【正文】 。答:Ｘ公司原材料的發(fā)出業(yè)務(wù)存在內(nèi)控設(shè)計(jì)上的重大缺陷：通常情況下，領(lǐng)料單應(yīng)一式三聯(lián)，除了“一聯(lián)連同原材料交還領(lǐng)料部門，一聯(lián)留倉庫部門據(jù)以登記原材料明細(xì)賬”以外，還應(yīng)將倉庫部門據(jù)以記賬的一聯(lián)及另一聯(lián)送交財(cái)務(wù)部門分別進(jìn)行材料收發(fā)核算和成本核算。天健會計(jì)師事務(wù)所A注冊會計(jì)師接受委派，對甲上市公司（以下簡稱甲公司）2009的會計(jì)報表進(jìn)行審計(jì)。A注冊會計(jì)師于2009年11月1日至7日對甲公司的內(nèi)部控制制度進(jìn)行了解和測試，并在相關(guān)審計(jì)工作底稿中記錄了了解和測試的事項(xiàng)，如下：(1)甲公司產(chǎn)成品發(fā)出時，由銷售部填制一式四聯(lián)的出庫單。倉庫發(fā)出產(chǎn)成品后，將第一聯(lián)出庫單留存登記產(chǎn)成品卡片，第二聯(lián)銷售部留存，第三、四聯(lián)交會計(jì)部會計(jì)人員張紅登記產(chǎn)成品總賬和明細(xì)賬。(2)甲公司控股股東的法定代表人同時兼任甲公司的法定代表人，總經(jīng)理是聘任的。在公司章程及相關(guān)決議中未具體載明股東大會、董事會、經(jīng)營班子的融資權(quán)限和批準(zhǔn)程序。經(jīng)了解，2008年根據(jù)總經(jīng)理的批示向工商銀行借入了1億元貸款。(3)甲公司設(shè)立現(xiàn)金出納員和銀行出納員。銀行出納員負(fù)責(zé)到銀行取送支票等票據(jù)，并登記銀行存款日記賬。月底銀行出納員取得銀行對賬單并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。要求：根據(jù)上述資料，指出甲公司在內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)與運(yùn)行方面存在的缺陷，并提出改進(jìn)建議。答：（1）所述，會計(jì)人員張紅同時登記產(chǎn)品總賬和明細(xì)賬，不相容職務(wù)未進(jìn)行分離；建議甲公司分配不同的會計(jì)人員執(zhí)行產(chǎn)品總賬和明細(xì)賬的登記職責(zé)。（2）所述，借款應(yīng)得到適當(dāng)?shù)氖跈?quán)或批準(zhǔn)；建議甲公司在公司章程或相關(guān)決議中明確規(guī)定股東大會、董事會和經(jīng)營團(tuán)隊(duì)的籌資權(quán)限和批準(zhǔn)程序。（3）所述，銀行出納員既登記銀行日記帳又編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，憑證記錄和審核的職責(zé)未進(jìn)行分離；建議甲公司分配由銀行出納員以外的其他會計(jì)人員承擔(dān)銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制工作。二、判斷題“完整性”認(rèn)定主要與會計(jì)報表組成要素的低估有關(guān)?！虒徲?jì)人員應(yīng)選擇各會計(jì)報表中最高的重要性水平作為會計(jì)報表層次的重要性水平。X在我國，注冊會計(jì)師不能以個人名義承接業(yè)務(wù)，而必須由會計(jì)師事務(wù)所統(tǒng)一接受委托。√如果應(yīng)收帳款函證結(jié)果表明無審計(jì)差異，則審計(jì)人員可以合理地推論，全部應(yīng)收帳款總體是合理的?！炭陬^證據(jù)比實(shí)物證據(jù)可靠性更強(qiáng)。X設(shè)計(jì)和建立內(nèi)部控制制度是企業(yè)管理層的會計(jì)責(zé)任。√以銷售發(fā)票為起點(diǎn)到銷售帳簿的順查，可以確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入的”真實(shí)性”認(rèn)定。X公允性是指被審計(jì)單位會計(jì)報表在所有方面是否公允地反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。XU公司記錄了未曾發(fā)生的銷售交易，違反了與交易相關(guān)的“發(fā)生”目標(biāo)?！桃话闶跈?quán)是指授權(quán)處理一般性的交易，而特別授權(quán)只是指授權(quán)處理非常規(guī)性交易事件?！痰谒拇巫鳂I(yè)一、單選題被審計(jì)單位當(dāng)年購入設(shè)備一臺，會計(jì)部門在入帳時，漏記了該設(shè)備的運(yùn)費(fèi)，則被審計(jì)單位違反的”認(rèn)定”是（C）A：存在或發(fā)生B：完整性C：估價或分?jǐn)侱：表達(dá)與披露適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離要求分離（A）A：授權(quán)、記錄和保管職責(zé)B：授權(quán)、執(zhí)行和付款職責(zé)C：驗(yàn)收、運(yùn)輸和保管職責(zé)D：授權(quán)、批準(zhǔn)和執(zhí)行職責(zé)審計(jì)業(yè)務(wù)約定書，是由會計(jì)師事務(wù)所與（C）共同簽署的A：注冊會計(jì)師B：委托人C：被審計(jì)單位D：財(cái)務(wù)報表使用者審計(jì)計(jì)劃應(yīng)當(dāng)（B）編制A：被審計(jì)單位B：審計(jì)項(xiàng)目的負(fù)責(zé)人C：審計(jì)執(zhí)行人D：審計(jì)小組的專家注冊會計(jì)師若按業(yè)務(wù)循環(huán)法劃分被審計(jì)單位的交易和帳戶，一般情況下，應(yīng)將應(yīng)付工資及應(yīng)付福利費(fèi)項(xiàng)目劃入（C）A：銷售與收款循環(huán)B：購貨與付款循環(huán)C：生產(chǎn)循環(huán)D：籌資與投資循環(huán)注冊會計(jì)師為審查被審計(jì)單位是否有提前確認(rèn)收入的情況，所采取的最有效的審計(jì)程序是（A）A：以帳簿記錄為起點(diǎn)做銷售業(yè)務(wù)的截止測試B：以銷售發(fā)票為起點(diǎn)做銷售業(yè)務(wù)的截止測試C：以發(fā)運(yùn)憑證為起點(diǎn)做銷售業(yè)務(wù)的截止測試D：向債務(wù)人函證下列各項(xiàng)中，通常被認(rèn)為是一項(xiàng)控制測試的是（C）A：向銀行發(fā)詢證函B：清點(diǎn)并記錄庫存現(xiàn)金C：審核支票上的簽名D：獲取或編制資產(chǎn)負(fù)債表日的銀行存款調(diào)節(jié)表對實(shí)物資產(chǎn)的監(jiān)盤可以取得證明力很強(qiáng)的實(shí)物證據(jù)，從而（A）A：證明實(shí)物資產(chǎn)是否確實(shí)存在B：證明被審計(jì)單位是否對實(shí)物資產(chǎn)擁有所有權(quán)C：證明資產(chǎn)的價值和完整性D：證明資產(chǎn)購置的合理性購貨發(fā)票屬于（D）A：實(shí)物證據(jù)B：內(nèi)部證據(jù)C：口頭證據(jù)D：外部證據(jù)（A）審計(jì)的獨(dú)立性表現(xiàn)為雙向獨(dú)立 A：注冊會計(jì)師審計(jì)B：財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)C：政府審計(jì)D：內(nèi)部審計(jì)第五次作業(yè)一、判斷題注冊會計(jì)師只要依據(jù)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行審計(jì)，就能保證發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位所有的錯報與漏報。X樣本的設(shè)計(jì)不影響審計(jì)證據(jù)的充分性?！倘绻粚徲?jì)單位未將“一年內(nèi)到期的長期借款”轉(zhuǎn)列在”流動負(fù)債”項(xiàng)目內(nèi)，則違反了估價或分?jǐn)偂闭J(rèn)定?！獭按嬖诨虬l(fā)生”認(rèn)定主要與會計(jì)報表組成要素的低估有關(guān)。X注冊會計(jì)師應(yīng)對各種重要的口頭證據(jù)作成記錄，必要時還應(yīng)獲得被詢問者的簽名確認(rèn)，從而形成書面證據(jù)。X注冊會計(jì)師對審計(jì)重要性水平評估越高，所需收集的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量就越少?！淘趫?zhí)行小規(guī)模企業(yè)會計(jì)報表審計(jì)業(yè)務(wù)時，注冊會計(jì)師可以無需對其內(nèi)部控制進(jìn)行了解。X檢查發(fā)運(yùn)憑證是否連續(xù)編號，有無缺號，有利于保證銷售業(yè)務(wù)的真實(shí)性。X詢證函應(yīng)由注冊會計(jì)師親自編制和寄發(fā)。X由于審計(jì)的一般目的是注冊會計(jì)師對被審計(jì)單位的會計(jì)報表進(jìn)行審計(jì)，并發(fā)表審計(jì)意見。因此，注冊會計(jì)師的審計(jì)意見僅能夠保證已審會計(jì)報表的可靠性。X第六次作業(yè)一、論述題注冊會計(jì)師在評估被審計(jì)單位的審計(jì)風(fēng)險時，分別設(shè)計(jì)了以下三種情況，以幫助決定可要求：（1）計(jì)算上述情況下的檢查風(fēng)險水平。答：DR=AR/IR*CR情況一：DR=2%/100%*100%=2%情況二：DR=4%/60%*50%=%情況三：DR=6%/30%*40%=50%可接受的檢查風(fēng)險如何查找未入賬的應(yīng)付帳款？答：（1）檢查會計(jì)結(jié)束后銀行存款支付的記錄。審計(jì)人員通過檢查會計(jì)結(jié)束后，正常信用期內(nèi)的銀行存款支出日記簿中的記錄，找出償付的應(yīng)付帳款，然后檢查與該應(yīng)付帳款有關(guān)的憑證，包括發(fā)票、定貨單、驗(yàn)收報告，以確定應(yīng)付帳款正確的歸屬期。（2）檢查期末的驗(yàn)收報告。通過審查會計(jì)結(jié)束前幾周內(nèi)的驗(yàn)收報告，并追查至供應(yīng)商的銷售發(fā)票和應(yīng)付帳款帳薄，審計(jì)人員可以查明是否所有收到的存貨和相關(guān)應(yīng)付款均已入帳。（3）檢查供應(yīng)商的對帳單。分析對帳單和被審單位所列示的期末余額的差異。乙注冊會計(jì)師在對P公司2010財(cái)務(wù)報表進(jìn)行審計(jì)時，對P公司的銀行存款實(shí)施的部分審計(jì)程序?yàn)椋海?）取得2010年12月31日銀行存款余額調(diào)節(jié)表；（2）向開戶銀行寄發(fā)銀行詢證函，并直接收取寄回的詢證函回函；（3）取得開戶銀行2011年1月31日的銀行對帳單。要求：（1）請問乙注冊會計(jì)師向開戶銀行詢證的作用有哪些？答：乙注冊會計(jì)師向開戶銀行函證，不僅可以查明P公司銀行存款、借款的存在,還可能發(fā)現(xiàn)企業(yè)未登記入賬的銀行存款、借款。（2）請問乙注冊會計(jì)師應(yīng)采取什么方式才能直接收回開戶銀行的詢證函回函？目的是什么？答：在詢證函內(nèi)指明回函請直接寄至乙注冊會計(jì)師所在會計(jì)師事務(wù)所，或在詢證函內(nèi)附上貼足郵票的以乙注冊會計(jì)師所在會計(jì)師事務(wù)所為回函地址的信封。乙注冊會計(jì)師直接收回開戶銀行詢證函回函的目的是防止P公司截留或更改回函。（3）請問乙注冊會計(jì)師取得銀行存款余額調(diào)節(jié)表后，應(yīng)檢查哪些內(nèi)容？答：乙注冊會計(jì)師應(yīng)檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表中未達(dá)賬項(xiàng)的真實(shí)性，以及資產(chǎn)負(fù)債表日后的入賬情況。二、判斷題1：根據(jù)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則，注冊會計(jì)師的審計(jì)責(zé)任是應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報告中清楚地表達(dá)對會計(jì)報表整體的意見，并對所發(fā)表的審計(jì)意見負(fù)責(zé)。答案：正確2：被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表上的銀行存款余額，應(yīng)以編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)整后的數(shù)額為準(zhǔn)。答案：錯誤3：不論固有風(fēng)險和控制風(fēng)險如何，注冊會計(jì)師均應(yīng)對各重要賬戶或交易類別進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試。答案：正確4：我國審計(jì)監(jiān)督體系以政府審計(jì)為主導(dǎo)，注冊會計(jì)師審計(jì)為重要組成部分，內(nèi)部審計(jì)為輔助答案：錯誤5：注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對執(zhí)業(yè)過程中獲知的客戶信息保密，這一責(zé)任因業(yè)務(wù)約定的終止而終止。答案：錯誤6：重要性、審計(jì)風(fēng)險、審計(jì)證據(jù)三者中的任何兩者均是反向變動關(guān)系。答案：正確7：企業(yè)規(guī)定賒銷、發(fā)貨均須經(jīng)過審批，主要目的在于保證銷貨業(yè)務(wù)按照定價企業(yè)政策規(guī)定的價格開票、收款。答案：錯誤8：若存在應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款的擔(dān)保、抵押情況，被審計(jì)單位應(yīng)在報表附注中予于適當(dāng)披露。答案：正確9：如果不擬信賴內(nèi)部控制，注冊會計(jì)師就無須對內(nèi)部控制進(jìn)行了解、測試和評價。答案：錯誤10：在審計(jì)實(shí)施階段，注冊會計(jì)師可以將分析性復(fù)核直接作為實(shí)質(zhì)性測試程序，以收集與賬戶余額和各類交易相關(guān)的特殊認(rèn)定的依據(jù)。答案：正確第三篇：審計(jì)學(xué) 復(fù)習(xí)題20151215答案課程名稱:審計(jì)學(xué)一、單項(xiàng)選擇題審計(jì)產(chǎn)生的客觀基礎(chǔ)是（B）A、私有制 B、財(cái)產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離 C、股份制 D、理性人下列關(guān)于審計(jì)獨(dú)立性由強(qiáng)至弱的排序，正確的是（A）A、社會審計(jì)、政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì) B、政府審計(jì)、民間審計(jì)、內(nèi)部審計(jì) C、政府審計(jì)、獨(dú)立審計(jì)、內(nèi)部審計(jì) D、內(nèi)部審計(jì)、政府審計(jì)、注冊會計(jì)師審計(jì)按照審計(jì)所依據(jù) C 分類，可將其分為賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)、制度基礎(chǔ)審計(jì)、風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì)三類。（C）A、實(shí)施時間 B、執(zhí)行地點(diǎn) C、基礎(chǔ)和技術(shù) D、審計(jì)主體在下列審計(jì)證據(jù)中，作為審計(jì)證據(jù)主要組成部分，被稱為基本證據(jù)的是（A）A、書面證據(jù) B、口頭證據(jù) C、實(shí)物證據(jù) D、環(huán)境證據(jù)注冊會計(jì)師實(shí)施存貨監(jiān)盤程序的主要目的是為了（D）A、查明客戶是否漏盤某些重要的存貨B、鑒定存貨的質(zhì)量 C、了解盤點(diǎn)指示是否得到貫徹執(zhí)行D、獲得存貨是否實(shí)際存在的證據(jù)目前,我國審計(jì)準(zhǔn)則中提出的審計(jì)方法是(A)A、風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì) B、制度基礎(chǔ)審計(jì) C、財(cái)務(wù)基礎(chǔ)審計(jì) D、賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)下列不屬于注冊會計(jì)師基本原則的是（D）A、職業(yè)行為 B、專業(yè)勝任能力 C、保密 D、廉潔注冊會計(jì)師注冊會計(jì)師職業(yè)規(guī)范體系的核心（B