 700 72500　 3 　 償還銀行借款 短期借款 　 　 30000 42500　 23 　 提取現(xiàn)金 現(xiàn)金 支票 　 1000 41500　 　 　 本期發(fā)生額及余額 　 　 1200 31700 41500三、銀行轉(zhuǎn)帳結(jié)算結(jié)算：是指企業(yè)與外部單位和職工個人之間發(fā)生經(jīng)濟往來時，所引起的貨幣收付行為。分為現(xiàn)金結(jié)算和轉(zhuǎn)帳結(jié)算兩種。銀行轉(zhuǎn)帳結(jié)算方式主要有：支票、銀行本票、銀行匯票、匯兌、委托收款、托收承付商業(yè)匯票等七種。適用于同域結(jié)算的有：支票、銀行本票；異地結(jié)算的有：銀行匯票、匯兌、托收承付；同域和異地都適用的有委托收款、商業(yè)匯票。(一)支票結(jié)算支票是銀行的存款人簽發(fā)給收款人辦理結(jié)算或委托開戶銀行將款項支付給收款人的票據(jù)。支票有現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)帳支票之分(1)支票采用單聯(lián)憑證，左為存根，右為支票。簽發(fā)支票使用藍黑墨水、墨汁或碳素墨水(2)預(yù)留銀行印章鑒，必須按照銀行規(guī)定的尺寸刻制。法人章的尺寸上下距離不大于26mm，左右距離不大于28mm，私章以不大于公章為宜。萬次章不能作為預(yù)留銀行印鑒章(3)支票不可折疊，印鑒應(yīng)蓋在簽發(fā)人簽章處，不能蓋在磁碼打印帶上，以免交換自動清分機不能處理，造成退票，影響資金的結(jié)算。(4)支票手續(xù)費每筆1元，由銀行在出售支票時收取。(5)支票的起點金額為100元。應(yīng)一律記名，有效期為10天。(6)內(nèi)容記載完整的支票遺失，失票人可以向出票人開戶銀行申請掛失，如在掛失前已經(jīng)支付，銀行不予受理。銀行受理掛失，按票面金額收取百分之一的手續(xù)費。(7)支票可以背書轉(zhuǎn)讓，背書是指在票據(jù)上所作的以轉(zhuǎn)讓票據(jù)權(quán)利或授予他人一定的票據(jù)權(quán)利為目的書面行為，背書的記載應(yīng)在票據(jù)的背面，是票據(jù)的附屬行為。票據(jù)的收款人或持票人轉(zhuǎn)讓票據(jù)時，在票據(jù)背面簽章的人稱為背書人，被記錄受讓票據(jù)的受讓人稱為被背書人。(8)如果企業(yè)簽發(fā)空頭支票或印章與預(yù)留印鑒不符的支票，銀行除退票外并按票面金額處以5％但不低于50元的罰款。對屢次簽發(fā)的，銀行根據(jù)情節(jié)給予警告、通報批評，直至停止其向收款人簽發(fā)支票。(二)銀行匯票結(jié)算銀行匯票是匯款人將款項交存當(dāng)?shù)劂y行，由銀行簽發(fā)給匯款單位持往異地辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算或支取現(xiàn)金的票據(jù)。(三)商業(yè)匯票結(jié)算商業(yè)匯票是收款人或付款人(或承兌申請人)簽發(fā)，由承兌人承兌并于到期日向收款人或被背書人支付款項的票據(jù)。商業(yè)匯票按其承兌人不同分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。商業(yè)承兌匯票是由收款人簽發(fā)，經(jīng)付款人承兌，或由付款人簽發(fā)并承兌的票據(jù)。銀行承兌匯票是由收款人或承兌申請人簽發(fā)，并由承兌申請人向開戶銀行申請，經(jīng)銀行審查同意，約定到期負(fù)責(zé)承兌票款的商業(yè)匯票。商業(yè)匯票結(jié)算注意以下問題：(1)只有合法的商品交易才可簽發(fā)商業(yè)匯票，不得簽發(fā)無商品交易的匯票。(2)商業(yè)匯票承兌后，承兌人負(fù)有到期無條件支付票款的責(zé)任。 (3)如商品交易屬分期付款，應(yīng)一次簽發(fā)若干張不同期限的匯票。(四)銀行本票結(jié)算銀行本票是指由申請使用本票的單位將款項交存銀行，由銀行簽發(fā)給申請單位據(jù)以辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算或支取現(xiàn)金的票據(jù)。銀行本票有定額本票和不定額本票兩種。(五)匯兌結(jié)算匯兌是匯款人委托銀行將款項匯給外地收款人的結(jié)算方式。分為信匯和電匯兩種， (六)委托收款結(jié)算委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項的結(jié)算方式。委托收款在同城異地均可辦理，不受金額起點限制。四、銀行存款的清查核對清查的方法是將物業(yè)管理企業(yè)的銀行存款日記帳和銀行送來的“銀行存款對帳單”進行逐筆核對，每月至少進行一次。末達帳項，是指公司與銀行之間由于憑證傳遞和記帳時間差的原因所出現(xiàn)的一方已經(jīng)入帳，而另一方尚未入帳的款項。公司與銀行之間的未達帳項，大致有以下四種情況：(1)銀行已收款記帳而企業(yè)尚未收款記帳的款項；(2)銀行已付款記帳而企業(yè)尚未付款記帳的款項；(3)企業(yè)已收款記帳而銀行尚未收款記帳的款項；(4)企業(yè)已付款記帳而銀行尚未付款記帳的款項?！般y行存款余額調(diào)節(jié)表”的編制方法 某物業(yè)管理企業(yè)1996年7月31日的銀行存款余額為59720元，銀行對帳單余額為61000元，經(jīng)逐筆核對有如下末達帳項：(1)企業(yè)于7月30日開出轉(zhuǎn)帳支票一張，計5000元，用于購進水泥，持票單位尚未到銀行辦理結(jié)算手續(xù)，銀行尚未入帳。(2)企業(yè)于7月31日收到某業(yè)主送來的特約服務(wù)費l 950元，己送存銀行，銀行尚未入帳。(3)銀行于7月29日收到某單位轉(zhuǎn)來的服務(wù)費2230元已入帳，而企業(yè)尚未收到收款通知。(4)企業(yè)應(yīng)支付的本月水電費4000元，銀行于7月31日已代為支付，而企業(yè)尚未收到付款通知。編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”項目 金額 項目 金額銀行存款日記帳余額 59720 銀行對帳單余額 61000 加：銀行已收、企業(yè)尚 未收到的款項 減：銀行已付、企業(yè)尚未付出的款項 2230 　 4000 加：企業(yè)已收、銀行尚未收款記帳的款項 減：企業(yè)已付、但銀行尚未付款記帳的款項 1950 　 5000調(diào)節(jié)后余額 57950 調(diào)節(jié)后余額 57950 第三節(jié) 其他貨幣資金核算一、其他貨幣資金的內(nèi)容 其他貨幣資金是指物業(yè)管理公司在經(jīng)營過程中，與庫存現(xiàn)金、銀行存款存放地點及用途不同但屬于貨幣資金范疇的款項。包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款和在途貨幣資金等。 二、其他貨幣資金的核算設(shè)置“其他貨幣資金”帳戶進行核算。借方登記其他貨幣資金的增加數(shù)額，貸方登記其他貨幣資金的減少數(shù)額，余額在借方，反映其他貨幣資金的結(jié)余額?！捌渌泿刨Y金”帳戶應(yīng)根據(jù)其種類設(shè)置“外埠存款”、“銀行匯票存款”、“銀行本票存款”、“在途貨幣資金”、“信用證存款”等明細(xì)帳戶，其他貨幣資金增加數(shù) 減少數(shù)1 某物業(yè)管理公司將存款8000元匯往天津中國工商銀行開設(shè)采購專戶。根據(jù)銀行匯款委托書(存根)和轉(zhuǎn)帳支票存根，填制“銀行存款付款憑證” 借：其他貨幣資金——外埠存款 8000 貸：銀行存款 8000該物業(yè)公司收到采購員交來天津購買甲種材料的帳單，貨款6000元，專用發(fā)票上注明的增值稅額1020元，據(jù)以填制“轉(zhuǎn)帳憑證”等。 借：原材料 7020 貸：其他貨幣資金——外埠存款 7020 2某物業(yè)管理公司要求銀行辦理銀行匯票，公司填制“銀行匯票委托書”，并開出金額為9000元的轉(zhuǎn)帳支票一張，經(jīng)銀行審核同意，開出銀行匯票。 借：其他貨幣資金——銀行匯票存款 9000 貸：銀行存款 90003公司持匯票到異地某公司購買裝飾材料，根據(jù)發(fā)票帳單及開戶銀行轉(zhuǎn)來的銀行匯票第四聯(lián)等憑證，共計支付貨款7900元。 借：原材料 7900 貸：其他貨幣資金——銀行匯票存款 7900收到開戶銀行轉(zhuǎn)來的多余款項l 100元時 借：銀行存款 1100 貸：其他貨幣資金——銀行匯票存款 1100第四節(jié) 外幣業(yè)務(wù)核算一、外幣匯串(一)外幣業(yè)務(wù)外幣業(yè)務(wù)是指以記帳本位幣以外的貨幣進行的款項收付、往來結(jié)算和計價等業(yè)務(wù)。所謂記帳本位幣，是指一個企業(yè)在會計核算上統(tǒng)一使用的記帳貨幣?！镀髽I(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定》，“會計核算應(yīng)以人民幣為記帳本位幣。業(yè)務(wù)收支以外幣為主的企業(yè)，也可以制定某種外幣作為記帳本位幣，但編制的會計報表應(yīng)當(dāng)折算為人民幣反映”。(二)外匯及匯率外匯通常是指以外國貨幣表示的用于國際結(jié)算的支付手段，以及可用于國際支付的特種債權(quán)。外匯匯率又稱匯價，是指一種貨幣折算成另一種貨幣的比率，即用一種貨幣表示的另一種貨幣的價格。匯率的表示方法，國際上有兩種，即直接標(biāo)價法和間接標(biāo)價法。直接標(biāo)價法是用一定單位(如一，百，萬等)的外國貨幣為標(biāo)準(zhǔn)來計算折合若干單位的本國貨幣。也就是外國貨幣的數(shù)額固定不變，本國貨幣的數(shù)額隨著外國貨幣或本國幣值的變動而變動。l美元＝8．37元人民幣。間接標(biāo)價法是以一定單位的本國貨幣來計算折合若干單位的外國貨幣，也就是本國貨幣的數(shù)額固定不變，外國貨幣數(shù)額隨著本國貨幣或外國貨幣值的變化而變動。目前我國的匯價采用是直接標(biāo)價法。二、外幣收支業(yè)務(wù)核算(二)匯兌損益匯兌損益是指發(fā)生