【正文】 回Y公司。（2）針對(duì)這種情況，指出王江應(yīng)當(dāng)采取的后續(xù)措施。后續(xù)措施：（1）查詢(xún)客戶(hù)甲公司的明細(xì)資料或與Y公司核對(duì)客戶(hù)甲公司的正確信息；（2）通過(guò)甲公司所在地工商管理局查詢(xún)?cè)摴臼欠癜徇w及搬遷后的地址。領(lǐng)料單必須列明所需原材料的數(shù)量和種類(lèi)，以及領(lǐng)料部門(mén)的名稱(chēng)。要求：請(qǐng)指出X公司上述內(nèi)部控制在設(shè)計(jì)和運(yùn)行方面的缺陷，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。天健會(huì)計(jì)師事務(wù)所A注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委派，對(duì)甲上市公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)甲公司）2009的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。倉(cāng)庫(kù)發(fā)出產(chǎn)成品后，將第一聯(lián)出庫(kù)單留存登記產(chǎn)成品卡片，第二聯(lián)銷(xiāo)售部留存，第三、四聯(lián)交會(huì)計(jì)部會(huì)計(jì)人員張紅登記產(chǎn)成品總賬和明細(xì)賬。在公司章程及相關(guān)決議中未具體載明股東大會(huì)、董事會(huì)、經(jīng)營(yíng)班子的融資權(quán)限和批準(zhǔn)程序。(3)甲公司設(shè)立現(xiàn)金出納員和銀行出納員。月底銀行出納員取得銀行對(duì)賬單并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。答：（1）所述，會(huì)計(jì)人員張紅同時(shí)登記產(chǎn)品總賬和明細(xì)賬，不相容職務(wù)未進(jìn)行分離；建議甲公司分配不同的會(huì)計(jì)人員執(zhí)行產(chǎn)品總賬和明細(xì)賬的登記職責(zé)。（3）所述，銀行出納員既登記銀行日記帳又編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，憑證記錄和審核的職責(zé)未進(jìn)行分離；建議甲公司分配由銀行出納員以外的其他會(huì)計(jì)人員承擔(dān)銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制工作?！虒徲?jì)人員應(yīng)選擇各會(huì)計(jì)報(bào)表中最高的重要性水平作為會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性水平。√如果應(yīng)收帳款函證結(jié)果表明無(wú)審計(jì)差異，則審計(jì)人員可以合理地推論，全部應(yīng)收帳款總體是合理的。X設(shè)計(jì)和建立內(nèi)部控制制度是企業(yè)管理層的會(huì)計(jì)責(zé)任。X公允性是指被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表在所有方面是否公允地反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量?！桃话闶跈?quán)是指授權(quán)處理一般性的交易，而特別授權(quán)只是指授權(quán)處理非常規(guī)性交易事件。X樣本的設(shè)計(jì)不影響審計(jì)證據(jù)的充分性?！獭按嬖诨虬l(fā)生”認(rèn)定主要與會(huì)計(jì)報(bào)表組成要素的低估有關(guān)。X注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)重要性水平評(píng)估越高，所需收集的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量就越少。X檢查發(fā)運(yùn)憑證是否連續(xù)編號(hào)，有無(wú)缺號(hào)，有利于保證銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的真實(shí)性。X由于審計(jì)的一般目的是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，并發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。X第六次作業(yè)一、論述題注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)估被審計(jì)單位的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，分別設(shè)計(jì)了以下三種情況，以幫助決定可要求：（1）計(jì)算上述情況下的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平。審計(jì)人員通過(guò)檢查會(huì)計(jì)結(jié)束后，正常信用期內(nèi)的銀行存款支出日記簿中的記錄，找出償付的應(yīng)付帳款，然后檢查與該應(yīng)付帳款有關(guān)的憑證，包括發(fā)票、定貨單、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告，以確定應(yīng)付帳款正確的歸屬期。通過(guò)審查會(huì)計(jì)結(jié)束前幾周內(nèi)的驗(yàn)收?qǐng)?bào)告，并追查至供應(yīng)商的銷(xiāo)售發(fā)票和應(yīng)付帳款帳薄，審計(jì)人員可以查明是否所有收到的存貨和相關(guān)應(yīng)付款均已入帳。分析對(duì)帳單和被審單位所列示的期末余額的差異。要求：（1）請(qǐng)問(wèn)乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師向開(kāi)戶(hù)銀行詢(xún)證的作用有哪些？答：乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師向開(kāi)戶(hù)銀行函證，不僅可以查明P公司銀行存款、借款的存在,還可能發(fā)現(xiàn)企業(yè)未登記入賬的銀行存款、借款。乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接收回開(kāi)戶(hù)銀行詢(xún)證函回函的目的是防止P公司截留或更改回函。二、判斷題1：根據(jù)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任是應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中清楚地表達(dá)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表整體的意見(jiàn)，并對(duì)所發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)負(fù)責(zé)。答案：錯(cuò)誤3：不論固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)如何，注冊(cè)會(huì)計(jì)師均應(yīng)對(duì)各重要賬戶(hù)或交易類(lèi)別進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試。答案：錯(cuò)誤6：重要性、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)證據(jù)三者中的任何兩者均是反向變動(dòng)關(guān)系。答案：錯(cuò)誤8：若存在應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款的擔(dān)保、抵押情況，被審計(jì)單位應(yīng)在報(bào)表附注中予于適當(dāng)披露。答案：錯(cuò)誤10：在審計(jì)實(shí)施階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以將分析性復(fù)核直接作為實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序，以收集與賬戶(hù)余額和各類(lèi)交易相關(guān)的特殊認(rèn)定的依據(jù)。（C）A、實(shí)施時(shí)間 B、執(zhí)行地點(diǎn) C、基礎(chǔ)和技術(shù) D、審計(jì)主體在下列審計(jì)證據(jù)中，作為審計(jì)證據(jù)主要組成部分，被稱(chēng)為基本證據(jù)的是（A）A、書(shū)面證據(jù) B、口頭證據(jù) C、實(shí)物證據(jù) D、環(huán)境證據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施存貨監(jiān)盤(pán)程序的主要目的是為了（D）A、查明客戶(hù)是否漏盤(pán)某些重要的存貨B、鑒定存貨的質(zhì)量 C、了解盤(pán)點(diǎn)指示是否得到貫徹執(zhí)行D、獲得存貨是否實(shí)際存在的證據(jù)目前,我國(guó)審計(jì)準(zhǔn)則中提出的審計(jì)方法是(A)A、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì) B、制度基礎(chǔ)審計(jì) C、財(cái)務(wù)基礎(chǔ)審計(jì) D、賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)下列不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師基本原則的是（D）A、職業(yè)行為 B、專(zhuān)業(yè)勝任能力 C、保密 D、廉潔注冊(cè)會(huì)計(jì)師注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)規(guī)范體系的核心（B）A、質(zhì)量控制準(zhǔn)則 B、獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則 C、職業(yè)道德準(zhǔn)則 D、后續(xù)教育準(zhǔn)則注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)正直誠(chéng)實(shí)，不偏不倚對(duì)待利益各方，所體現(xiàn)的原則是（C）A、獨(dú)立B、客觀 C、公正D、有償下列只能獲得有關(guān)被審計(jì)單位內(nèi)部控制執(zhí)行方面證據(jù)的審計(jì)程序是（C）A、檢查記錄或文件 B、函證 C、重新執(zhí)行 D、重新計(jì)算1銀行對(duì)帳單按照證據(jù)的來(lái)源屬于（D）。A、權(quán)威性B、獨(dú)立性C、客觀性D、合法性1建立健全內(nèi)部控制制度是（C）的責(zé)任A、審計(jì)人員 B、會(huì)計(jì)人員C、管理層 D、上級(jí)主管1審計(jì)底稿歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后或?qū)徲?jì)報(bào)告中止日后的（B）A、30天 B、60天 C、90天 D、180天1當(dāng)客戶(hù)對(duì)審計(jì)范圍造成巨大限制時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)發(fā)表（D）A、保留意見(jiàn) B、無(wú)法表達(dá)意見(jiàn) C、否定意見(jiàn) D、無(wú)保留意見(jiàn)1下列不屬于鑒證業(yè)務(wù)的是（A）A、執(zhí)行商定程序 B、驗(yàn)資 C、內(nèi)容控制審核 D、盈利預(yù)測(cè)審核1財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)一般是提供（B）A、絕對(duì)保證 B、合理保證 C、有限保證 D、有效保證 對(duì)于沒(méi)有函證的應(yīng)收賬款，可以考慮的首先替代審計(jì)程序?yàn)椋ˋ）A、檢查與銷(xiāo)售有關(guān)的書(shū)面文件 B、抽查有無(wú)不屬于結(jié)算業(yè)務(wù)的債權(quán) C、對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行賬齡分析 D、檢查貼現(xiàn)、質(zhì)押或出售2注冊(cè)會(huì)計(jì)師王惠決定對(duì)Z公司的應(yīng)付賬款實(shí)施函證程序，以下所列的各個(gè)函證對(duì)象中，（D）可能最恰當(dāng)?shù)?。A、取得短期投資時(shí)實(shí)際支付的買(mǎi)價(jià) B、取得短期投資時(shí)實(shí)際支付的稅金C、取得長(zhǎng)期投資時(shí)實(shí)際支付的宣告發(fā)放但未支付的股利 D、取得長(zhǎng)期投資時(shí)實(shí)際支付的手續(xù)費(fèi)2鑒證小組成員或其直系親屬?gòu)你y行或類(lèi)似機(jī)構(gòu)等鑒證客戶(hù)取得貸款，或由這些客戶(hù)作為擔(dān)保人時(shí)，只要貸款是按照正常的貸款程序、條件和要求進(jìn)行的，就不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生威脅。A、資本性支出和收益性支出區(qū)分的錯(cuò)誤 B、閑置的固定資產(chǎn)C、增加的固定資產(chǎn)尚未作會(huì)計(jì)處理 D、減少的固定資產(chǎn)尚未作會(huì)計(jì)處理以下關(guān)于審計(jì)重要性的闡述錯(cuò)誤的有（ＡＤ）A、重要性的金額包括財(cái)務(wù)報(bào)表層次與交易、余額、列報(bào)認(rèn)定層次兩個(gè)方面 B、重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是反向關(guān)系C、計(jì)劃階段的重要性要高于結(jié)果階段的重要性 D、計(jì)劃階段的重要性要高于結(jié)果階段的重要性4．測(cè)試應(yīng)收賬款時(shí)，CPA往往優(yōu)先采用函證程序，僅在函證受阻時(shí)才采用檢查與銷(xiāo)售有關(guān)的合同憑證等，主要目的不是（ABC）A、提高審計(jì)效率 B、獲取充分的審計(jì)證據(jù) C、降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) D、獲取適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)5．CPA在函證應(yīng)收賬款時(shí)，應(yīng)注意（ABC）情況下，不宜采用消極式函證 A、個(gè)別賬戶(hù)的欠款金額較大 B、欠款存在爭(zhēng)議差錯(cuò)C、預(yù)計(jì)差錯(cuò)率較高或內(nèi)部控制無(wú)效 D、欠款金額較小的債務(wù)人數(shù)量較多以下關(guān)于審計(jì)證據(jù)充分性的審核，正確的有（ABC）A、與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是正向關(guān)系 B、與審計(jì)項(xiàng)目的重要程度是正向關(guān)系 C、與審計(jì)重要性是反向關(guān)系 D、與審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量是正向關(guān)系下列情況通常表明內(nèi)部控制存在重大缺陷的有（ABC）A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)了重大錯(cuò)報(bào)，而被審計(jì)單位的內(nèi)部控制沒(méi)有發(fā)現(xiàn)這些重大錯(cuò)報(bào) B、控制環(huán)境薄弱C、存在高層舞弊跡象D、現(xiàn)金出納與銀行出納為同一人（BCD）A、科學(xué)原則 B、獨(dú)立原則 C、公正原則 D、客觀原則對(duì)內(nèi)部控制制度最終的評(píng)價(jià)結(jié)果，根據(jù)可信賴(lài)程度的高低，可以分為（ACD）。A、重大過(guò)失 B、欺詐 C、行政責(zé)任 D、違約1注冊(cè)會(huì)計(jì)師在下列情形下有必要進(jìn)行控制測(cè)試（AB）。A、控制環(huán)境B、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程 C、信息系統(tǒng)與溝通D、控制活動(dòng)2如果鑒證小組成員或其直系親屬在簽證客戶(hù)內(nèi)擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大的間接經(jīng)濟(jì)利益，所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益威脅就會(huì)非常重要，以致只能采取以下哪些防范措施才能消除這些威脅或?qū)⑵浣抵量山邮芩剑ˋBCD）。審計(jì)的特征有（AC）A、獨(dú)立性 B、有償性 C、權(quán)威性 D、外部性2下列可能威脅獨(dú)立性情形的有（ACD）A、收費(fèi)主要來(lái)源于某一鑒證客戶(hù)B、與鑒證客戶(hù)不存在專(zhuān)業(yè)服務(wù)收費(fèi)以外的經(jīng)濟(jì)利益 C、為鑒證客戶(hù)編制屬于鑒證業(yè)務(wù)對(duì)象的數(shù)據(jù)或其他記錄D、鑒證客戶(hù)的董事、經(jīng)理或者其他關(guān)鍵管理人員是會(huì)計(jì)師事務(wù)所的前高級(jí)管理人員2下列可以作為永久性檔案的有（AC）A、組織機(jī)構(gòu) B、審計(jì)計(jì)劃 C、營(yíng)業(yè)執(zhí)照 D、審計(jì)策略三、判斷題內(nèi)部控制鑒證屬于直接認(rèn)定的鑒證業(yè)務(wù)。（）注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)效率提供合理保證。（）堆積型的散裝存貨通常既無(wú)標(biāo)簽又無(wú)法做任何標(biāo)記，監(jiān)盤(pán)時(shí)估計(jì)此類(lèi)存貨數(shù)量相當(dāng)困難，CPA可以考慮運(yùn)用工程估測(cè)，幾何測(cè)量等程序估算。（）無(wú)論是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，還是內(nèi)部審計(jì)，在進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)時(shí)所依據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)、所運(yùn)用的方法和所檢查的內(nèi)容均具有高度的一致性。（）檢查有形資產(chǎn)可為其存在性提供可靠的審計(jì)證據(jù)，但不一定能夠?yàn)闄?quán)利和義務(wù)或計(jì)價(jià)認(rèn)定提供可靠的審計(jì)證據(jù)。（）1CPA通過(guò)對(duì)存貨實(shí)施監(jiān)盤(pán)程序只能對(duì)存貨的結(jié)存數(shù)量的真實(shí)性予以確認(rèn)，并不能據(jù)此驗(yàn)證會(huì)計(jì)報(bào)表上存貨余額的真實(shí)性。（√）1“完整性”認(rèn)定主要與財(cái)務(wù)報(bào)表組成要素的低估有關(guān)。（√）1如果在執(zhí)行業(yè)務(wù)中確實(shí)人手不夠，對(duì)審計(jì)工作底稿可實(shí)行二級(jí)復(fù)核（）1審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)，既可以采用書(shū)面形式，也可以采用口頭形式。（）1注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)以審計(jì)成本的高低或獲取審計(jì)證據(jù)的難易程度作為減少必要審計(jì)證據(jù)的理由。重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)：是指財(cái)務(wù)報(bào)表的嚴(yán)重程度，這一嚴(yán)重程度在特殊情況下會(huì)影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的決策。獨(dú)立性： 是指不受外來(lái)力量控制、支配，按照一定之規(guī)行事。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序：是指注冊(cè)會(huì)