【正文】 2 章 財(cái)務(wù)分析 24 財(cái)務(wù)報(bào)表及解讀 所有者權(quán)益狀況： 從形成過程可以分為兩類，但要求整體回報(bào)： ? 股東投入企業(yè)的原始資本 股本 —— 附帶所有權(quán)，決定了董事會(huì)及權(quán)利結(jié)構(gòu) 資本公積 —— 不附帶所有權(quán) ?股東原始資本創(chuàng)造的的累計(jì)留存收益 盈余公積 未分配利潤 2022年 2月 4日星期五 《 公司財(cái)務(wù)管理 : 理論與案例 》 第 2 章 財(cái)務(wù)分析 25 財(cái)務(wù)報(bào)表及解讀 問題 ： 資產(chǎn)負(fù)債表所有者權(quán)益的四個(gè)項(xiàng)目中為什么僅有股本附帶了所有權(quán)以及相應(yīng)的投票權(quán)，而其他項(xiàng)目卻沒有？ 2022年 2月 4日星期五 《 公司財(cái)務(wù)管理 : 理論與案例 》 第 2 章 財(cái)務(wù)分析 26 財(cái)務(wù)報(bào)表及解讀 利潤表解讀 利潤表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果的會(huì)計(jì)報(bào)表，披露了會(huì)計(jì)主體在某一特定期間內(nèi)所實(shí)現(xiàn)的收入、利潤及發(fā)生的成本與費(fèi)用。利潤表的列報(bào)必須充分反映企業(yè)經(jīng)營業(yè)績的主要來源和構(gòu)成，有助于報(bào)表使用者根據(jù)利潤的來源和構(gòu)成判斷凈利潤的質(zhì)量及其風(fēng)險(xiǎn)，有助于使用者預(yù)測(cè)凈利潤的持續(xù)性，從而做出正確的決策 2022年 2月 4日星期五 《 公司財(cái)務(wù)管理 : 理論與案例 》 第 2 章 財(cái)務(wù)分析 27 財(cái)務(wù)報(bào)表及解讀 2022年 2月 4日星期五 《 公司財(cái)務(wù)管理 : 理論與案例 》 第 2 章 財(cái)務(wù)分析 28 利潤表項(xiàng)目 本期金額 上期金額 一、營業(yè)收入 減：營業(yè)成本 營業(yè)稅金及附加 銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 資產(chǎn)減值損失 加：公允價(jià)值變動(dòng)收益 投資收益 其中：對(duì)聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益 二、營業(yè)利潤 加：營業(yè)外收入 減：營業(yè)外支出 其中：流動(dòng)資產(chǎn)處置損失 三、利潤總額 減：所得稅費(fèi)用 四、凈利潤 五、每股收益： （一） 基本每股收益 （二） 稀釋每股收益 問題 ： 上市公司的利潤 來源于哪幾個(gè)部分？ 財(cái)務(wù)報(bào)表及解讀 利潤表解讀 利潤表提供的基本信息 ① 營業(yè)收入的來源結(jié)構(gòu) ② 毛利潤率 (營業(yè)成本 ) ③ 主營利潤 ④ 期間費(fèi)用對(duì)營業(yè)利潤的影響 ⑤ 營業(yè)利潤調(diào)整項(xiàng) (資產(chǎn)減值、公允價(jià)值、投資收益 ) ⑥ 營業(yè)收入凈利潤率 2022年 2月 4日星期五 《 公司財(cái)務(wù)管理 : 理論與案例 》 第 2 章 財(cái)務(wù)分析 29 財(cái)務(wù)報(bào)表及解讀 ? 公司的利潤結(jié)構(gòu) 2022年 2月 4日星期五 《 公司財(cái)務(wù)管理 : 理論與案例 》 第 2 章 財(cái)務(wù)分析 30 營 業(yè) 利 潤= 營 業(yè) 收 入 減 去 營 業(yè) 成 本= 營 業(yè) 稅 金 及 附 加 、 費(fèi) 用= 資 產(chǎn) 減 值 損 失= 公 允 價(jià) 值 變 動(dòng) 收 益= 投 資 收 益利 潤 總 額營 業(yè) 外 收 支 凈 額 財(cái)務(wù)報(bào)表及解讀 影響營業(yè)利潤的因素 （或損失） 2022年 2月 4日星期五 《 公司財(cái)務(wù)管理 : 理論與案例 》 第 2 章 財(cái)務(wù)分析 31 財(cái)務(wù)報(bào)表及解讀 現(xiàn)金流量表解讀 ： 概念回顧 ? 現(xiàn)金 ，是指企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款，不能隨時(shí)用于支取的存款不屬于現(xiàn)金。 ? 現(xiàn)金等價(jià)物 ， 是指企業(yè)持有的期限短，流動(dòng)性強(qiáng)，易于轉(zhuǎn)化為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資 。期限短，一般是指從購買日起 三個(gè)月內(nèi)到期 ，現(xiàn)金等價(jià)物 通常包括三個(gè)月內(nèi)到期的債券投資。權(quán)益性投資變現(xiàn)的金額通常不確定，因而不屬于現(xiàn)金等價(jià)物 。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況，確定現(xiàn)金等價(jià)物的范圍，一經(jīng)確定不得隨意變更。 ? 現(xiàn)金流量 ，是指現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出。企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金，用現(xiàn)金購買短期到期的國庫券等現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物之間的轉(zhuǎn)換不屬于現(xiàn)金流量。 2022年 2月 4日星期五 《 公司財(cái)務(wù)管理 : 理論與案例 》 第 2 章 財(cái)務(wù)分析 32 財(cái)務(wù)報(bào)表及解讀 2022年 2月 4日星期五 《 公司財(cái)務(wù)管理 : 理論與案例 》 第 2 章 財(cái)務(wù)分析 33 項(xiàng) 目1 ．經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流是企業(yè) 全部 現(xiàn)金流量的引擎 ，是支撐其他兩部分現(xiàn)金流的基礎(chǔ) ：可用于支持經(jīng)營性流動(dòng)資產(chǎn)的規(guī)模和支持長期投資的內(nèi)源融資2 ．投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 投資于實(shí)物資產(chǎn)、權(quán)益性及債權(quán)性證券和這類投資的本金與收益的回收。如為負(fù)值意味著需要內(nèi)外源融資3 ．籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 外源融資能力 ： 吸收投資、發(fā)行股票，支付股利、償付債務(wù)本息、返還股本或投資。四、匯率對(duì)現(xiàn)金的影響五、現(xiàn)金凈增加額一、經(jīng)營現(xiàn)金凈流量二、投資現(xiàn)金凈流量三、籌資現(xiàn)金凈流量問題 表中哪部分現(xiàn)金流量屬于基本現(xiàn)金流？ ? 現(xiàn)金流量表 , 是指反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間 現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物 流入和流出的報(bào)表。 ? 現(xiàn)金 , 是指企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款。不能隨時(shí)用于支付的存款不屬于現(xiàn)金。 ? 現(xiàn)金等價(jià)物 ,是指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。 期限短 ,一般是指從購買日起三個(gè)月內(nèi)到期?，F(xiàn)金等價(jià)物通常包括三個(gè)月內(nèi)到期的債券投資等。權(quán)益性投資變現(xiàn)的金額通常不確定 ,因而不屬于現(xiàn)金等價(jià)物。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況 ,確定現(xiàn)金等價(jià)物的范圍 ,一經(jīng)確定不得隨意變更。 2022年 2月 4日星期五 34 現(xiàn)金流量表中的 現(xiàn)金 和 現(xiàn)金等價(jià)物 《 公司財(cái)務(wù)管理 : 理論與案例 》 2022年 2月 4日星期五 35 資產(chǎn)負(fù)債表中的 貨幣資金 《 公司財(cái)務(wù)管理 : 理論與案例 》 ? 資產(chǎn)負(fù)債表中的貨幣資金其內(nèi)容包括 1. 庫存現(xiàn)金 2. 銀行存款 3. 其他貨幣資金 ? 現(xiàn)金 ≠ 貨幣資金 ★ (后面簡(jiǎn)化 ) 2022年 2月 4日星期五 36 資產(chǎn)負(fù)債表中的 貨幣資金 現(xiàn)金流量表中的 現(xiàn)金 庫存現(xiàn)金 庫存現(xiàn)金 銀行存款 可隨時(shí)用于支付的 銀行存款 其他貨幣資金 可隨時(shí)用于支付的 其他貨幣資金 包括：外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證存款、信用卡存款和存出投資款。但是銀行承兌匯票不是在本科目核算。 《 公司財(cái)務(wù)管理 : 理論與案例 》 2022年 2月 4日星期五 37 資料來源： 《 公開發(fā)行證券的公司信息披露編報(bào)規(guī)則第 15號(hào) —— 財(cái)務(wù)報(bào)告的一般規(guī)定 》 （ 2022年修訂） 相關(guān)信息披露方式 《 公司財(cái)務(wù)管理 : 理論與案例 》 ? 財(cái)務(wù)報(bào)告中 “ 公司主要會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)和前期差錯(cuò)” 中披露 “現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的確定標(biāo)準(zhǔn)” ? 財(cái)務(wù)報(bào)告中 “合并財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目注釋” 中披露“ 貨幣資金的構(gòu)成情況以及因抵押、質(zhì)押或凍結(jié)等對(duì)使用有限制、存放在境外、有潛在回收風(fēng)險(xiǎn)的款項(xiàng)的單獨(dú)說明” ? 財(cái)務(wù)報(bào)告中 “合并財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目注釋” 中披露 “現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的構(gòu)成” 2022年 2月 4日星期五 38 項(xiàng)目 期末數(shù) 期初數(shù) 一 、 現(xiàn)金 其中：庫存現(xiàn)金 可隨時(shí)用于支付的銀行存款 可隨時(shí)用于支付的其他貨幣資金 可用于支付的存放中央銀行款項(xiàng) 存放同業(yè)款項(xiàng) 拆放同業(yè)款項(xiàng) 二 、 現(xiàn)金等價(jià)物 其中：三個(gè)月內(nèi)到期的債券投資 三 、 期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額 資料來源： 《 公開發(fā)行證券的公司信息披露編報(bào)規(guī)則第 15號(hào) —— 財(cái)務(wù)報(bào)告的一般規(guī)定 》 （ 2022年修訂） 現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的構(gòu)成 《 公司財(cái)務(wù)管理 : 理論與案例 》 2022年 2月 4日星期五 四川長虹相關(guān)信息的披露（ 2022年） 《 公司財(cái)務(wù)管理 : 理論與案例 》 ?重要會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)和合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制方法 —— 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物 公司現(xiàn)金流量表之 現(xiàn)金 指庫存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款?，F(xiàn)金流量表之 現(xiàn)金等價(jià)物 指持有期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金且價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。包括但不限于滿足前項(xiàng)條件的 從購買日起三個(gè)月內(nèi)到期的債券投資、可以以通知方式提前支取的銀行定期存款、可轉(zhuǎn)讓存單等。 定期存款如果不可以隨時(shí)支付，不作現(xiàn)金確認(rèn)，如果可以隨時(shí)支付，作為現(xiàn)金確認(rèn)。其他貨幣資金中 6 個(gè)月以上的保證金存款不作為現(xiàn)金確認(rèn)， 6 個(gè)月以下的保證金存款作為現(xiàn)金確認(rèn)。 資料來源： 四川長虹 2022年年報(bào) P57 ?合并財(cái)務(wù)報(bào)表主要項(xiàng)目注釋 —— 其他貨幣資金明細(xì) 2022年 2月 4日星期五 40 ?質(zhì)押保證金中定期存款為 1,501,863, 元。 保函保證金、信用證保證金和質(zhì)押保證金中期限在 6 個(gè)月以上的金額分別是 1,749, 元、 41,500, 元和 1,223,360, 元，公司未將其作為現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物。 資料來源：四川長虹 2022年年報(bào) p77 項(xiàng)目 年末金額 項(xiàng)目 年末金額 銀行承兌保證金 714,664, 信用證保證金存款 * 135,559, 保函保證金 * 14,640, 在途資金 27,816, 存出證券投資款 16,641, 質(zhì)押保證金 * 2,206,276, 公積金專戶存款 21,192, 外幣待核查 29,622, 遠(yuǎn)期結(jié)匯保證金存款 4,472, 合計(jì) 3,170,884, 四川長虹相關(guān)信息的披露（ 2022年） 《 公司財(cái)務(wù)管理 : 理論與案例 》 2022年 2月 4日星期五 41 項(xiàng)目 本年金額 上年金額 現(xiàn)金 5,785,157, 4,172,542, 其中： 庫存現(xiàn)金 6,568, 4,433, 可隨時(shí)用于支付的銀行存款 3,874,314, 3,032,897, 可隨時(shí)用于支付的其他貨幣資金 1,904,275, 1,135,212, 可用于支付的存放中央銀行款項(xiàng) 現(xiàn)金等價(jià)物 其中： 三個(gè)月內(nèi)到期的債券投資 期末現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物余額 5,785,157, 4,172,542, 其中： 母公司或集團(tuán)內(nèi)子公司使用受限制的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物 1,876,458, 1,135,212, ?合并財(cái)務(wù)報(bào)表主要項(xiàng)目注釋 —— 其他貨幣資金明細(xì) 資料來源：四川長虹 2022年年報(bào) p119 四川長虹相關(guān)信息的披露（ 2022年） 《 公司財(cái)務(wù)管理 : 理論與案例 》 ?合并財(cái)務(wù)報(bào)表主要項(xiàng)目注釋 —— 資產(chǎn)負(fù)債表中的貨幣資金與現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金的關(guān)系 2022年 2月 4日星期五 42 項(xiàng)目 本年金額 上年金額 資產(chǎn)負(fù)債表中貨幣資金 7,051,766, 5,229,826, 其中： 庫存現(xiàn)金 6,568, 4,433, 銀行存款 3,874,314, 3,032,897, 其他貨幣資金 3,170,884, 2,192,495, 減： 6個(gè)月以上保證金 （ 不作為現(xiàn)金部分的金額 ） 1,266,609, 1,057,283, 其中： 6個(gè)月以上保函保證金 1,749, 487,651, 6個(gè)月以上信用證保證金 41,500, 6個(gè)月以上質(zhì)押保證金 1,223,360, 569,632, 現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金 5,785,157, 4,172,542, 資料來源：四川長虹 2022年年報(bào) p119 四川長虹相關(guān)信息的披露（ 2022年） 《 公司財(cái)務(wù)管理 : 理論與案例 》 財(cái)務(wù)報(bào)表及解讀 結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表的現(xiàn)金流量表解讀 （經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流） 2022年 2月 4日星期五 《 公司財(cái)務(wù)管理 : 理論與案例 》 第 2 章 財(cái)務(wù)分析 43 資 產(chǎn) 負(fù) 債 表 現(xiàn) 金 流 量 表現(xiàn) 金 流 出現(xiàn) 金 流 量 表現(xiàn) 金 流 入流 動(dòng) 資 產(chǎn)?