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[研究生入學(xué)考試]4 金融資產(chǎn)-文庫吧

2024-10-04 01:14 本頁面


【正文】 允價(jià)值為1100000元 ( 不含利息 ) ; ( 5) 2021年 1月 5日 , 收到該債券 2021年下半年利息; ( 6) 2021年 3月 31日 , 甲企業(yè)將該債券出售 ,取得價(jià)款 1180000元 ( 含 1季度利息 10000元 ) 。假定不考慮其他因素 。 2021/11/10 20 支付價(jià)款 1020210元(含尚未領(lǐng)取的利息20210元)購入債券,交易費(fèi)用 20210元。 2021年 1月 1日,購入債券 借:交易性金融資產(chǎn) ——成本 1000000 應(yīng)收利息 20210 投資收益 20210 貸:銀行存款 1040000 2021/11/10 21 ( 1) 2021年 1月 5日,收到該債券 2021年下半年利息 20210元; ( 1) 2021年 1月 5日,收到該債券 2021年下半年利息 借:銀行存款 20210 貸:應(yīng)收利息 20210 2021/11/10 22 ( 2) 2021年 6月 30日 , 該債券的公允價(jià)值為1150000元 ( 不含利息 ) ;面值 1000000元 ,票面年利率為 4%, 每半年付息一次 ( 2) 2021年 6月 30日,確認(rèn)債券公允價(jià)值變動(dòng)和投資收益 借:交易性金融資產(chǎn) ——公允價(jià)值變動(dòng) 150000 貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益 150000 借:應(yīng)收利息 20210 貸:投資收益 20210 2021/11/10 23 ( 3) 2021年 7月 5日,收到該債券半年利息; ( 3) 2021年 7月 5日,收到該債券半年利息 借:銀行存款 20210 貸:應(yīng)收利息 20210 2021/11/10 24 ( 4) 2021年 12月 31日,該債券的公允價(jià)值為 1100000元(不含利息); ( 4) 2021年 12月 31日,確認(rèn)債券公允價(jià)值變動(dòng)和投資收益 借:公允價(jià)值變動(dòng)損益 50000 貸:交易性金融資產(chǎn) ―― 公允價(jià)值變動(dòng) 50000 借:應(yīng)收利息 20210 貸:投資收益 20210 2021/11/10 25 ( 5) 2021年 1月 5日,收到該債券 2021年下半年利息; ( 5) 2021年 1月 5日,收到該債券 2021年下半年利息 借:銀行存款 20210 貸:應(yīng)收利息 20210 2021/11/10 26 ( 6) 2021年 3月 31日,出售債券,取得價(jià)款1180000元(含 1季度利息 10000元)。 ( 6) 2021年 3月 31日,將該債券予以出售 借:應(yīng)收利息 10000 貸:投資收益 10000 借:銀行存款 1170000 貸:交易性金融資產(chǎn) ——成本 1000000 ——公允價(jià)值變動(dòng) 100000 投資收益 70000 借:公允價(jià)值變動(dòng)損益 100000 貸:投資收益 100000 借:銀行存款 10000 貸:應(yīng)收利息 10000 2021/11/10 27 第二節(jié) 持有至到期投資 一、持有至到期投資概述 概念 指到期日固定、回收金額固定或可確定,且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的債券投資。 2021/11/10 28 ? 到期日固定 回收金額固定或可確定 企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期 持有至到期投資屬于非衍生金融資產(chǎn)。 企業(yè)持有的、在活躍市場(chǎng)上有公開報(bào)價(jià)的 國債、企業(yè)債券、金融債券 等,可以劃分為持有至到期投資。 特征 特征 執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)最嚴(yán)格 2021/11/10 29 注意 根據(jù)持有至到期投資的特征,下列非衍生金融資產(chǎn)不應(yīng)當(dāng)劃分為持有至到期投資: ( 1)初始確認(rèn)時(shí)被指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的非衍生金融資產(chǎn); ( 2)初始確認(rèn)時(shí)被指定為可供出售的非衍生金融資產(chǎn); ( 3)貸款和應(yīng)收款項(xiàng)。 ( 4)股票 2021/11/10 30 二、持有至到期投資的會(huì)計(jì)處理 賬戶設(shè)置: 持有至到期投資-成本 -利息調(diào)整 -應(yīng)計(jì)利息 應(yīng)收利息 2021/11/10 31 2021/11/10 32 (一)企業(yè)取得的持有至到期投資 借:持有至到期投資 —成本 (面值) 應(yīng)收利息 (已到付息期尚未領(lǐng)取的利息) 貸:銀行存款 (全部支付款, 包括交易費(fèi)用 ) 借或貸: 持有至到期投資 —利息調(diào)整 (按借貸法確定) 2021/11/10 33 【 例題 1】 20 7年 1月 3日年初,甲公司購買了乙公司 20 6年 1月 1日發(fā)行的債券 800張,該債券剩余年限 5年,劃分為持有至到期投資,該債券的面值每張為 100元,票面利率為 12%,按年付息,付息日為每年的 1月 10日。成交價(jià)為每張 114元,其中 12元為已到付息期但尚未收取的利息。交易費(fèi)用共為 2 400元。 取得該持有至到期投資時(shí)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄: 借:持有至到期投資 ——成本 80 000 ( 800 100) 應(yīng)收利息 9 600 ( 800 12) 持有至到期投資 ——利息調(diào)整 4 000 貸:銀行存款 93 600 ( 800 114+ 2400) 20 7年 1月 10日收到債券利息時(shí),應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄: 借:銀行存款 9 600 貸:應(yīng)收利息 9 600 2021/11/10 34 (二)資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)算利息 (核心 !) 借:應(yīng)收利息 (面值 票面利率 = F面 *r面 分期付息的債券) 持有至到期投資 —應(yīng)計(jì)利息 (面值 票面利率 = F面 *r面 到期一次還本付息的債券) 貸:投資收益 (“持有至到期投資”帳戶期初余額 *實(shí)際利率 ) 借或貸:持有至到期投資 —利息調(diào)整 (依借貸記賬規(guī)
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