論文_：上市公司審計質(zhì)量現(xiàn)狀的問題及對策-文庫吧
2025-05-18 06:47 本頁面
【正文】 些因素的影響成為理論界和實(shí)踐界共同關(guān)注的議題。 所以本文的現(xiàn)實(shí)意義在于研究我國上市公司審計質(zhì)量的基本現(xiàn)狀，對我國審計質(zhì)量影響因素的分析，發(fā)現(xiàn)審計質(zhì)量中存在的問題，提出對策，進(jìn)一步規(guī)范審計市場、提高注冊會計師審計質(zhì)量。 二、 上市公司審計的基本概述 （一） 上市公司審計的基本內(nèi)涵及特征 審計質(zhì)量的內(nèi)涵，產(chǎn)品或服務(wù)質(zhì)量是其存在和發(fā)展的根本所在，注冊會計師審計服 務(wù)也不例外，其質(zhì)量是注冊會計師行業(yè)賴以生存的必要條件。因此，對審計質(zhì)量的涵義進(jìn)行界定是研究審計質(zhì)量的前提。 國外研究成果主要從專業(yè)勝任能力和獨(dú)立性方面來定義審計質(zhì)量。專業(yè)勝任能力要求審計人員必須具有較強(qiáng)的業(yè)務(wù)能力，不僅要熟悉審計行業(yè)的專業(yè)知識和業(yè)務(wù)流程，而且還要具備水平執(zhí)業(yè)判斷能力；獨(dú)立性要求審計人員在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)過程中最終出具審計報告時，要保持實(shí)質(zhì)上和形式上的獨(dú)立，這就要求審計人員不但要客觀上與被審計客戶或個人沒有任何的特殊利益關(guān)系，而且在主觀上要能夠抵御來自外界的壓力和影響。 國內(nèi)目前現(xiàn)有理論除了基于這 兩個方面以外，還有基于審計報告質(zhì)量高低的“結(jié)果論”和基于整個審計活動的過程的優(yōu)劣“過程論”，還有的學(xué)者強(qiáng)調(diào)注冊會計師審計質(zhì)量指的是注冊會計師審計“產(chǎn)品”能夠滿足“顧客”需要而具備的特性。綜合以上的觀點(diǎn)，本文認(rèn)為由于注冊會計師審計服務(wù)的直接觀察結(jié)果是審計報告，從信息使用者角度來說，審計質(zhì)量的高低直接體現(xiàn)在審計報告質(zhì)量的高低。盡管不同的會計師事務(wù)所出具的審計報告都是依據(jù)審計準(zhǔn)則而來，并且在形式上是統(tǒng)一的，但是由于各自專業(yè)勝任能力和獨(dú)立性的影響，不同的事務(wù)所可能就同一客戶的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和財務(wù)報表所提供的審計報告質(zhì)量不 同，同一事務(wù)所由于不同的審計服務(wù)需求而提供的審計報告質(zhì)量也會各有差異。 通過研究審計質(zhì)量的內(nèi)涵，我們可以了解到信息使用者對注冊會計師所提供的審計服務(wù)質(zhì)量的要求；可以了解審計質(zhì)量受哪些因素的影響以及主要決定性影響因素，并為我們研究如何進(jìn)一步提高審計質(zhì)量奠定基礎(chǔ)。 審計質(zhì)量的隱蔽性是指審計質(zhì)量貫穿于整個審計活動過程中，審計報告的使用者很難通過審計報告直接判斷審計質(zhì)量的高低，而審計過程的長期性和復(fù)雜性完全超出審計報告使用者判斷和衡量審計質(zhì)量的能力范疇。審計質(zhì)量的隱蔽性從根源上說，是被審計單位與注冊會計師以及注冊會 計師與審計報告使用者之間雙重信息不對稱造成的，甚至連注冊會計師自己也無法判斷審計質(zhì)量的具體水平，可能只有等到審計單位出現(xiàn)嚴(yán)重的財務(wù)問題并揭露時才能發(fā)現(xiàn)審計質(zhì)量的缺陷。 審計質(zhì)量的模糊性源于判斷審計質(zhì)量的標(biāo)準(zhǔn) —— 審計準(zhǔn)則。審計準(zhǔn)則不全是硬標(biāo)準(zhǔn)，它還有軟的一面。相同的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)可以采取不同的會計處理方法，不同的會計師基于自己的經(jīng)驗做出不同的判斷，而這些判斷可能都是合理的，注冊會計師根據(jù)審計準(zhǔn)則對上述會計處理做出了合理判斷，審計報告使用者就會對審計質(zhì)量產(chǎn)生模糊感。 審計質(zhì)量的主觀性是指審計質(zhì)量的評價體系取決于不同使 用者的主觀愿望，可能一部分投資者認(rèn)為審計報告達(dá)到他們的需求，審計質(zhì)量是合格的，但是其他的使用者卻認(rèn)為審計報告離他們的期望還有一定距離，審計質(zhì)量不合格，從而造成對同一份審計報告的評價產(chǎn)生分歧。 審計質(zhì)量存在系統(tǒng)性并且受到諸多因素的影響，主要表現(xiàn)在審計人員的專業(yè)勝任能力和職業(yè)道德、審計環(huán)境的好壞、審計工作管理的強(qiáng)弱、審計技術(shù)是否恰當(dāng)應(yīng)用以及被審計單位對審計的態(tài)度等方面。審計過程中包括很多審計工作、每一項審計工作都有其自身的特點(diǎn)，每一環(huán)節(jié)都能影響到審計質(zhì)量的高低。 審計質(zhì)量的社會性是指審計報告使用者根據(jù)審計報告做 出不同的決策，從而影響到資本市場的動態(tài)，進(jìn)而對社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和社會生活的各個方面產(chǎn)生重大的牽連，并最終影響到社會公眾利益。 （二） 上市公司審計的基本作用 上市公司審計的基本作用，首先，有利于維護(hù)社會各方面的利益，上市公司的利益牽涉面較為廣泛，上市公司是公眾的公司，具有廣泛的大眾性、社會性。在我國上市公司占據(jù)了整個經(jīng)濟(jì)市場的大半，這些公司直接關(guān)系到我國各大中小型投資者的利益，尤其國家這個大股東的利益。并且，上市公司可以對其他企業(yè)組織產(chǎn)生示范的效應(yīng)，帶動其他企業(yè)的審計走向規(guī)范化、科學(xué)化運(yùn)作的軌道。所以通過對上市公司審 計質(zhì)量的研究，有利于我國現(xiàn)代企業(yè)公司治理改革提供一些有益的向?qū)А? 其次，有利于保證我國證券市場的健康發(fā)展，國有控股上市公司是整個證券市場的關(guān)鍵組成部分，其經(jīng)營業(yè)績的好壞、財務(wù)報告的真實(shí)性與可靠性和我國證券市場的健康發(fā)展有著重要的聯(lián)系，上市公司的良好健康的運(yùn)作對整個國民經(jīng)濟(jì)狀況很重要。保證上市公司的審計規(guī)范運(yùn)作必須加強(qiáng)外部監(jiān)督與強(qiáng)化內(nèi)部控制入手，事件證明
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