[農(nóng)學(xué)]第02章 貨幣資金與交易性金融資產(chǎn)-文庫吧
2024-09-30 11:41 本頁面
【正文】 的出票銀行為銀行匯票的付款人。 ? 商業(yè)匯票：是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。商業(yè)匯票分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。 ? 銀行本票：是銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時無條件支付確定金額給收款人或者持票人的票據(jù)。 ? 支票：是出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見票時無條件支付確定金額給收款人或持票人的票據(jù)。 ? 信用卡：是商業(yè)銀行向個人和單位發(fā)行的憑以向特約單位購物、消費和銀行存取現(xiàn)金，且具有消費信用的特制載體卡片。 四、現(xiàn)金與銀行存款管理 （二）銀行存款管理 ? 銀行存款結(jié)算管理 ? 匯兌：是匯款人委托銀行將其款項支付給收款人的結(jié)算方式。單位和個人的各款項的結(jié)算，均可使用匯兌結(jié)算方式。 ? 托收承付：是根據(jù)購銷合同由收款單位發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項 ，由付款人向銀行承認付款的結(jié)算方式。 ? 委托收款：是收款人委托銀行向付款人收取款項的結(jié)算方式。單位和個人憑已承兌商業(yè)匯票、債券、存單等付款人債務(wù)證明辦理款項的結(jié)算，均可以使用委托收款結(jié)算方式。委托收款在同城和異地均可以使用。委托收款結(jié)算款項的劃回方式，分為郵寄和電報兩種。 ? 信用證：是指開證行依據(jù)申請人的申請開出的，憑符合信用證條款的單據(jù)支付的付款承諾。信用證為不可撤消、不可轉(zhuǎn)讓的跟單信用證。信用證結(jié)算適用于國內(nèi)企業(yè)之間的商品交易。 五、現(xiàn)金的收付與清查 ? (一 )現(xiàn)金收付 ? 【 例 】 ? 企業(yè)簽發(fā)現(xiàn)金支票，從銀行提取現(xiàn)金 500 ? 借：庫存現(xiàn)金 500 ? 貸：銀行存款 500 ? 企業(yè)銷售產(chǎn)品計 300元，收取增值稅 51元，共計 351 ? 借：庫存現(xiàn)金 351 ? 貸：主營業(yè)務(wù)收入 300 ? 應(yīng)交稅費 51 ? 業(yè)務(wù)員李立因出差預(yù)借差旅費 300 ? 借；其他應(yīng)收款 300 ? 貸：庫存現(xiàn)金 300 ? 總務(wù)部門報銷辦公費用 60 ? 借：管理費用 60 ? 貸：庫存現(xiàn)金 60 ? 支付本月電話費 105 ? 借：管理費用 105 ? 貸：庫存現(xiàn)金 105 五、現(xiàn)金的收付與清查 ? (二 )現(xiàn)金清查 內(nèi)容 ? 出納人員每日營業(yè)終了進行賬款核對； ? 清查小組進行定期或不定期的盤點和核對。 方法 ： 賬實核對法 ? 不得以白條抵存，不得超限額 保管現(xiàn)金 ? 不得以今日長款彌補他日短款 ? 現(xiàn)金清查和核對后，應(yīng)及時編制 “ 現(xiàn)金盤點報告表 ” 五、現(xiàn)金的收付與清查 對現(xiàn)金短缺進行處理的一般原則： ? 屬于由責任人賠償?shù)牟糠郑栌?“ 其他應(yīng)收款 —— 應(yīng)收現(xiàn)金短缺款（ 個人）或 “ 庫存現(xiàn)金 ” 等科目； ? 屬于應(yīng)由保險公司賠償?shù)牟糠?，借?“ 其他應(yīng)收款 —— 應(yīng)收保險賠款 ” 科目，貸記 “ 待處理財產(chǎn)損益 —— 待處理流動資產(chǎn)損益 ” 科目； ? 屬于無法查明的其他原因，根據(jù)管理權(quán)限，經(jīng)批準后處理，借記 “ 管理費用 —— 現(xiàn)金短缺 ” 科目，貸記 “ 待處理財產(chǎn)損益 —— 待處理流動資產(chǎn)損益 ” 科目。 五、現(xiàn)金的收付與清查 對現(xiàn)金溢余進行處理的一般原則： ? 屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的，應(yīng)借記 “ 待處理財產(chǎn)損益 —— 待處理流動資產(chǎn)損益 ” 科目，貸記 “ 其他應(yīng)付款 —— 應(yīng)付現(xiàn)金溢余（ 個人或單位） ” 科目； ? 屬于無法查明原因的現(xiàn)金溢余，經(jīng)批準后，借記 “ 待處理財產(chǎn)損益 —— 待處理流動資產(chǎn)損益 ” 科目，貸記 “ 營業(yè)外收入 —— 現(xiàn)金溢余 ” 科目。 五、現(xiàn)金的收付與清查 【 例 】 某企業(yè)根據(jù)發(fā)生的有關(guān)現(xiàn)金清查業(yè)務(wù)，編制會計分錄如下： ? 企業(yè)進行現(xiàn)金清查，發(fā)現(xiàn)長款 90 ? 借：庫存現(xiàn)金 90 ? 貸：待處理財產(chǎn)損益 —— 待處理流動資產(chǎn)損益 90 ? 經(jīng)反復(fù)核查，仍無法查明長款 90元的具體原因，經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)批準，將其轉(zhuǎn)為企業(yè)的 ? 借：待處理財產(chǎn)損益 —— 待處理流動資產(chǎn)損益 90 ? 貸：營業(yè)外收入 90 ? 現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)有無法查明具體原因的現(xiàn)金短款 40 ? 借：待處理財產(chǎn)損益 —— 待處理流動資產(chǎn)損益 40 ? 貸：庫存現(xiàn)金 40 ? 經(jīng)核查，上述現(xiàn)金短款系出納人員責任造成，應(yīng)由出納賠償，向出納人員發(fā)出賠償 ? 借：其他應(yīng)收款 —— 出納員 40 ? 貸：待處理財產(chǎn)損益 —— 待處理流動資產(chǎn)損益 40 六、銀行存款收付與核對 (一 )銀行存款收付 【 例 】 某企業(yè)根據(jù)發(fā)生的有關(guān)銀行存款收付業(yè)務(wù)，編制會 計分錄如下： ? (1)企業(yè)銷售產(chǎn)品，銷售收入 2 000元，增值稅 340元，共計 2 340元，收到支票存入銀行 。 ? 借：銀行存款 2 340 ? 貸：主營業(yè)務(wù)收入 2 000 ? 應(yīng)交稅費 340 ? (2)企業(yè)預(yù)收銷貨款 4 000 ? 借：銀行存款 4 000 ? 貸：預(yù)收賬款 4 000 ? (3)收回上月銷售產(chǎn)品的貨款 5 850 ? 借：銀行存款
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