【正文】 不屬于“完整性”審計(jì)目標(biāo)的有 ( )。 A. 流動(dòng)負(fù)債是否所隱 瞞 B. 固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限是否適當(dāng) C. 壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法是否在報(bào)表附注披露 D. 記錄的存貨是否存在 ，這不屬于管理層的 ( )認(rèn)定。 A. 準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià) B. 分類和可理解性 C. 完整性 D. 發(fā)生以及權(quán)利和義務(wù) 三、判斷題 1. 查錯(cuò)防弊不是現(xiàn)代審計(jì)的目標(biāo)。 ( ) 確定被審計(jì)單位管理層對(duì)其財(cái)務(wù)報(bào)表的認(rèn)定是否恰當(dāng)。 ( ) 3. 公允性是指被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表在所有方面公允地反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果及現(xiàn)金流量。 ( ) 的期間。 ( ) ，但在銷售日記賬中記錄了一筆銷售，則違反了交易和事項(xiàng)的存在目標(biāo)。 ( ) 認(rèn)定。 ( ) “完整性”認(rèn)定所要解決的問(wèn)題是管理 層是否把那些不曾發(fā)生的項(xiàng)目列入財(cái)務(wù)報(bào)表，它主要與財(cái)務(wù)報(bào)表組成要素的高估有關(guān)。 ( ) ，則導(dǎo)致交易分類的錯(cuò)誤，就違反了分類的目標(biāo)。 ( ) 9. 一般來(lái)說(shuō)，具體審計(jì)目標(biāo)根據(jù)被審計(jì)單位管理層的認(rèn)定來(lái)確定。 ( ) 10. 會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)行質(zhì)量控制的目的之一是保證注冊(cè)會(huì)計(jì)師遵守審計(jì)準(zhǔn)則。( ) 四、問(wèn)答題 。 ？ ？ 4. 如何理解管理層的認(rèn)定？它與具體審計(jì)目標(biāo)的 關(guān)系是什么？ 、期末賬戶余額、列報(bào)的審計(jì)目標(biāo)有什么不同？ 。 。 五、案例分析題 XYZ 會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受 ABC 公司的委托，審計(jì)該公司的 20 7 年度財(cái)務(wù)報(bào)表。會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派 A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，并將簽署審計(jì)報(bào)告。經(jīng)過(guò)審計(jì)預(yù)備調(diào)查， A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定存貨項(xiàng)目為重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域，同時(shí)根據(jù)管理層的認(rèn)定確定存貨項(xiàng)目的具體審計(jì)目標(biāo)如下表，并選擇以下審計(jì)程序以保證審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)： (1)檢查現(xiàn)行銷售價(jià)目表。 (2)審閱財(cái)務(wù)報(bào)表。 (3)在 監(jiān)盤存貨時(shí)，選擇一定樣本，確定其是否包括在盤點(diǎn)表內(nèi)。 (4)選擇一定樣本量的存貨會(huì)計(jì)記錄，檢查支持記錄的購(gòu)貨合同和發(fā)票。 (5)在監(jiān)盤存貨時(shí)，選擇盤點(diǎn)表內(nèi)一定樣本量的存貨記錄，確定存貨是否在庫(kù)。 (6)測(cè)試直接材料、直接人工費(fèi)用、制造費(fèi)用的合理性。 管理層的認(rèn)定 具體審計(jì)目標(biāo) 審計(jì)程序 公司對(duì)存貨均擁有所有權(quán) 記錄的存貨數(shù)量包括了公司所有的在庫(kù)存貨 已按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法調(diào)整期末存貨的價(jià)值 存貨成本計(jì)算準(zhǔn)確 存貨的計(jì)價(jià) 基礎(chǔ)已在財(cái)務(wù)報(bào)表恰當(dāng)披露 要求：請(qǐng)代 A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師，確定與各具體審計(jì)目標(biāo)最相關(guān)的管理層的認(rèn)定 (根據(jù)交易和事項(xiàng)、賬戶余額和列報(bào)分類 )和最恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序 (根據(jù)提供的審計(jì)程序選擇 )。 參考答案 一、單項(xiàng)選擇題 1. A 2. C 3. C 二、多項(xiàng)選擇題 2. ABD 三、判斷題 1. 2.√ 3. 4.√ 5.√ 6. 7. 8.√ 9. √ 10.√ 四、問(wèn)答題 (略 ) 五、案例分析題 管理層的認(rèn)定 具體審計(jì)目標(biāo) 審計(jì)程序 賬戶余額的權(quán)利和義務(wù) 公司對(duì)存貨均擁有所有權(quán) 選擇一定樣本量的存貨會(huì)計(jì)記錄，檢查支持記錄的購(gòu)貨合同和發(fā)票。 賬戶余額的完整性 記錄的存貨數(shù)量包括了公司所有的在庫(kù)存貨 在監(jiān)盤存貨時(shí)，選擇一定樣本，確定其是否包括在盤點(diǎn)表內(nèi)。 賬戶余額的計(jì)價(jià)和分?jǐn)?(計(jì)價(jià) ) 已按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法調(diào)整期末存貨的價(jià)值 檢查現(xiàn)行銷售價(jià)目表 資產(chǎn)負(fù)債表存貨的計(jì) 價(jià)和分?jǐn)? 存貨成本計(jì)算準(zhǔn)確 測(cè)試直接材料、直接人工費(fèi)用、制造費(fèi)用的合理性 列報(bào)的準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià) 存貨的計(jì)價(jià)基礎(chǔ)已在財(cái)務(wù)報(bào)表恰當(dāng)披露 審閱財(cái)務(wù)報(bào)表 第三章審計(jì)工作底稿與審計(jì)證據(jù) 重要名詞 順查法 逆查法 詳查法 抽查法 賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì) 制度基礎(chǔ)審計(jì) 風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì) 監(jiān)盤 函證 抽樣審計(jì) 抽樣風(fēng)險(xiǎn) 練習(xí)題 一、單項(xiàng)選擇題 、有價(jià)證券、貴重物資的盤存，通常采用 ( )。 是 ( )。 ( )發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次存在的重大錯(cuò)報(bào)， ( )測(cè)試內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性。 ；也不足以 ；但足以 ；但不足以 ；也足以 ，不正確的是 ( )。 單位蓋章后，由被審計(jì)單位直接發(fā)出 、地址與被審計(jì)單位有關(guān)記錄核對(duì) 料核對(duì) ( )。 6. 下列方法中，能獲取實(shí)物證據(jù)的方法是 ( )。 A. 調(diào)節(jié)法 B. 監(jiān)盤法 C. 驗(yàn)算法 D. 詢問(wèn)法 7. 通過(guò)對(duì)實(shí)物資產(chǎn)的監(jiān)盤取得的證據(jù)通?？梢宰C明的 ( )。 A. 實(shí)物資產(chǎn)的所有權(quán) B. 實(shí)物資產(chǎn)的計(jì)價(jià)準(zhǔn)確性 C. 實(shí)物資產(chǎn)是否存在 D. 實(shí)物資產(chǎn)的分類恰當(dāng)性 ，對(duì)審計(jì)工作的效率和效果都產(chǎn)生影響的是 ( )。 8 000 張憑證中選取 200 張作為樣本，確定隨機(jī)起點(diǎn)為憑證編號(hào)的第 35 號(hào)，則抽取的第 5 張憑證的編號(hào)應(yīng)為 ( )。 ，構(gòu)成總體的個(gè)體項(xiàng)目叫 ( )。 11.( )與樣本量呈反向變動(dòng)關(guān)系。 12. ( )是指由于某些與樣本規(guī)模無(wú)關(guān)的因素而導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師得出錯(cuò)誤結(jié)論的可能性。 A. 非抽樣風(fēng)險(xiǎn) B. 誤受風(fēng)險(xiǎn) C. 抽樣風(fēng)險(xiǎn) D. 信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn) 二、多項(xiàng)選擇題 、 ( )的有關(guān)數(shù)據(jù)是否相符。 ，審閱法主要用于審閱 ( )。 賬簿 ，適宜運(yùn)用函證法的有 ( )。 、應(yīng)付賬款等往來(lái)款項(xiàng) ，下列表述正確的有 ( )。 ，以了解被審計(jì)單位及其環(huán)境 會(huì)計(jì)師也可以將分析程序用作實(shí)質(zhì)性程序 ，必須關(guān)注是否同時(shí)存在的情況有( )。 。 ( )。 7. 審計(jì)抽樣應(yīng)當(dāng)具備的基本特征包括 ( )。 ，導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行額外的審計(jì)程序，降低審計(jì)效率的風(fēng)險(xiǎn)有( )。 ( )。 ( )。 ( )。 A. 選取全部項(xiàng)目 B. 選取特定項(xiàng)目 C. 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序 D. 審計(jì)抽樣 ，整個(gè)審計(jì)過(guò)程包括的工作有 ( )。 、控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序 報(bào)告 三、判斷題 ，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求被詢證者在所有情況下必須回函，確認(rèn)詢證函所列示信息是否正確，或填列詢證函要求的信息。 ( ) ，確定其增減變動(dòng)的方向、數(shù)額或幅度，以掌握有關(guān)數(shù)據(jù)的變動(dòng)趨勢(shì)或發(fā)現(xiàn)異常的變動(dòng)。 ( ) 3. 在控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序中，分析程序均適用。 ( ) ，因此詳查法已不適用。 ( ) 5. 在抽樣風(fēng)險(xiǎn)中，信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)與誤受風(fēng)險(xiǎn)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)特別關(guān)注的，因?yàn)樗鼈儠?huì)影響審計(jì)效果。 ( ) 6. 審計(jì)抽樣對(duì)控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試中的所有程序都適用。 ( ) 7. 誤受風(fēng)險(xiǎn)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師推斷某一重大錯(cuò)報(bào)存在而實(shí)際上不存在的風(fēng)險(xiǎn)。( ) 8. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師不論選用統(tǒng)計(jì)抽樣還是非統(tǒng)計(jì)抽樣，只要運(yùn)用得當(dāng)，都能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。 ( ) 9. 統(tǒng)計(jì)抽樣是以概率論和數(shù)理統(tǒng)計(jì)為理論基礎(chǔ)的現(xiàn)代抽樣方法，因此，采用統(tǒng)計(jì)抽樣能比采用非統(tǒng)計(jì)抽樣選取更加適當(dāng)?shù)臉颖尽?( ) 10. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師設(shè)計(jì)的樣本是否合理，將直接影響所選取的樣本的質(zhì)量。 ( ) ，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都可以通過(guò)擴(kuò)大樣本規(guī)模降低抽樣風(fēng)險(xiǎn)。 ( ) ，由于樣本的誤差率就是整個(gè)總體的推斷誤差率，因此注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)須推斷總體誤差率。 ( ) 四、問(wèn)答題 。 。 ？ ？ 、記賬憑證和賬簿應(yīng)分別注意什么問(wèn)題？ ？ ？ ？ ？ ？ 五、案例分析題 公司 20 7 年 11 月銷售費(fèi)用明細(xì)賬如下： 銷售費(fèi)用明細(xì)賬 20 7 年 憑證 摘要 包裝費(fèi) 運(yùn)輸費(fèi) 裝卸費(fèi) 保險(xiǎn)費(fèi) 廣告費(fèi) 展覽費(fèi) 其他 月 日 種類 編號(hào) 11 1 付 1 付 1產(chǎn)品 包裝費(fèi) 2 500 2 付 4 付報(bào)刊廣告費(fèi) 3 000 3 付 6 展覽公司展覽費(fèi) 9 500 3 付 9 付運(yùn)費(fèi) 650 5 付 12 招待客戶用餐 1 050 7 付 13 付裝卸費(fèi) 400 8 付 15 付賠償金 6 000 11 付 16 付 2產(chǎn)品包裝費(fèi) 3 000 12 付 20 付車站裝卸費(fèi) 860 18 付 22 付銷貨合同違約金 4 000 22 付 24 付電臺(tái)產(chǎn)品廣告費(fèi) 4 000 26 付 28 付運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi) 1 480 27 付 34 付門市部差旅費(fèi) 1 200 31 轉(zhuǎn) 11 計(jì)提固定資產(chǎn)折舊 10 000 31 轉(zhuǎn) 12 計(jì)提門市部職工工資 2 650 31 本月合計(jì) 5 500 650 1 260 1 480 7 000 9 500 24 900 要求： 對(duì)銷售費(fèi)用明細(xì)賬進(jìn)行審閱，判斷可能存在的問(wèn)題。 2. 20 8 年 1 月 14 日，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì) C 公司甲材料進(jìn)行審計(jì)。該公司 20 7 年12 月 31 日甲材料賬面結(jié)存數(shù)為 32 000 千克， 20 8 年 1 月 14 日注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施了監(jiān)盤程序，甲材料盤點(diǎn)數(shù)為 42 000 千克。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審閱、核對(duì)了 1 月 1日至 1 月 14 日甲材料的入庫(kù)單、領(lǐng)料單，證實(shí)入庫(kù)數(shù)為 50 500 千克，出庫(kù)數(shù)為40 000 千克。 要求：運(yùn)用調(diào)節(jié)法來(lái)證實(shí)甲材料 20 7 年 12 月 31 日賬面結(jié)存數(shù)是否正確。 F 公司 20 7 年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，該公司適用的所得稅稅率為 25%， 20 7 年產(chǎn)銷形勢(shì)與上年相當(dāng)，且未發(fā)生債務(wù)重組行 為。 F 公司 20 7年度未審利潤(rùn)表及 20 6 年度已審利潤(rùn)表如下表所示。 利 潤(rùn) 表 編制單位： F 公司 20 7 年度 單位：人民幣萬(wàn)元 項(xiàng) 目 20 7 年度 (未審數(shù) ) 20 6 年度 (已審數(shù) ) 一、營(yíng)業(yè)收入 33 670 24 068 減：營(yíng)業(yè)成本 26 200 20 400 營(yíng)業(yè)稅金及附加 172 120 銷售費(fèi)用 162 16 管理費(fèi)用 10 55 900 財(cái)務(wù)費(fèi)用 320 280 資產(chǎn)減值損失 306 300 加：公允價(jià)值變動(dòng)收益 65 64 投資收益 250 230 二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 5 770 2 346 加：營(yíng)業(yè)外收入 99 80 減：營(yíng)業(yè)外支出 95 90