【正文】 不屬于“完整性”審計目標的有 ( )。 A. 流動負債是否所隱 瞞 B. 固定資產(chǎn)的預(yù)計使用年限是否適當 C. 壞賬準備的計提方法是否在報表附注披露 D. 記錄的存貨是否存在 ，這不屬于管理層的 ( )認定。 A. 準確性和計價 B. 分類和可理解性 C. 完整性 D. 發(fā)生以及權(quán)利和義務(wù) 三、判斷題 1. 查錯防弊不是現(xiàn)代審計的目標。 ( ) 確定被審計單位管理層對其財務(wù)報表的認定是否恰當。 ( ) 3. 公允性是指被審計單位的財務(wù)報表在所有方面公允地反映了被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量。 ( ) 的期間。 ( ) ，但在銷售日記賬中記錄了一筆銷售，則違反了交易和事項的存在目標。 ( ) 認定。 ( ) “完整性”認定所要解決的問題是管理 層是否把那些不曾發(fā)生的項目列入財務(wù)報表，它主要與財務(wù)報表組成要素的高估有關(guān)。 ( ) ，則導(dǎo)致交易分類的錯誤，就違反了分類的目標。 ( ) 9. 一般來說，具體審計目標根據(jù)被審計單位管理層的認定來確定。 ( ) 10. 會計師事務(wù)所實行質(zhì)量控制的目的之一是保證注冊會計師遵守審計準則。( ) 四、問答題 。 ？ ？ 4. 如何理解管理層的認定？它與具體審計目標的 關(guān)系是什么？ 、期末賬戶余額、列報的審計目標有什么不同？ 。 。 五、案例分析題 XYZ 會計師事務(wù)所接受 ABC 公司的委托，審計該公司的 20 7 年度財務(wù)報表。會計師事務(wù)所委派 A 注冊會計師擔任項目負責人，并將簽署審計報告。經(jīng)過審計預(yù)備調(diào)查， A 注冊會計師確定存貨項目為重點審計領(lǐng)域，同時根據(jù)管理層的認定確定存貨項目的具體審計目標如下表，并選擇以下審計程序以保證審計目標的實現(xiàn)： (1)檢查現(xiàn)行銷售價目表。 (2)審閱財務(wù)報表。 (3)在 監(jiān)盤存貨時，選擇一定樣本，確定其是否包括在盤點表內(nèi)。 (4)選擇一定樣本量的存貨會計記錄，檢查支持記錄的購貨合同和發(fā)票。 (5)在監(jiān)盤存貨時，選擇盤點表內(nèi)一定樣本量的存貨記錄，確定存貨是否在庫。 (6)測試直接材料、直接人工費用、制造費用的合理性。 管理層的認定 具體審計目標 審計程序 公司對存貨均擁有所有權(quán) 記錄的存貨數(shù)量包括了公司所有的在庫存貨 已按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法調(diào)整期末存貨的價值 存貨成本計算準確 存貨的計價 基礎(chǔ)已在財務(wù)報表恰當披露 要求：請代 A 注冊會計師，確定與各具體審計目標最相關(guān)的管理層的認定 (根據(jù)交易和事項、賬戶余額和列報分類 )和最恰當?shù)膶徲嫵绦?(根據(jù)提供的審計程序選擇 )。 參考答案 一、單項選擇題 1. A 2. C 3. C 二、多項選擇題 2. ABD 三、判斷題 1. 2.√ 3. 4.√ 5.√ 6. 7. 8.√ 9. √ 10.√ 四、問答題 (略 ) 五、案例分析題 管理層的認定 具體審計目標 審計程序 賬戶余額的權(quán)利和義務(wù) 公司對存貨均擁有所有權(quán) 選擇一定樣本量的存貨會計記錄，檢查支持記錄的購貨合同和發(fā)票。 賬戶余額的完整性 記錄的存貨數(shù)量包括了公司所有的在庫存貨 在監(jiān)盤存貨時，選擇一定樣本，確定其是否包括在盤點表內(nèi)。 賬戶余額的計價和分攤 (計價 ) 已按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法調(diào)整期末存貨的價值 檢查現(xiàn)行銷售價目表 資產(chǎn)負債表存貨的計 價和分攤 存貨成本計算準確 測試直接材料、直接人工費用、制造費用的合理性 列報的準確性和計價 存貨的計價基礎(chǔ)已在財務(wù)報表恰當披露 審閱財務(wù)報表 第三章審計工作底稿與審計證據(jù) 重要名詞 順查法 逆查法 詳查法 抽查法 賬項基礎(chǔ)審計 制度基礎(chǔ)審計 風險基礎(chǔ)審計 監(jiān)盤 函證 抽樣審計 抽樣風險 練習題 一、單項選擇題 、有價證券、貴重物資的盤存，通常采用 ( )。 是 ( )。 ( )發(fā)現(xiàn)認定層次存在的重大錯報， ( )測試內(nèi)部控制運行的有效性。 ；也不足以 ；但足以 ；但不足以 ；也足以 ，不正確的是 ( )。 單位蓋章后，由被審計單位直接發(fā)出 、地址與被審計單位有關(guān)記錄核對 料核對 ( )。 6. 下列方法中，能獲取實物證據(jù)的方法是 ( )。 A. 調(diào)節(jié)法 B. 監(jiān)盤法 C. 驗算法 D. 詢問法 7. 通過對實物資產(chǎn)的監(jiān)盤取得的證據(jù)通?？梢宰C明的 ( )。 A. 實物資產(chǎn)的所有權(quán) B. 實物資產(chǎn)的計價準確性 C. 實物資產(chǎn)是否存在 D. 實物資產(chǎn)的分類恰當性 ，對審計工作的效率和效果都產(chǎn)生影響的是 ( )。 8 000 張憑證中選取 200 張作為樣本，確定隨機起點為憑證編號的第 35 號，則抽取的第 5 張憑證的編號應(yīng)為 ( )。 ，構(gòu)成總體的個體項目叫 ( )。 11.( )與樣本量呈反向變動關(guān)系。 12. ( )是指由于某些與樣本規(guī)模無關(guān)的因素而導(dǎo)致注冊會計師得出錯誤結(jié)論的可能性。 A. 非抽樣風險 B. 誤受風險 C. 抽樣風險 D. 信賴過度風險 二、多項選擇題 、 ( )的有關(guān)數(shù)據(jù)是否相符。 ，審閱法主要用于審閱 ( )。 賬簿 ，適宜運用函證法的有 ( )。 、應(yīng)付賬款等往來款項 ，下列表述正確的有 ( )。 ，以了解被審計單位及其環(huán)境 會計師也可以將分析程序用作實質(zhì)性程序 ，必須關(guān)注是否同時存在的情況有( )。 。 ( )。 7. 審計抽樣應(yīng)當具備的基本特征包括 ( )。 ，導(dǎo)致注冊會計師執(zhí)行額外的審計程序，降低審計效率的風險有( )。 ( )。 ( )。 ( )。 A. 選取全部項目 B. 選取特定項目 C. 風險評估程序 D. 審計抽樣 ，整個審計過程包括的工作有 ( )。 、控制測試和實質(zhì)性程序 報告 三、判斷題 ，注冊會計師應(yīng)當要求被詢證者在所有情況下必須回函，確認詢證函所列示信息是否正確，或填列詢證函要求的信息。 ( ) ，確定其增減變動的方向、數(shù)額或幅度，以掌握有關(guān)數(shù)據(jù)的變動趨勢或發(fā)現(xiàn)異常的變動。 ( ) 3. 在控制測試和實質(zhì)性程序中，分析程序均適用。 ( ) ，因此詳查法已不適用。 ( ) 5. 在抽樣風險中，信賴過度風險與誤受風險是注冊會計師應(yīng)特別關(guān)注的，因為它們會影響審計效果。 ( ) 6. 審計抽樣對控制測試和實質(zhì)性測試中的所有程序都適用。 ( ) 7. 誤受風險是指注冊會計師推斷某一重大錯報存在而實際上不存在的風險。( ) 8. 注冊會計師不論選用統(tǒng)計抽樣還是非統(tǒng)計抽樣，只要運用得當，都能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。 ( ) 9. 統(tǒng)計抽樣是以概率論和數(shù)理統(tǒng)計為理論基礎(chǔ)的現(xiàn)代抽樣方法，因此，采用統(tǒng)計抽樣能比采用非統(tǒng)計抽樣選取更加適當?shù)臉颖尽?( ) 10. 注冊會計師設(shè)計的樣本是否合理，將直接影響所選取的樣本的質(zhì)量。 ( ) ，注冊會計師都可以通過擴大樣本規(guī)模降低抽樣風險。 ( ) ，由于樣本的誤差率就是整個總體的推斷誤差率，因此注冊會計師無須推斷總體誤差率。 ( ) 四、問答題 。 。 ？ ？ 、記賬憑證和賬簿應(yīng)分別注意什么問題？ ？ ？ ？ ？ ？ 五、案例分析題 公司 20 7 年 11 月銷售費用明細賬如下： 銷售費用明細賬 20 7 年 憑證 摘要 包裝費 運輸費 裝卸費 保險費 廣告費 展覽費 其他 月 日 種類 編號 11 1 付 1 付 1產(chǎn)品 包裝費 2 500 2 付 4 付報刊廣告費 3 000 3 付 6 展覽公司展覽費 9 500 3 付 9 付運費 650 5 付 12 招待客戶用餐 1 050 7 付 13 付裝卸費 400 8 付 15 付賠償金 6 000 11 付 16 付 2產(chǎn)品包裝費 3 000 12 付 20 付車站裝卸費 860 18 付 22 付銷貨合同違約金 4 000 22 付 24 付電臺產(chǎn)品廣告費 4 000 26 付 28 付運輸保險費 1 480 27 付 34 付門市部差旅費 1 200 31 轉(zhuǎn) 11 計提固定資產(chǎn)折舊 10 000 31 轉(zhuǎn) 12 計提門市部職工工資 2 650 31 本月合計 5 500 650 1 260 1 480 7 000 9 500 24 900 要求： 對銷售費用明細賬進行審閱，判斷可能存在的問題。 2. 20 8 年 1 月 14 日，注冊會計師對 C 公司甲材料進行審計。該公司 20 7 年12 月 31 日甲材料賬面結(jié)存數(shù)為 32 000 千克， 20 8 年 1 月 14 日注冊會計師實施了監(jiān)盤程序，甲材料盤點數(shù)為 42 000 千克。注冊會計師審閱、核對了 1 月 1日至 1 月 14 日甲材料的入庫單、領(lǐng)料單，證實入庫數(shù)為 50 500 千克，出庫數(shù)為40 000 千克。 要求：運用調(diào)節(jié)法來證實甲材料 20 7 年 12 月 31 日賬面結(jié)存數(shù)是否正確。 F 公司 20 7 年度財務(wù)報表進行審計，該公司適用的所得稅稅率為 25%， 20 7 年產(chǎn)銷形勢與上年相當，且未發(fā)生債務(wù)重組行 為。 F 公司 20 7年度未審利潤表及 20 6 年度已審利潤表如下表所示。 利 潤 表 編制單位： F 公司 20 7 年度 單位：人民幣萬元 項 目 20 7 年度 (未審數(shù) ) 20 6 年度 (已審數(shù) ) 一、營業(yè)收入 33 670 24 068 減：營業(yè)成本 26 200 20 400 營業(yè)稅金及附加 172 120 銷售費用 162 16 管理費用 10 55 900 財務(wù)費用 320 280 資產(chǎn)減值損失 306 300 加：公允價值變動收益 65 64 投資收益 250 230 二、營業(yè)利潤 5 770 2 346 加：營業(yè)外收入 99 80 減：營業(yè)外支出 95 90