【正文】 三、判斷 ，計征消費(fèi)稅和增值稅的貨物價格，均為含消費(fèi)稅金不含增值稅金的價格 .(√ ) ，應(yīng)分別計算消費(fèi)稅。（） ，屬零售 銷售，不征收消費(fèi)稅 .( ) ，加工組裝成小客車供自己使用，則加工組裝成的小客車需要交納消費(fèi)稅。（√） ，在計稅時可按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計算準(zhǔn)予扣除外購應(yīng)稅消費(fèi)品的已納消費(fèi)稅。（√） ，無論包裝物是否單獨(dú)計價，均應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額中交納消費(fèi)稅。（√） 。（） 一家子公司，已辦理產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)。此行為沒有取得轉(zhuǎn)讓收入，因而不必繳納營業(yè)稅。（） ，屬于無償贈與不動產(chǎn)，依《營業(yè)稅暫行條例》應(yīng)視同應(yīng)稅行為繳納營業(yè)稅。（√） ，征收增值稅的勞務(wù)部征收營業(yè)稅。（） ，其應(yīng)納營業(yè)稅借記“營業(yè)稅金及附加”科目。（） ，參與接受投資方的利潤分配，共同承擔(dān)風(fēng)險行為不征收營業(yè)稅。在投資后轉(zhuǎn)讓其股權(quán)轉(zhuǎn)讓額計征營業(yè)稅。（） ， 1 月份收取定金， 5月份收取全部價款。 5月份為納稅義務(wù)發(fā)生時間，應(yīng)在 5月份繳納營業(yè)稅。（） 四：業(yè)務(wù)題 200年 2月份銷售自產(chǎn)糧食白酒 7000公斤，取得收入 84000元（不含稅），包裝物計價 500元；委托加工黃酒 30噸，發(fā)出材料成本 10000元，加工費(fèi)用 8000元，受托企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票，黃酒收回后直接銷售。本月進(jìn)口小轎車一輛，汽缸容量為 2021毫升，到岸價折合人民幣 202100元，關(guān)稅稅率 30%。 要求：計算該酒廠應(yīng)交消費(fèi)稅。 答案：①、（ 84000+500） 20％ +7000 2 =23900 ②、 30 噸 240元 /噸 =72021 ③、關(guān)稅： 202100 30％ =60000 組成計稅價格 =（ 202100+60000）247。（ 15％） = 6 應(yīng)納消費(fèi)稅 = 5％ = 該廠合計應(yīng)交消費(fèi)稅： 23900+72021+= 元 7904升，作為夏令用品發(fā)給職工，（啤酒每噸稅額為 220元），計算啤酒應(yīng)納消費(fèi)稅額，并作出會計分錄。 答案：（１） 1 噸 =988升 應(yīng)納消費(fèi)稅 =（ 7904 / 988） 220 = 1760（元） （ 2）會計分錄： 借：應(yīng)付福利費(fèi) 1760 貸：應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交消費(fèi)稅 1760 4某轎車廠是增值稅一般納稅人，生產(chǎn)單一型號排氣量為 2021毫升的轎車，本月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： （ 1）銷售轎車 92輛，銷售單價 10 萬元 /輛（不含稅），款已收； （ 2）本廠管理部門領(lǐng)用轎車 3輛，按 7萬元成本價轉(zhuǎn)帳； （ 3）管理部門將已使用 3年的 3輛舊轎車售出，共取得價款 ； （ 3）購進(jìn)汽車配件一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價款 880萬元，稅金 150萬元 ，貨已入庫，款未付。 請計算該廠本月應(yīng)納增值稅、消費(fèi)稅稅額，并進(jìn)行相應(yīng)得賬務(wù)處理。 答案：（ 1）增值稅銷項(xiàng)稅額 =92*10*17%=（萬元） 借：銀行存款 10764000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 9202100 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 1564000 （ 2）增值稅銷項(xiàng)稅額 =3*10*17%=（萬元） 借：在建工程 261000 貸：庫存商品 210000 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 51000 （ 3）應(yīng)納增值稅稅額 =（ 122400/） *2%=2400(元 ) 借：銀行存款 122400 貸：固定資產(chǎn) 120210 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 2400 4. 某卷煙廠委托 A廠加工煙絲，卷煙廠與 A廠均為一般納稅人，卷煙廠提供原料 55000元， A廠收取加工費(fèi) 20210元，增值稅額3400 元，代扣代交消費(fèi)稅 32143 元。請進(jìn)行下列情況的會計處理。 （ 1）卷煙廠收回?zé)熃z直接出售 答案：①發(fā)出材料： 借：委托加工物資 55000 貸：原材料 55000 ②支付加工費(fèi)、增值稅和消費(fèi)稅 借：委托加工物資 52143 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 3400 貸：銀行存款 55543 ③材料驗(yàn)收入庫 借：原材料 107143 貸：委托加工物資 107143 (2)卷煙廠收回?zé)熃z再加工為卷煙對外銷售，當(dāng)月銷售 3 個標(biāo)準(zhǔn)箱，每標(biāo)準(zhǔn)條調(diào)撥價 60 元，初期庫存委托加工應(yīng)稅煙絲已納稅額2580 元，期末庫存委托加工應(yīng)稅煙絲已納稅額 19880 元。 答案：①發(fā)出材料： 借：委托加工物資 55000 貸：原材料 55000 ②支付加工費(fèi)、增值稅和消費(fèi)稅 借：委托加工物資 20210 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 3400 代扣稅金 —— 代 扣消費(fèi)稅 32143 貸：銀行存款 55543 ③材料驗(yàn)收入庫 借：原材料 75000 7 貸：委托加工物資 75000 ④對外銷售取得收入 借：銀行存款 52650 貸：主營業(yè)務(wù)收入 45000 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)） 7650 ⑤計提消費(fèi)稅：應(yīng)納消費(fèi)稅稅額 =150*3+45000*36%=16650（元） 借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 16650 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交消費(fèi)稅 16650 ⑥抵扣煙絲已納稅額 當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的消費(fèi)稅額 =2580+3214319880=14843（元） 借：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交消費(fèi)稅 14843 貸：代扣稅金 —— 代扣消費(fèi)稅 14843 ⑦當(dāng)月實(shí)際交納消費(fèi)稅 借：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交消費(fèi)稅 1807 貸：銀行存款 1807 5. 某市中國銀行 2021年第一季度取得如下收入 :為學(xué)校代收學(xué)費(fèi)取得手續(xù)費(fèi)收入 300000元；銷售各種憑證取得收入 202100元；向某商業(yè)企業(yè)發(fā)放周轉(zhuǎn)性貸款取得利息收入 1000000元，逾期貸款罰息收入 20210元；取得外匯轉(zhuǎn)貸利息 收入 150000元，支付轉(zhuǎn)貸利息 125000元； 2月 1日購進(jìn)有價證券 420210元，其中包括到期末支付的利息收入 60000元（ 2月 10 日已收到）， 3月 28 日以500000 元賣出。 要求：計算銀行一季度應(yīng)繳納的營業(yè)稅。 答案：（ 1）手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)交營業(yè)稅稅額 =300000*5%=15000（元） （ 2）銷售各種憑證交納營業(yè)稅稅額 =20210*5%=1000（元） （ 3）發(fā)放貸款業(yè)務(wù)應(yīng)交納營業(yè)稅稅額 =（ 1000000+202100） *5%=60000（元） （ 4）金融商品買賣業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅稅額 =[500000(420210060000)]*5%=7000(元 ) 第一季度應(yīng)繳納的營業(yè)稅 =15000+1000+60000+7000=83000（元） 某建筑公司承包了一項(xiàng) 56000000元的工程，分包給一建筑隊(duì) 16000000元的工程。出租水泥攪拌機(jī)取得收入 2400元，建筑公司有一獨(dú)立核算的汽車隊(duì)，對外運(yùn)輸取得收入 32021元。 要求：根據(jù)以上業(yè)務(wù)，計算建筑公司應(yīng)繳納的營業(yè)稅，作出有關(guān)會計分錄 （ 1）、應(yīng)納營業(yè)稅：（ 56001600） 3％ =120萬元 2400 5％ =120元 32021 3％ =960元 合計： 1202180 元 （ 2）、分錄： A：借：銀行存款 萬 貸：主營業(yè)務(wù)收入 4000 萬 其他業(yè)務(wù)收入 萬 應(yīng)付賬款 1600 萬 B：借：應(yīng)付賬款 1600 萬 貸：銀行存款 1600 萬 C：借：營業(yè)稅金及附加 萬 貸：銀行存款 萬 某大酒店本月承辦筵席收入 202100元，銷售煙、酒飲料收入 108000元，附設(shè)歌舞廳收入 65000元（適用稅率 20%）。試計算該酒店本月應(yīng)納營業(yè)稅并作相應(yīng)的會計分錄。 答案：營業(yè)稅額 =（ 202100+108000） *5%+6500*20%=15400+13000=28400(元 ) 借：營業(yè)稅金及附加 28400 貸：應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交營業(yè)稅 28400 2021 年 1 月承包某高速公路工程，其中一處加油站工程分包給粵西建設(shè)工程公司。 12 月 20 日完工結(jié)算工程價款，收到工程總收入 9500萬元，其中加油站工程價款 800萬元。計算南方建筑公司應(yīng)交納的營業(yè)稅額，以及代扣代繳的稅金，并作出有關(guān)會 計處理。 答案：（ 1）、應(yīng)納營業(yè)稅：（ 9500800） 3％ =261萬元 8 （ 2）、應(yīng)代扣代繳： 800 3％ =24萬 （ 3）、分 錄：①、借：銀行存款 9500 萬 貸：主營業(yè)務(wù)收入 8700 萬 應(yīng)付賬款 800 萬 ②、借：應(yīng)付賬款 800 萬 貸：銀行存款 776 萬 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)代交營業(yè)稅 24 萬 ③、借：營業(yè)稅金及附加 261 萬 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交營業(yè)稅 261 萬 作業(yè) 3。 一、單選 1．因納稅人違反海關(guān)規(guī)定造成短征關(guān)稅的，除追繳少征或漏征的稅款外，還從繳納稅款之日起按日加收少征或漏征稅款的（ C ）的滯納金。 A．萬分之一 ，不能按期繳納稅款的，經(jīng)海關(guān)總署批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最多不得超過（ B）。 個月 個月 個月 個月 ，其 CFR（成本加運(yùn)費(fèi)）折合人民幣 198萬元，保險費(fèi)率為 1%，進(jìn)口關(guān)稅稅率為 20%，該批貨物的關(guān)稅完稅價格是（ A） 萬元 萬元 萬元 ，不屬于特定減免稅的是（ D） ，不 屬于進(jìn)口貨物完稅價格組成部分的是（ A） 6．某公司本年度實(shí)際發(fā)放的工資總額為 200萬元，稅法核定的合理范圍工資支出全年總額為 100萬元，發(fā)生超標(biāo)業(yè)務(wù)招待費(fèi) 8萬元，取得國債利息收入 7萬元，發(fā)生各種贊助費(fèi)支出 3萬元，會計核算上計提折舊費(fèi)用 6萬元，按稅法規(guī)定計提折舊為 10 萬元。若公司本年度的稅前會計利潤為 900 萬元，且該公司的所得稅率為 25%，該公 司本年度應(yīng)交的所得稅為（ D）萬元（假定不考慮按工資總額一定比例計提的三項(xiàng)費(fèi)用超標(biāo)部分）。 （ D）。