【正文】 重要性水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性測試范圍或提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表。 （ ） 8．注冊(cè)會(huì)計(jì)師以應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度執(zhí)行了驗(yàn)資業(yè)務(wù)，并已獲取充分、適當(dāng)?shù)尿?yàn)資證據(jù)，其形成的驗(yàn)資結(jié)論一定與投資者實(shí)際出資情況一致。 （ ）9．安然事件發(fā)生后，美國國會(huì)于1999年通過了《薩班斯—奧克斯萊法案》。根據(jù)該法案要求組建了公眾公司會(huì)計(jì)監(jiān)管委員會(huì)（PCAOB），負(fù)責(zé)監(jiān)管美國注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)，標(biāo)志著美國注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)管理模式由“自律管理”向“獨(dú)立監(jiān)管”過渡。 （ ）10．我國2001年披露的“銀廣夏”事件中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有發(fā)現(xiàn)或披露被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表中存在的重大欺詐行為，是由于當(dāng)時(shí)我國獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則存在重大缺陷引起的。 （ ）四、名詞解釋（每題3分，共9分。）1．審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)——2．審計(jì)證據(jù)——3．注冊(cè)會(huì)計(jì)師重大過失——五、簡答題（每題5分，共15分）。1．我國注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)從1996年1月1日起開始實(shí)施“中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則”。請(qǐng)你簡要說明我國實(shí)施獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的重大作用。2．在對(duì)A股份有限公司20X1年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)中，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人指定你進(jìn)行銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制調(diào)查、測試與評(píng)價(jià)工作。請(qǐng)你簡要列出你的主要工作步驟，并說明你進(jìn)行符合性測試將采用的主要程序（方法）。3．注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)M公司20X1年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)時(shí)，可采用不同的審計(jì)方法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。請(qǐng)問：(1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取審計(jì)證據(jù)的審計(jì)方法有哪些？（2）審計(jì)證據(jù)按其外形特征可分為哪幾類？ 六、論述題（答題中除了有明確的觀點(diǎn)之外，還應(yīng)當(dāng)有必要的論述。15分）世界著名的原“五大”會(huì)計(jì)師事務(wù)所之一的安達(dá)信（Authur Anderson）國際會(huì)計(jì)公司，在對(duì)安然公司會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)過程中，因沒有披露安然公司存在的重大欺詐行為而被美國司法機(jī)關(guān)調(diào)查，后來又因?yàn)殇N毀審計(jì)工作底稿而被司法機(jī)關(guān)以妨礙司法罪進(jìn)行指控，之后被迫宣告關(guān)閉。“安達(dá)信（Authur Anderson）帝國”轟然倒下了，其教訓(xùn)是慘痛的，也是令人深思的。請(qǐng)你結(jié)合本案例論述注冊(cè)會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)師事務(wù)所如何避免承擔(dān)法律責(zé)任？七、案例分析題（共26分）1．20X1年1月10日上午8時(shí)，江南市審計(jì)局派出的審計(jì)人員對(duì)永興公司庫存現(xiàn)金進(jìn)行突擊盤點(diǎn)。經(jīng)過盤點(diǎn)，實(shí)際的情況如下：（1）現(xiàn)鈔有100元幣10張，50元幣13張，10元幣16張，5元幣19張，2元幣22張，1元幣25張，5角幣30張，2角幣20張，1角幣40張，硬幣5角8分，總計(jì)1 。（2）已收款尚未入賬的收款憑證3張，計(jì)130元。（3）已收款尚未入賬的付款憑證5張，計(jì)520元。其中有馬明借條一張，日期為20X0年7月15日，金額200元，未經(jīng)批準(zhǔn)和說明用途。（4）現(xiàn)金日記賬賬面記錄：盤點(diǎn)日賬面余額為1 ；，支出現(xiàn)金4120元；20X1年12月31日余額為1 。[要求]（1）分別指出上述資料是采用什么審計(jì)方法（審計(jì)程序）、對(duì)什么資料進(jìn)行審查所獲得的？（2） 推算20X0年12月31日庫存現(xiàn)金實(shí)存額，并計(jì)算盤盈（虧）數(shù)。（3） 指出該企業(yè)在現(xiàn)金管理中存在什么問題，并提出改進(jìn)建議。（12分）2．審計(jì)人員在審查M企業(yè)20X1年12月營業(yè)費(fèi)用明細(xì)賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)如下記錄：（1）專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員的工資及獎(jiǎng)金7 300元；（2）預(yù)付下一年度的產(chǎn)品廣告費(fèi)20 000元；（3）招待客戶就餐費(fèi)用2 500元；（4）支付產(chǎn)品的包裝費(fèi)3 000元。[要求] 指出上述記錄存在問題，并提出處理意見，編出調(diào)整分錄。要求考慮對(duì)企業(yè)所得稅的影響（設(shè)M企業(yè)所得稅率為33%），但不考慮對(duì)利潤分配的影響。 （6分）3．注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)A股份公司20X1年度投資業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)以下問題：（1）出售債券一筆，實(shí)收金額為30 000元，其賬面價(jià)值為25 000元。其會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款 30 000貸：短期投資 30 000（2）中途轉(zhuǎn)讓長期債券（國債）一筆，實(shí)收金額為45 000元，該投資賬面金額為40 000元，已入賬的應(yīng)計(jì)利息4 000元。其會(huì)計(jì)處理為：借：銀行存款 45 000貸：長期債權(quán)投資――債券投資（債券面值）40 000 投資收益 5 000（3）公司采用權(quán)益法核算對(duì)B公司的長期投資（占B公司股份的60％）。從B公司分得利潤2 000 000元，并已存入銀行。其會(huì)計(jì)處理為：借：銀行存款 2 000 000貸：投資收益 2 000 000要求：逐一指出上述情況存在什么問題，并說明應(yīng)如何糾正，編出調(diào)整分錄。要求考慮對(duì)所得稅的影響（A、B公司企業(yè)所得稅率均為33%），但不考慮對(duì)利潤分配的影響。（8分）《審計(jì)學(xué)》課程期末統(tǒng)一考試參考答案及評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)（第 1 號(hào)）一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共15分。請(qǐng)從題后的備選項(xiàng)中選出你認(rèn)為正確的選項(xiàng)，將其序號(hào)填在題后的括號(hào)內(nèi)。每題只有一個(gè)備選項(xiàng)是正確的。）1．A 2．D 3．D 4．B 5．C 6．B 7．C 8．C9．C 10．D 11．D 12．C 13．B 14．B 15．B二、多項(xiàng)選擇題（每題2分，共10分。題后的備選項(xiàng)中，至少有兩個(gè)選項(xiàng)正確。請(qǐng)從題后的備選項(xiàng)中選出你認(rèn)為正確的所有選項(xiàng)，將其序號(hào)填在題后的括號(hào)內(nèi)。錯(cuò)選、漏選均不給分。）1．ABDE 2．ACE 3．ABCE 4．ABD 5．AD三、判斷題（每題1分，共10分。每一小題是一個(gè)審計(jì)學(xué)專業(yè)的敘述題。請(qǐng)?jiān)谀阏J(rèn)為表述正確的題后的括號(hào)內(nèi)記“√”，錯(cuò)誤的記“X”。不倒扣分。）1．√ 2．√ 3．X 4．√ 5．√ 6．√ 7．√ 8．X9．X 10．X四、名詞解釋（每題3分，共9分。）1．審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)——會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，而審計(jì)人員審計(jì)后發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的的可能性。2．審計(jì)證據(jù)——審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)過程中，為了形成審計(jì)意見所獲取的各種證據(jù)。3．注冊(cè)會(huì)計(jì)師重大過失——注冊(cè)會(huì)計(jì)師根本沒有遵循專業(yè)準(zhǔn)則或按照專業(yè)準(zhǔn)則基本要求執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)。五、簡答題（每題5分，共15分）。1．我國實(shí)施獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則，具有以下重大作用：（1）可以贏得社會(huì)公眾對(duì)我國注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的廣泛信任；（2）可以確保并提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)工作質(zhì)量；（3）可以有效地維護(hù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的合法權(quán)益；（4）可以促進(jìn)我國與世界各國之間的注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的交流。2．對(duì)內(nèi)部控制調(diào)查、測試和評(píng)價(jià)的主要工作步驟：（1）調(diào)查了解并描述被審計(jì)單位的內(nèi)部控制情況；（2）實(shí)施內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)測試和執(zhí)行測試（符合性測試）；（3）評(píng)價(jià)控制風(fēng)險(xiǎn)。（2分）符合性測試的方法有：（1）檢查交易和事項(xiàng)的憑證；（2）詢問并實(shí)地觀察未留下審計(jì)軌跡的內(nèi)部控制的運(yùn)行情況；（3）重新執(zhí)行相關(guān)內(nèi)部控制程序。（3分）3．（1）獲取審計(jì)證據(jù)的審計(jì)方法有監(jiān)盤、觀察、分析性復(fù)核、計(jì)算、檢查、查詢及證函。（3分）（2）審計(jì)證據(jù)按其外形特征分為實(shí)物證據(jù)、書面證據(jù)、口頭證據(jù)和環(huán)境證據(jù)。（2分）六、論述題（答題中除了有明確的觀點(diǎn)之外，還應(yīng)當(dāng)有必要的論述。15分）答：注冊(cè)會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)師事務(wù)所避