【正文】 ：壞帳準(zhǔn)備 發(fā)生壞帳損失時(shí)， 借：壞帳準(zhǔn)備 貸：應(yīng)收帳款 （四）其他應(yīng)收款的核算 除應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付帳款外，企業(yè)發(fā)生應(yīng)收、暫付其他單位和個(gè)人的各種款項(xiàng)時(shí)， 借：其他應(yīng)收款 貸：有關(guān)科目（現(xiàn)金、銀行存款等） 收回各種款項(xiàng)時(shí)， 借：有關(guān)科目（現(xiàn)金、銀行存款等） 貸：其他應(yīng)收款 （五）預(yù)付帳款的核算 企業(yè)預(yù)付貨款或預(yù)付工程定金時(shí)， 借：預(yù)付帳款 財(cái)務(wù)管理制度及其核算辦法 第 頁(yè)（共 頁(yè)） 貸：銀行存款 收到貨物或勞務(wù)合同完成時(shí)， 借：庫(kù)存商品（或有關(guān)科目） 貸：預(yù)付帳款 Ⅲ .固定資產(chǎn)管理及核算制度 一、固定資產(chǎn)管理制度 第一條 固定資產(chǎn)是指使用期限超過(guò)一年，單位價(jià)值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上，并且在使用過(guò)程中保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)，包括房屋及建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、工具器具等。 第二條 家電總公司固定資產(chǎn)的劃分標(biāo)準(zhǔn)為： （一）生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)：是指使用期限超過(guò)一年，單位價(jià)值 在2020元以上的主要設(shè)備、房屋、建筑物及運(yùn)輸工具等。 （二）非物產(chǎn)用固定資產(chǎn)：是指價(jià)值在2020元以上，使用期限超過(guò)二年的主要設(shè)備。 未劃入固定資產(chǎn)范圍的勞動(dòng)資料，原則上列為低值易耗品管理。 第三條 家電總公司固定資產(chǎn)按如下標(biāo)準(zhǔn)分類。 （一）按固定資產(chǎn)性質(zhì)和折舊年限分為： １、通用設(shè)備部分 ２、專用設(shè)備部分 ３、房屋、建筑物部分－－經(jīng)營(yíng)用房、非經(jīng)營(yíng)用房、建筑物。 （二）按使用性質(zhì)和經(jīng)濟(jì)用途分為：生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用、非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用、租出、未使用、不需用、融資租入固定資產(chǎn)及土地。 第四條 固定資產(chǎn) 按下列方式計(jì)價(jià)。 購(gòu)入的，按照買價(jià)加上支付的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、安裝成本和繳納的稅金等計(jì)價(jià)。 自行建造的，按照建造過(guò)程中實(shí)際發(fā)生的全部支出計(jì)價(jià)。 投資者投入的，按照評(píng)估確認(rèn)或者合同、協(xié)議約定的價(jià)值計(jì)價(jià)。 財(cái)務(wù)管理制度及其核算辦法 第 頁(yè)（共 頁(yè)） 融資租入的，按照租賃協(xié)議或者合同確定的價(jià)款加運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等計(jì)價(jià)。 接受捐贈(zèng)的，按照發(fā)票帳單所列金額加上由企業(yè)負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等計(jì)價(jià)。無(wú)發(fā)票帳單的，按照同類設(shè)備市價(jià)計(jì)價(jià)。 在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改擴(kuò)建的，按照固定資產(chǎn)的原價(jià)，加上改擴(kuò)建發(fā)生的支出，減去改擴(kuò)建 過(guò)程中發(fā)生的固定資產(chǎn)變價(jià)收入后的余額計(jì)價(jià)。 盤(pán)盈的，按照同類固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值計(jì)價(jià)。 第五條 家電總公司固定資產(chǎn)折舊采用“平均年限法“，如需變動(dòng)，由財(cái)務(wù)部門(mén)提出方案，經(jīng)辦公會(huì)同意并報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)備案后施行。 第六條 固定資產(chǎn)折舊年限、凈殘值率及年折舊率按集團(tuán)公司有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 第七條 固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的范圍是：房屋和建筑物；在用的機(jī)器設(shè)備、儀器儀表、運(yùn)輸車輛、工具器具、季節(jié)性停用和修理停用設(shè)備；以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出的固定資產(chǎn)、以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)。 下列固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊：房屋、建 筑物以外的未使用不需用的固定資產(chǎn)，以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)，已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)，以前已經(jīng)單獨(dú)入帳的土地。 第八條 家電總公司固定資產(chǎn)的折舊按月計(jì)提，月份內(nèi)開(kāi)始使用的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊，從下月起計(jì)提，月份內(nèi)減少或停用的固定資產(chǎn)當(dāng)月仍計(jì)提折舊，從下月起停止計(jì)提折舊。提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，其凈損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，不得補(bǔ)提折舊。 第九條 家電總公司要按建立的固定資產(chǎn)管理責(zé)任制，對(duì)固定資產(chǎn)實(shí)行分級(jí)歸口管理，各部門(mén)承擔(dān)對(duì)自己責(zé)任范圍內(nèi)的固定資產(chǎn)管理，企劃部對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行綜合管理，全面核算和反映固定資產(chǎn)的增減變化，分析固定資產(chǎn)利用情況，督促固定資產(chǎn)的維修護(hù)理工作，并組織固定資產(chǎn)的盤(pán)點(diǎn)和清查工作。 第十條 固定資產(chǎn)的內(nèi)部調(diào)撥、有償轉(zhuǎn)讓、清理、報(bào)廢、變價(jià)銷售等事項(xiàng)，要嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定及公司固定資產(chǎn)管理制度執(zhí)行。 第十一條 家電總公司發(fā)生的固定資產(chǎn)修理支出一律列入成本費(fèi)用。其中：中小修理費(fèi)用一次計(jì)入成本；大修理費(fèi)用按月預(yù)財(cái)務(wù)管理制度及其核算辦法 第 頁(yè)（共 頁(yè)）提，實(shí)際發(fā)生時(shí)，沖減預(yù)提費(fèi)用，實(shí)際支出大于預(yù)提費(fèi)用的差額計(jì)入有關(guān)成本費(fèi)用，小于預(yù)提費(fèi)用的差額沖減有關(guān)成本和費(fèi)用；對(duì)數(shù)額較大的修理支出經(jīng)批準(zhǔn)可列待攤費(fèi)用。 第十二條 企劃部負(fù) 責(zé)組織定期或不定期的對(duì)固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)、清查，每年必須進(jìn)行一次全面盤(pán)點(diǎn)清查，確保固定資產(chǎn)帳實(shí)相符、帳帳相符。 盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，按照原價(jià)減估計(jì)折舊的差額計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。盤(pán)虧及毀損的固定資產(chǎn)，按照原價(jià)扣除累計(jì)折舊、變價(jià)收入、過(guò)失人及保險(xiǎn)公司賠款后的差額計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。在工程施工中發(fā)生的固定資產(chǎn)清理凈損益，計(jì)入有關(guān)工程成本。 二、固定資產(chǎn)核算制度 （一）固定資產(chǎn)的取得 購(gòu)入不需要安裝的固定資產(chǎn)按實(shí)際支付的價(jià)款核算，包括買價(jià)、支付的包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等 借：固定資產(chǎn) 貸：銀行存款 購(gòu)入需安裝的固定資產(chǎn) （ 1）按實(shí)際支付的價(jià)款核算，包括買價(jià)、支付的包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等 借：在建工程 貸：銀行存款 （ 2）發(fā)生的安裝費(fèi)用 借：在建工程 貸：銀行存款（或應(yīng)付工資、材料物資等） （ 3）安裝完畢交付使用，按實(shí)際支付的價(jià)款和安裝成本核算 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程 自行建造的固定資產(chǎn) （ 1）自營(yíng)工程領(lǐng)用的工程物資等，按領(lǐng)用的物資的實(shí)際價(jià)值核算 借：在建工程 **工程 貸：在建工程 工程物資 （ 2）自營(yíng)工程領(lǐng)用的自有的商品，按商品售價(jià)核算 財(cái)務(wù)管理制度及其核算辦法 第 頁(yè)（共 頁(yè)） 借：在建工程 貸：商品銷售收入 （ 3）自營(yíng)工程發(fā)生的其他費(fèi)用按實(shí)際發(fā)生額核算 借：在建工程 貸：銀行存款（或應(yīng)付工資、經(jīng)營(yíng)費(fèi)用等） （ 4）固定資產(chǎn)建造完工交付使用，按實(shí)際發(fā)生的全部支出 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程 與所屬公司往來(lái)的固定資產(chǎn)，按實(shí)際往來(lái)的轉(zhuǎn)帳金額核算 借：固定資產(chǎn) 貸：與所屬往來(lái) **公司 上級(jí)單位或其他單位投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn) （ 1）評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值小于帳面價(jià)值的固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn)（投出單位的帳面原值） 貸：累計(jì)折舊 實(shí)收資本 （ 2）評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值大于帳面原值的按評(píng)估確認(rèn)價(jià)值 借：固定資產(chǎn) 貸：實(shí)收資本 在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、擴(kuò)建的，按原有固定資產(chǎn)帳面價(jià)值減去改建、擴(kuò)建過(guò)程中發(fā)生的變價(jià)收入，加上因?yàn)楦慕?、擴(kuò)建而增加的支出記帳。 接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn) 貸：累計(jì)折舊 資本公積 （二）固定資產(chǎn)的折舊 借：管理費(fèi)用（或經(jīng)營(yíng)費(fèi)用） 貸：累計(jì)折舊 （三）固定資產(chǎn)出售、報(bào)廢、毀損 出售、報(bào)廢和毀損固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理 借：固定資產(chǎn)清理 貸：累計(jì)折舊（已提折舊） 固定資產(chǎn)（帳面原值） 財(cái)務(wù)管理制度及其核算辦法 第 頁(yè)（共 頁(yè)） 發(fā)生的清理費(fèi)用 借：固定資產(chǎn)清理 貸：銀行存款等 收到出售固定資產(chǎn)的價(jià)款、殘料價(jià)值和變價(jià)收入等 借：銀行存款（或材料物資等） 貸：固定資產(chǎn)清理 應(yīng)由保險(xiǎn)公司或過(guò)失人賠償?shù)膿p失 借：其他應(yīng)收款（或銀行存款） 貸：固定資產(chǎn)清理 固定資產(chǎn)清理后的凈收益 借：固定資產(chǎn)清理 貸：營(yíng)業(yè)外收入（處理固定資產(chǎn)收益） 固定資產(chǎn)清理后的凈損失 （ 1）屬自然災(zāi)害造成的損失 借：營(yíng)業(yè)外支出（非常損失） 貸：固定資產(chǎn)清理 （ 2）屬正常的處理?yè)p失 借：營(yíng)業(yè)外支出（處理固定資產(chǎn)損失） 貸：固定資產(chǎn)清理 （ 四）固定資產(chǎn)盤(pán)盈、盤(pán)虧 固定資產(chǎn)盤(pán)盈 借：固定資產(chǎn)（重置完全價(jià)值） 貸：累計(jì)折舊（估計(jì)折舊） 待處理財(cái)產(chǎn)損溢（待處理固定資產(chǎn)損溢凈值） 固定資產(chǎn)盤(pán)虧 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（待處理固定資產(chǎn)凈損溢） 累計(jì)折舊（已提折舊） 貸：固定資產(chǎn)（帳面原值） 轉(zhuǎn)銷固定資產(chǎn)盤(pán)盈 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（待處理固定資產(chǎn)損溢） 貸：營(yíng)業(yè)外收入（固定資產(chǎn)盤(pán)盈） 轉(zhuǎn)銷固定資產(chǎn)盤(pán)虧 借：營(yíng)業(yè)外支出（固定資產(chǎn)盤(pán)虧） 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（待處理固定資產(chǎn)損溢） 財(cái)務(wù)管理制度及其核算辦法 第 頁(yè)（共 頁(yè)）Ⅳ .在建工程管理及核 算制度 一、在建工程管理制度 第一條 在建工程是指企業(yè)正在進(jìn)行建造的固定資產(chǎn)工程項(xiàng)目，它包括固定資產(chǎn)新建工程、改擴(kuò)建工程和大修理工程。 第二條 在建工程按其建造形式不同分為自營(yíng)工程、出包工程、自營(yíng)和出包相結(jié)合工程。 第三條 家電總公司在建工程包括施工前期準(zhǔn)備、正在施工中和雖已完工但尚未交付使用的建筑工程和安裝工程。在建工程按下列方法計(jì)價(jià)： （一）自營(yíng)工程：按照直接材料、直接工資、直接機(jī)械施工費(fèi)及可分?jǐn)偟墓こ坦芾碣M(fèi)等計(jì)價(jià)。 （二）出包工程：按照應(yīng)當(dāng)支付的工程價(jià)款及可分?jǐn)偟墓こ坦芾碣M(fèi)等計(jì)價(jià)。 （三）設(shè)備安裝工程：按照所安裝的設(shè)備的原價(jià)、工程安裝費(fèi)用、工程試運(yùn)轉(zhuǎn)支出以及分?jǐn)偟墓こ坦芾碣M(fèi)等計(jì)價(jià)。 第四條 家電總公司在建工程管理按其進(jìn)展過(guò)程可分為在建工程項(xiàng)目的確定、工程項(xiàng)目的施工和工程項(xiàng)目的竣工三個(gè)階段。 第五條 在建工程發(fā)生報(bào)廢或者毀損，按照扣除殘值和過(guò)失人或者保險(xiǎn)公司等賠款后凈損失，計(jì)入施工的工程成本。單項(xiàng)工程報(bào)廢以及由于非正常原因造成的報(bào)廢或者毀損，其凈損失在籌建期間計(jì)入開(kāi)辦費(fèi)，在投產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以后，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。 工程交付使用前，因進(jìn)行試運(yùn)轉(zhuǎn)發(fā)生的支出，計(jì)入工程成本。在試運(yùn)轉(zhuǎn)中形成新產(chǎn)品 且可以對(duì)外銷售的，以實(shí)際銷售收入或者預(yù)計(jì)售價(jià)扣除稅金后，沖減在建工程成本。 第六條 雖交付使用，但尚未辦理竣工決算的工程，自交付使用之日起，按照工程預(yù)算、造價(jià)或者工程成本等資料，估價(jià)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并計(jì)提折舊?？⒐Q算辦理完畢后，按照決算數(shù)調(diào)整原估價(jià)和已提折舊。 二、在建工程核算制度 在建工程的核算按工程項(xiàng)目設(shè)置二級(jí)科目，按費(fèi)用支出項(xiàng)目設(shè)置三級(jí)科目。 按合同預(yù)付承建單位工程款 借：在建工程 **工程 財(cái)務(wù)管理制度及其核算辦法 第 頁(yè)（共 頁(yè)） 貸：銀行存款 項(xiàng)目未竣工前發(fā)生的長(zhǎng)期借款利息 借：在建工程 **工程 貸：銀 行存款或長(zhǎng)期借款 應(yīng)繳納投資方向調(diào)節(jié)稅 借：在建工程 固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅 貸：應(yīng)繳稅金 上繳投資方向調(diào)節(jié)稅 借：應(yīng)繳稅金 貸：銀行存款 項(xiàng)目試運(yùn)轉(zhuǎn)中所取得的收入 借：銀行存款 貸：在建工程 項(xiàng)目竣工決算按全部支出轉(zhuǎn)資 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程 Ⅴ .無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)管理及核算制度 一、無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)管理制度 第一條 無(wú)形資產(chǎn)包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、商譽(yù)等。 第二條 無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)價(jià) 方法如下： （一）投資者作為資本或者合作條件投入的，按照評(píng)估確認(rèn)或者合同、協(xié)議約定的金額計(jì)價(jià)。 （二）購(gòu)入的，按照實(shí)際支付的價(jià)款計(jì)價(jià)。 （三）自行開(kāi)發(fā)并依法申請(qǐng)取得的，按照開(kāi)發(fā)過(guò)程中實(shí)際支出計(jì)價(jià)。 （四）接受捐贈(zèng)的，按照發(fā)票帳單所列金額或者同類無(wú)形資產(chǎn)的市價(jià)計(jì)價(jià)。 （五）非專利技術(shù)和商譽(yù)的計(jì)價(jià)應(yīng)當(dāng)經(jīng)法定評(píng)估機(jī)構(gòu)確認(rèn)。 第三條 無(wú)形資產(chǎn)從開(kāi)始使用之日起，在有效使用期限內(nèi)平均攤?cè)牍芾碣M(fèi)用，無(wú)形資產(chǎn)的有效使用期限按下列原則確定： （一）法律、合同或企業(yè)申請(qǐng)書(shū)分別規(guī)定有法定有效期限和受益年限的，按照 法定有效期限與合同或者企業(yè)申請(qǐng)書(shū)規(guī)定的受財(cái)務(wù)管理制度及其核算辦法 第 頁(yè)（共 頁(yè)）益年限孰短的原則確定。 （二）法律和合同或者企業(yè)申請(qǐng)書(shū)均未規(guī)定法定有效期限或者受益年限的，由財(cái)務(wù)公司按照不少于十年的期限確定。 第四條 轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的收入，除國(guó)家法律、法規(guī)另有規(guī)定外，一律計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入。 第五條 遞延資產(chǎn)包括企業(yè)開(kāi)辦費(fèi)，以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出等。 開(kāi)辦費(fèi)的開(kāi)支項(xiàng)目應(yīng)嚴(yán)格按照財(cái)政部頒的《商品流通企業(yè)財(cái)務(wù)制度》列支。開(kāi)辦費(fèi)從企業(yè)開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)月份的次月起，按照510 年的期限分期攤?cè)胭M(fèi)用。 以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出 ，在租賃有效期限內(nèi)分期攤?cè)牍芾碣M(fèi)用。 第六條 其他資產(chǎn)包括國(guó)家批準(zhǔn)儲(chǔ)備的特種物資、銀行凍結(jié)存款、凍結(jié)物資、涉及訴訟中的財(cái)產(chǎn)等。對(duì)這部分資產(chǎn)、財(cái)務(wù)部門(mén)要單獨(dú)設(shè)置帳戶進(jìn)行核算和管理。 二、無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)核算制度 （略） Ⅵ .銷售收入、利潤(rùn)及分配管理及核算制度 一、銷售收入、利潤(rùn)及分配管理制度 第一條 銷售收入是指企業(yè)銷售商品或者提供勞務(wù)等取得的收入，包括商品銷售收入和其他銷售收入。 第二條 銷售收入按“權(quán)責(zé)發(fā)生制”確認(rèn)一般于商品已經(jīng)發(fā)出，勞務(wù)已經(jīng)提供，同時(shí)收訖價(jià)款或者取得收取價(jià)款的憑據(jù)