艾博咨詢-財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊與發(fā)現(xiàn)方法的分析-文庫吧
2025-04-30 09:31 本頁面
【正文】 ，但出現(xiàn)這些紅旗的時(shí)候，就需要格外關(guān)注公司管理當(dāng)局是否存在財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊的可能，例如， 1. 現(xiàn)金短缺、負(fù)的現(xiàn)金流量、營運(yùn)資金及 /或信用短缺，影響營運(yùn)周轉(zhuǎn)。 2. 融資能力 (包括借款及增資 )減低，營業(yè)擴(kuò)充的資金來源只能依賴盈余。 3. 成本增長超過收入或遭受低價(jià)進(jìn)口品的競(jìng)爭(zhēng)。 4. 發(fā)展中或競(jìng)爭(zhēng)產(chǎn)業(yè)對(duì)新資金的大量需求。 5. 對(duì)單一或少數(shù)產(chǎn)品、顧客或交易的依賴。 6. 夕陽工業(yè)或?yàn)l臨倒閉的產(chǎn)業(yè)。 艾艾 博博 管管 理理 咨咨 詢?cè)? 7. 因經(jīng)濟(jì)或其他情況導(dǎo)致的產(chǎn)能過剩。 8. 現(xiàn)有借款合約對(duì)流動(dòng)比率、額外借款及償還時(shí)間的規(guī)定缺乏彈性。 。 。 ，尤其是高科技產(chǎn)業(yè)的產(chǎn)品過時(shí)的嚴(yán)重風(fēng)險(xiǎn)。 12. 盈余品質(zhì)逐漸惡化，例如折舊由年數(shù)總和法改為直線法而欠正當(dāng)理由。 分析性程序：發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊的有效方法 企業(yè)由盛轉(zhuǎn)衰，最終導(dǎo)致財(cái)務(wù)或者經(jīng)營失敗是一個(gè)逐漸累積的過程，上市公司從非 ST 變?yōu)?ST同樣有一個(gè)長期積累的過程，在這一過程中表現(xiàn)出來的是某些財(cái)務(wù)指標(biāo)的逐步 惡化。財(cái)務(wù)、經(jīng)營正常的企業(yè)，它的財(cái)務(wù)指標(biāo)總在某個(gè)特定范圍波動(dòng)，超出這個(gè)波動(dòng)范圍就屬不正常，當(dāng)然并不是某一個(gè)指標(biāo)值超出波動(dòng)范圍就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)失敗，但是當(dāng)多個(gè)財(cái)務(wù)指標(biāo)都超出正常波動(dòng)范圍時(shí)就可能產(chǎn)生由量變到質(zhì)變的轉(zhuǎn)換，即企業(yè)發(fā)生財(cái)務(wù)失敗。 同樣，一個(gè)健康、真實(shí)（沒有造假）的企業(yè)，經(jīng)過一年的融資、投資和經(jīng)營活動(dòng)，從年初的狀態(tài)轉(zhuǎn)換為年末狀態(tài)，各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)之間總是存在著一系列的均衡。年初的資金加上本期融資所增加的額外資金與本期的投資活動(dòng)相匹配，本期的投資加上年初的資產(chǎn)總是與本期的經(jīng)營活動(dòng)相適應(yīng)，按照財(cái)務(wù)學(xué)的觀點(diǎn)，企業(yè) 的各 艾艾 博博 管管 理理 咨咨 詢?cè)? 項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)之間存在勾稽關(guān)系。如果這種慣常的勾稽、均衡關(guān)系被打破，例如公司銷售收入的大幅增長沒有引起銷售費(fèi)用的上升，或者伴隨著應(yīng)收款項(xiàng)的巨額增加，則可能預(yù)示著會(huì)計(jì)造假的存在或者公司銷售質(zhì)量的低劣。如何才能簡單有效地識(shí)破財(cái)務(wù)報(bào)告陷阱呢？分析性程序就是適應(yīng)投資者、分析人員的需要應(yīng)運(yùn)而生、不斷發(fā)展的一種工具。 1978年，美國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（ AICPA）在總結(jié)會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和理論研究的基礎(chǔ)上，正式頒布了第 23 號(hào)審計(jì)準(zhǔn)則公告（ SAS） ——分析性復(fù)核； 1988年， AICPA對(duì)第 23號(hào)準(zhǔn)則進(jìn)行了修改，并代之以審 計(jì)準(zhǔn)則第 56 號(hào) “分析性程序（ analytical procedure） ”，明確要求審計(jì)執(zhí)業(yè)人員 “在審計(jì)計(jì)劃階段和結(jié)束階段必須實(shí)施分析性程序 ”。我國 1996年 1月 1日開始實(shí)施的《獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則》也明確規(guī)定了 “注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以運(yùn)用檢查、監(jiān)盤、觀察、查詢及函證、計(jì)算、分析性復(fù)核等方法，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù) ”，《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第 1 號(hào) ——會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)》、《獨(dú)立審計(jì)實(shí)務(wù)公告第 7號(hào) ——商業(yè)銀行會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)》等有關(guān)準(zhǔn)則條款都對(duì)分析性程序作出了規(guī)定。 1996 年，中注協(xié)特別制定了第 11 號(hào)具體審計(jì)準(zhǔn)則 ——分析性復(fù)核，同樣 要求 “注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將分析性復(fù)核程序運(yùn)用于審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)報(bào)告階段，也可運(yùn)用于審計(jì)實(shí)施階段 ”。 大量研究證實(shí)，分析性程序是一種應(yīng)用十分廣泛而且頗為有效的審計(jì)方法，尤其在發(fā)現(xiàn)和檢查財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊方面作用相當(dāng)明顯， 艾艾 博博 管管 理理 咨咨 詢?cè)? 相當(dāng)比例的財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊的曝光最初緣于分析性程序中發(fā)現(xiàn)的線索，而且大量財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊案件，事后看，只要實(shí)施簡單的分析性程序就可
公司管理相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1