【正文】 ，在計(jì)稅時(shí)可按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算準(zhǔn)予扣除消費(fèi)稅稅額的有（ AD） ，用于（ ABD）時(shí)應(yīng)征收消費(fèi)稅 5 “營業(yè)稅金及附加”賬戶核算的有（ ACD）。（） ，屬零售 銷售，不征收消費(fèi)稅 .( ) ，加工組裝成小客車供自己使用，則加工組裝成的小客車需要交納消費(fèi)稅。（√） ，無論包裝物是否單獨(dú)計(jì)價(jià)，均應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額中交納消費(fèi)稅。（） 一家子公司，已辦理產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)。（） ，屬于無償贈與不動產(chǎn)，依《營業(yè)稅暫行條例》應(yīng)視同應(yīng)稅行為繳納營業(yè)稅。（） ，其應(yīng)納營業(yè)稅借記“營業(yè)稅金及附加”科目。在投資后轉(zhuǎn)讓其股權(quán)轉(zhuǎn)讓額計(jì)征營業(yè)稅。 5月份為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，應(yīng)在 5月份繳納營業(yè)稅。本月進(jìn)口小轎車一輛，汽缸容量為 2021毫升，到岸價(jià)折合人民幣 202100元，關(guān)稅稅率 30%。 答案：①、（ 84000+500） 20％ +7000 2 =23900 ②、 30 噸 240元 /噸 =72021 ③、關(guān)稅： 202100 30％ =60000 組成計(jì)稅價(jià)格 =（ 202100+60000）247。 答案：（１） 1 噸 =988升 應(yīng)納消費(fèi)稅 =（ 7904 / 988） 220 = 1760（元） （ 2）會計(jì)分錄： 借：應(yīng)付福利費(fèi) 1760 貸：應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交消費(fèi)稅 1760 4某轎車廠是增值稅一般納稅人，生產(chǎn)單一型號排氣量為 2021毫升的轎車，本月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： （ 1）銷售轎車 92輛，銷售單價(jià) 10 萬元 /輛（不含稅），款已收； （ 2）本廠管理部門領(lǐng)用轎車 3輛，按 7萬元成本價(jià)轉(zhuǎn)帳； （ 3）管理部門將已使用 3年的 3輛舊轎車售出，共取得價(jià)款 ； （ 3）購進(jìn)汽車配件一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款 880萬元，稅金 150萬元 ，貨已入庫，款未付。 答案：（ 1）增值稅銷項(xiàng)稅額 =92*10*17%=（萬元） 借：銀行存款 10764000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 9202100 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 1564000 （ 2）增值稅銷項(xiàng)稅額 =3*10*17%=（萬元） 借：在建工程 261000 貸：庫存商品 210000 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 51000 （ 3）應(yīng)納增值稅稅額 =（ 122400/） *2%=2400(元 ) 借：銀行存款 122400 貸：固定資產(chǎn) 120210 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 2400 4. 某卷煙廠委托 A廠加工煙絲，卷煙廠與 A廠均為一般納稅人，卷煙廠提供原料 55000元， A廠收取加工費(fèi) 20210元，增值稅額3400 元，代扣代交消費(fèi)稅 32143 元。 （ 1）卷煙廠收回?zé)熃z直接出售 答案：①發(fā)出材料： 借：委托加工物資 55000 貸：原材料 55000 ②支付加工費(fèi)、增值稅和消費(fèi)稅 借：委托加工物資 52143 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 3400 貸：銀行存款 55543 ③材料驗(yàn)收入庫 借：原材料 107143 貸：委托加工物資 107143 (2)卷煙廠收回?zé)熃z再加工為卷煙對外銷售，當(dāng)月銷售 3 個(gè)標(biāo)準(zhǔn)箱，每標(biāo)準(zhǔn)條調(diào)撥價(jià) 60 元，初期庫存委托加工應(yīng)稅煙絲已納稅額2580 元，期末庫存委托加工應(yīng)稅煙絲已納稅額 19880 元。 要求：計(jì)算銀行一季度應(yīng)繳納的營業(yè)稅。出租水泥攪拌機(jī)取得收入 2400元，建筑公司有一獨(dú)立核算的汽車隊(duì)，對外運(yùn)輸取得收入 32021元。試計(jì)算該酒店本月應(yīng)納營業(yè)稅并作相應(yīng)的會計(jì)分錄。 12 月 20 日完工結(jié)算工程價(jià)款，收到工程總收入 9500萬元，其中加油站工程價(jià)款 800萬元。 答案：（ 1）、應(yīng)納營業(yè)稅：（ 9500800） 3％ =261萬元 8 （ 2）、應(yīng)代扣代繳： 800 3％ =24萬 （ 3）、分 錄：①、借：銀行存款 9500 萬 貸：主營業(yè)務(wù)收入 8700 萬 應(yīng)付賬款 800 萬 ②、借：應(yīng)付賬款 800 萬 貸：銀行存款 776 萬 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)代交營業(yè)稅 24 萬 ③、借：營業(yè)稅金及附加 261 萬 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交營業(yè)稅 261 萬 作業(yè) 3。 A．萬分之一 ，不能按期繳納稅款的，經(jīng)海關(guān)總署批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最多不得超過（ B）。若公司本年度的稅前會計(jì)利潤為 900 萬元，且該公司的所得稅率為 25%，該公 司本年度應(yīng)交的所得稅為（ D）萬元（假定不考慮按工資總額一定比例計(jì)提的三項(xiàng)費(fèi)用超標(biāo)部分）。 100萬元，其中包括國債利息收入 10 萬元，已扣除固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 20萬元，多計(jì)提的折舊 3萬元，贊助支出 5 萬元，該企業(yè)的應(yīng)納稅所得額為（ C） 100萬元，折舊 30 萬元已在當(dāng)期和以前期間抵扣，該設(shè)備的賬面價(jià)值 70 萬元。 應(yīng)該計(jì)入企業(yè)收入總額的是（ D） 二、多選 ，屬于關(guān)稅法定納稅義務(wù)人的有（ AC）。下列各項(xiàng)中 ，經(jīng)海關(guān)確定可申請退稅的有（ ABC） ，多繳納稅款的 ，在完稅后發(fā)現(xiàn)有短缺的 ，因故未裝運(yùn)出口的 ，因故發(fā)生退貨的 （ AD）。 A．復(fù)合稅 ，下列支出不得扣除（ ABC） 、紅利 、罰款和被沒收財(cái)物的損失 7．某企業(yè)會計(jì)利潤為 100萬元，其中包括長期投資單位分來的股利 10 萬元，已扣除存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 10 萬元，超標(biāo)準(zhǔn)的廣告費(fèi) 5萬元，非公益捐贈支出 5萬元，該企業(yè)的應(yīng)納稅所得額計(jì)算不正確的有（ ABC）萬元。 三．判斷 ，一律不予退還已納進(jìn)口關(guān)稅，但可以免征出口關(guān)稅 .( ) ，已征收的出口關(guān)稅不予退還，但可免征進(jìn)口關(guān)稅。（） ，無論怎樣都不用繳納關(guān)稅。（） 。（√） ，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。（） 10 四：業(yè)務(wù)題 一臺設(shè)備的原值為 100萬元，已提折舊 30 萬元（與稅法規(guī)定相同），減值準(zhǔn)備 10 萬元，請計(jì)算該設(shè)備的：（ 1）期末余額（ 2）賬面價(jià)值（ 3）計(jì)稅基礎(chǔ)（ 4）暫 時(shí)性差異（指明性質(zhì)） 答案：（ 1） 100萬元 （ 2） 100萬元 （ 3） 70萬元 (4)10萬元 某企業(yè)向新加坡 A公司出售一批貨物 ,出口總價(jià)（ CIF 新加坡）為 10 萬美元 ,其中從大連港運(yùn)至新加坡的海運(yùn)運(yùn)費(fèi)為 4000美元 ,保險(xiǎn)費(fèi) 400美元。稅款以人民幣支付。 答案：出口貨物完稅價(jià)格 =離岸價(jià)格 出口關(guān)稅 =離岸價(jià)格 /（ 1+出口關(guān)稅） =（ 1000004000400） /（ 1+10%） *=592720（元） 會計(jì)分錄：借：營業(yè)稅金及附加 59272 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交出口關(guān)稅 59272 借：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交出口關(guān)稅 59272 貸：銀行存款 59272 （ 2）某免稅商場進(jìn)口某種材質(zhì)的廚房用器皿一批，該商品的離岸價(jià)格為 USD200 000，當(dāng)日的外匯牌價(jià)為 1： 。代征增值稅稅率 17％。 答案：進(jìn)口關(guān)稅價(jià)格 =離岸價(jià)格 +運(yùn)費(fèi) +保險(xiǎn)費(fèi) =（ 100000+2021） *（ 1+3‰） *=（元） 應(yīng)納關(guān)稅稅額 =*15%=（元） 應(yīng)納增值稅額 =（ +） *17%=（元） 換入外匯額 =（ 100000+2021） *=695640 會計(jì)分錄：（ 1）換入外匯 借：銀行存款 — 美元戶 695640 貸：銀行存款 — 人民幣戶 695640 某企業(yè)采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，稅法規(guī)定按平均年限法計(jì)提折舊。計(jì)算本年應(yīng)交所得稅款并做會計(jì)分錄。該企業(yè)的所得稅稅率為 25％。 答案：本期應(yīng)交所得稅 =（ 90+4+2+4） *25%=25（萬元） 本期所得稅費(fèi)用 =254*25%=24(萬元 ) 會計(jì)分錄：借：所得稅費(fèi)用 240000 遞延所得稅資產(chǎn) 10000 貸：應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交所得稅 250000 作業(yè) 4 單選 下列個(gè)人收入，應(yīng)按照“特許權(quán)使用費(fèi)所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅的有（ B） 出版社專業(yè)作者翻譯作品后，有本社以圖書形式出版而取得的收入 作家公開拍賣自己的文字作品手稿復(fù)印件的收入 某教室受聘在某企業(yè)慶典活動中進(jìn)項(xiàng)口譯取得的報(bào)酬 教室自行舉辦培訓(xùn)班取得的收入 11 個(gè)人擔(dān)任董事職務(wù)所取得的董 事費(fèi)收入，屬于（ A）。則該主持人當(dāng)晚應(yīng)納個(gè)人所得稅的計(jì)稅所得額為（ C）。 ，則每個(gè)單位應(yīng)按（ A）納稅。 三、判斷： ，在我國無住所， 2021年 6月 3日來我國工作， 2021年 10 月 20 日結(jié)束工作回國，則李某為我國的居民納稅人。（） ，可以分別各處取得的所得分次征稅。（√） 8000元，王某應(yīng)就 8000元中獎(jiǎng)收入按“偶然所得”項(xiàng)目減除必要費(fèi)用后計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。此時(shí)，該合同副本也應(yīng)貼花。 企業(yè)應(yīng)就開發(fā)部分繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。（） 、消費(fèi)稅，不征收城建稅和教育費(fèi)附加。小趙當(dāng)年尚未享受全年一次性獎(jiǎng)金的計(jì)稅辦法。 （ 3）購進(jìn)畫家老李拍賣的手稿一件，購入價(jià) 50000元。 根據(jù)以上各項(xiàng)內(nèi)容，計(jì)算甲公司應(yīng)代扣代繳的個(gè)人所得稅并作相應(yīng)的賬務(wù)處理。 獎(jiǎng)金應(yīng)納個(gè)稅： [6000（ 20211900） ]/12=（元），適用 5%稅率。 09年 4月車輛年審時(shí)發(fā)現(xiàn) 2021年 1月買的一輛小轎車（當(dāng)月拿到行駛證） 07 年和 08 年都未交過車船稅。當(dāng)?shù)匾?guī)定，載客汽車核定載客≤ 9 人每輛每年稅額 420 元。計(jì)算企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳的稅款、滯納金，并作會計(jì)分錄。 （ 2）與乙公司簽訂轉(zhuǎn)讓技術(shù)合同一份，轉(zhuǎn)讓收入由乙公司按 2021年度實(shí)現(xiàn)利潤的 30%支付。 （ 4）與保險(xiǎn)公司簽訂保險(xiǎn)合同一份，為本企業(yè)司機(jī) 5人購買人壽保險(xiǎn)，保額 2萬元。 （ 5）與 B、 C公司分別簽訂購銷合同 7份，所載金額 800萬元。 答案：（ 1）購銷合同應(yīng)貼花 =（ 1000000+8000000） *‰ =2700（元） （ 2）加工承攬合同貼花 =300000*‰ =150（元） （ 3）財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同貼花 =130000*1‰ =130（元） （ 4）技術(shù)合同和租賃合同先按件貼花 =5*2=10（元） （ 5）合計(jì) =2700+150+130+10=2990(元 ) 2021年 4月 5日出售一幢寫字樓，收入總額為 3000萬元，開發(fā)該寫字樓的支出項(xiàng)目為：支付土地出讓金及相關(guān)費(fèi)用 200萬元，房地產(chǎn)開發(fā)成本為 1000萬元，管理費(fèi)用與銷售費(fèi)用 100萬元，利息支出 200萬元