【正文】 在家電總公司行使如下權(quán)責(zé)： （一）負(fù)責(zé)家 電總公司財(cái)務(wù)預(yù)算的編制、執(zhí)行、檢查和分析； （二）認(rèn)真執(zhí)行《兩則》、《兩制》及其他國家法律、法規(guī)，不斷改進(jìn)和完善家電總公司的財(cái)務(wù)管理，建立健全適合家電總公司連鎖經(jīng)營的財(cái)務(wù)管理制度，規(guī)范家電總公司的財(cái)務(wù)行為； （三）制定適合家電總公司連鎖經(jīng)營的會(huì)計(jì)核算制度，負(fù)責(zé)對所屬各經(jīng)營實(shí)體的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行統(tǒng)一核算，準(zhǔn)確反映其經(jīng)營成果； （四）負(fù)責(zé)匯總、編制家電總公司的財(cái)務(wù)報(bào)表，定期向有關(guān)政府部門及公司領(lǐng)導(dǎo)提供財(cái)務(wù)報(bào)告，依法計(jì)算繳納國家稅收，總結(jié)和評價(jià)家電總公司及所屬各經(jīng)營實(shí)體的財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營成果，開展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析，積 極參與家電總公司的經(jīng)營決策； （五）對家電總公司的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)行財(cái)務(wù)監(jiān)督。 第八條 家電總公司所屬 各經(jīng)營實(shí)體要嚴(yán)格執(zhí)行本財(cái)務(wù)管理制度，加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算，按財(cái)務(wù)管理中心統(tǒng)一規(guī)定填報(bào)各種報(bào)表，做好各項(xiàng)基礎(chǔ)工作。 財(cái)務(wù)管理制度及其核算辦法 第 頁（共 頁）Ⅱ .流動(dòng)資產(chǎn)管理及核算制度 一、流動(dòng)資產(chǎn)管理制度 第一條 流動(dòng)資產(chǎn)是指可以在一年或超過一年的一個(gè)營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者運(yùn)用的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、存貨等。 第三條 家電總公司的應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)包括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收帳款、預(yù)付貨款和其他應(yīng)收款等。 對發(fā)生的應(yīng)收票據(jù)要按銀行匯票的帳面價(jià)值逐筆登記，加強(qiáng)保管。有關(guān)事項(xiàng)參照核算辦法。公司應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行國家對壞帳損失處理的規(guī)定，確屬壞帳不能收回的，應(yīng)經(jīng)有關(guān)部門審批后方可作壞帳損失處理。商品削價(jià)損失，各部門要嚴(yán)格加強(qiáng)對存貨的管理，如實(shí)反映商品的收發(fā)、結(jié)存情況，切實(shí)做到帳實(shí)、帳證、帳帳相符。對盤盈、盤虧 和毀損的存貨要弄清原因，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任。 二、流動(dòng)資產(chǎn)核算制度 （一）應(yīng)收票據(jù)的核算 財(cái)務(wù)管理制度及其核算辦法 第 頁（共 頁） 銷售采用銀行承兌匯票結(jié)算時(shí)， 借：應(yīng)收票據(jù) 貸：商品銷售收入 應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅） 銀行承兌匯票到期，匯票不帶息， 借：銀行存款 貸：應(yīng)收票據(jù) 如該匯票是帶息匯票，還應(yīng)貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 （二）應(yīng)收帳款的核算 企業(yè)銷售商品，未收到銷售款項(xiàng)， 借：應(yīng)收帳款（售價(jià)） 貸：商品銷售收入 應(yīng)交 稅金 — 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅） 收到銷售款項(xiàng)時(shí)， 借：銀行存款 貸：應(yīng)收帳款 （三）壞帳損失的核算 采用備抵法，設(shè)置“壞帳準(zhǔn)備”科目，按應(yīng)收帳款余額的一定比例計(jì)提壞帳準(zhǔn)備， 借：管理費(fèi)用 貸：壞帳準(zhǔn)備 發(fā)生壞帳損失時(shí)， 借：壞帳準(zhǔn)備 貸：應(yīng)收帳款 （四）其他應(yīng)收款的核算 除應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付帳款外，企業(yè)發(fā)生應(yīng)收、暫付其他單位和個(gè)人的各種款項(xiàng)時(shí)， 借：其他應(yīng)收款 貸：有關(guān)科目（現(xiàn)金、銀行存款等） 收回各種款項(xiàng)時(shí)， 借：有關(guān)科目（現(xiàn)金、銀行存款等） 貸：其他應(yīng)收款 （五）預(yù)付帳款的核算 企業(yè)預(yù)付貨款或預(yù)付工程定金時(shí)， 借：預(yù)付帳款 財(cái)務(wù)管理制度及其核算辦法 第 頁（共 頁） 貸：銀行存款 收到貨物或勞務(wù)合同完成時(shí)， 借：庫存商品（或有關(guān)科目） 貸：預(yù)付帳款 Ⅲ .固定資產(chǎn)管理及核算制度 一、固定資產(chǎn)管理制度 第一條 固定資產(chǎn)是指使用期限超過一年，單位價(jià)值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上，并且在使用過程中保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)，包括房屋及建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、工具器具等。 （二）非物產(chǎn)用固定資產(chǎn)：是指價(jià)值在2020元以上，使用期限超過二年的主要設(shè)備。 第三條 家電總公司固定資產(chǎn)按如下標(biāo)準(zhǔn)分類。 （二）按使用性質(zhì)和經(jīng)濟(jì)用途分為：生產(chǎn)經(jīng)營用、非生產(chǎn)經(jīng)營用、租出、未使用、不需用、融資租入固定資產(chǎn)及土地。 購入的，按照買價(jià)加上支付的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、安裝成本和繳納的稅金等計(jì)價(jià)。 投資者投入的，按照評估確認(rèn)或者合同、協(xié)議約定的價(jià)值計(jì)價(jià)。 接受捐贈(zèng)的，按照發(fā)票帳單所列金額加上由企業(yè)負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等計(jì)價(jià)。 在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改擴(kuò)建的，按照固定資產(chǎn)的原價(jià)，加上改擴(kuò)建發(fā)生的支出，減去改擴(kuò)建 過程中發(fā)生的固定資產(chǎn)變價(jià)收入后的余額計(jì)價(jià)。 第五條 家電總公司固定資產(chǎn)折舊采用“平均年限法“，如需變動(dòng)，由財(cái)務(wù)部門提出方案，經(jīng)辦公會(huì)同意并報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)備案后施行。 第七條 固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的范圍是：房屋和建筑物；在用的機(jī)器設(shè)備、儀器儀表、運(yùn)輸車輛、工具器具、季節(jié)性停用和修理停用設(shè)備；以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)、以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)。 第八條 家電總公司固定資產(chǎn)的折舊按月計(jì)提，月份內(nèi)開始使用的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊，從下月起計(jì)提，月份內(nèi)減少或停用的固定資產(chǎn)當(dāng)月仍計(jì)提折舊，從下月起停止計(jì)提折舊。 第九條 家電總公司要按建立的固定資產(chǎn)管理責(zé)任制，對固定資產(chǎn)實(shí)行分級歸口管理，各部門承擔(dān)對自己責(zé)任范圍內(nèi)的固定資產(chǎn)管理，企劃部對固定資產(chǎn)進(jìn)行綜合管理，全面核算和反映固定資產(chǎn)的增減變化，分析固定資產(chǎn)利用情況，督促固定資產(chǎn)的維修護(hù)理工作，并組織固定資產(chǎn)的盤點(diǎn)和清查工作。 第十一條 家電總公司發(fā)生的固定資產(chǎn)修理支出一律列入成本費(fèi)用。 第十二條 企劃部負(fù) 責(zé)組織定期或不定期的對固定資產(chǎn)盤點(diǎn)、清查，每年必須進(jìn)行一次全面盤點(diǎn)清查，確保固定資產(chǎn)帳實(shí)相符、帳帳相符。盤虧及毀損的固定資產(chǎn)，按照原價(jià)扣除累計(jì)折舊、變價(jià)收入、過失人及保險(xiǎn)公司賠款后的差額計(jì)入營業(yè)外支出。 二、固定資產(chǎn)核算制度 （一）固定資產(chǎn)的取得 購入不需要安裝的固定資產(chǎn)按實(shí)際支付的價(jià)款核算，包括買價(jià)、支付的包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等 借：固定資產(chǎn) 貸：銀行存款 購入需安裝的固定資產(chǎn) （ 1）按實(shí)際支付的價(jià)款核算，包括買價(jià)、支付的包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等 借：在建工程 貸：銀行存款 （ 2）發(fā)生的安裝費(fèi)用 借：在建工程 貸：銀行存款（或應(yīng)付工資、材料物資等） （ 3）安裝完畢交付使用，按實(shí)際支付的價(jià)款和安裝成本核算 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程 自行建造的固定資產(chǎn) （ 1）自營工程領(lǐng)用的工程物資等，按領(lǐng)用的物資的實(shí)際價(jià)值核算 借：在建工程 **工程 貸：在建工程 工程物資 （ 2）自營工程領(lǐng)用的自有的商品，按商品售價(jià)核算 財(cái)務(wù)管理制度及其核算辦法 第 頁（共 頁） 借：在建工程 貸：商品銷售收入 （ 3）自營工程發(fā)生的其他費(fèi)用按實(shí)際發(fā)生額核算 借：在建工程 貸：銀行存款（或應(yīng)付工資、經(jīng)營費(fèi)用等） （ 4）固定資產(chǎn)建造完工交付使用，按實(shí)際發(fā)生的全部支出 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程 與所屬公司往來的固定資產(chǎn)，按實(shí)際往來的轉(zhuǎn)帳金額核算 借：固定資產(chǎn) 貸：與所屬往來 **公司 上級單位或其他單位投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn) （ 1）評估確認(rèn)的價(jià)值小于帳面價(jià)值的固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn)（投出單位的帳面原值） 貸：累計(jì)折舊 實(shí)收資本 （ 2）評估確認(rèn)的價(jià)值大于帳面原值的按評估確認(rèn)價(jià)值 借：固定資產(chǎn) 貸：實(shí)收資本 在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、擴(kuò)建的，按原有固定資產(chǎn)帳面價(jià)值減去改建、擴(kuò)建過程中發(fā)生的變價(jià)收入，加上因?yàn)楦慕?、擴(kuò)建而增加的支出記帳。 第二條 在建工程按其建造形式不同分為自營工程、出包工程、自營和出包相結(jié)合工程。在建工程按下列方法計(jì)價(jià)： （一）自營工程：按照直接材料、直接工資、直接機(jī)械施工費(fèi)及可分?jǐn)偟墓こ坦芾碣M(fèi)等計(jì)價(jià)。 （三）設(shè)備安裝工程：按照所安裝的設(shè)備的原價(jià)、工程安裝費(fèi)用、工程試運(yùn)轉(zhuǎn)支出以及分?jǐn)偟墓こ坦芾碣M(fèi)等計(jì)價(jià)。 第五條 在建工程發(fā)生報(bào)廢或者毀損，按照扣除殘值和過失人或者保險(xiǎn)公司等賠款后凈損失，計(jì)入施工的工程成本。 工程交付使用前，因進(jìn)行試運(yùn)轉(zhuǎn)發(fā)生的支出，計(jì)入工程成本。 第六條 雖交付使用，但尚未辦理竣工決算的工程，自交付使用之日起，按照工程預(yù)算、造價(jià)或者工程成本等資料，估價(jià)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并計(jì)提折舊。 二、在建工程核算制度 在建工程的核算按工程項(xiàng)目設(shè)置二級科目，按費(fèi)用支出項(xiàng)目設(shè)置三級科目。 第二條 無形資產(chǎn)的計(jì)價(jià) 方法如下： （一）投資者作為資本或者合作條件投入的，按照評估確認(rèn)或者合同、協(xié)議約定的金額計(jì)價(jià)。 （三）自行開發(fā)并依法申請取得的，按照開發(fā)過程中實(shí)際支出計(jì)價(jià)。 （五）非專利技術(shù)和商譽(yù)的計(jì)價(jià)應(yīng)當(dāng)經(jīng)法定評估機(jī)構(gòu)確認(rèn)。 （二）法律和合同或者企業(yè)申請書均未規(guī)定法定有效期限或者受益年限的，由財(cái)務(wù)公司按照不少于十年的期限確定。 第五條 遞延資產(chǎn)包括企業(yè)開辦費(fèi)，以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出等。開辦費(fèi)從企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營月份的次月起，按照510 年的期限分期攤?cè)胭M(fèi)用。 第六條 其他資產(chǎn)包括國家批準(zhǔn)儲(chǔ)備的特種物資、銀行凍結(jié)存款、凍結(jié)物資、涉及訴訟中的財(cái)產(chǎn)等。 二、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)核算制度 （略） Ⅵ .銷售收入、利潤及分配管理及核算制度 一、銷售收入、利潤及分配管理制度 第一條 銷售收入是指企業(yè)銷售商品或者提供勞務(wù)等取得的收入，包括商品銷售收入和其他銷售收入。 發(fā)生的銷售退回、折讓或折扣沖減銷售收入。 第三條 利潤總額的構(gòu)成和商品銷售稅金的核算要嚴(yán)格按照國家有關(guān)規(guī)定計(jì)算，其中企業(yè)收到減免退回的稅金作為國家撥補(bǔ)流動(dòng)資本，增資本公積金處理。投資收益包括對外投資分得的利潤、股利和債券利息，投資到期收回或者中途轉(zhuǎn)讓取得款項(xiàng)高于帳面價(jià)值的差額，以及按照權(quán)益財(cái)務(wù)管理制度及其核算辦法 第 頁（共 頁）法核算的股權(quán)投資在被投資單位增加的凈資產(chǎn)中所擁有的數(shù)額等。 第五條 家電總公司的營業(yè)外收入和營業(yè)外支出是指與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項(xiàng)收入和支出。 第七條 各獨(dú)立納稅的經(jīng)營實(shí)體的利潤總額按照國家規(guī)定作相應(yīng)調(diào)整后，依法繳納所得稅。 第八條 家電總公司繳納所得稅后的利潤，除國家另有規(guī)定外，按照下列順序分配： （一）被沒收的財(cái)物損失，支付各項(xiàng)稅收的滯納金和罰款。 （三）提取法定盈余公司積金。 （四）按 5%提取公益金。 （六）向投資者分配利潤，企業(yè)以前年度末分配的利潤，可以并入本年度向投資者分配。 第十條 公益金主要用于家電總公司的職工集體福利設(shè)施支出。商品的交易形式通常是現(xiàn)款交易 ,因此 ,企業(yè)必須建立健全銷貨收款手續(xù)制度 ,防止差錯(cuò)和堵塞漏洞。零售企業(yè)商品銷售主要 是面對廣大消費(fèi)者 ,一般采用“一手錢 ,一手貨”的銷貨方式 ,在這種情況下“商品銷售收入”帳戶反映的是不含稅價(jià)格的商品銷售額 ,“商品銷售成本”帳戶反映的是原含稅價(jià)格的商品銷售成本 (平時(shí)按含稅價(jià)格 ,即售價(jià)金額與“庫存商品”帳戶發(fā)生對轉(zhuǎn)關(guān)系 ,就是所謂銷售的同時(shí)暫按注銷庫存商品并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本 .待期末再通過一定的方法計(jì)算出已銷商品的進(jìn)銷差價(jià) ,注銷“商品進(jìn)銷差價(jià)”帳戶 ,并沖減“商品銷售成本”帳戶 ,使其真正反映已銷商品的進(jìn)價(jià)成本 )。 企業(yè)接受其他單位委托代銷或寄銷的商品應(yīng)設(shè)置“受托代銷商品”“代銷商品款”等帳戶進(jìn)行核算。 接受的代銷商品銷售后按含稅的售價(jià)金額 借 :銀行存款 (含稅售價(jià) ) 財(cái)務(wù)管理制度及其核算辦法 第 頁（共 頁） 貸 :商品銷售收入 (不含稅 ) 應(yīng)交稅金 應(yīng)交增殖稅 (銷項(xiàng)稅額 ) 結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本時(shí) : 借 :商品銷售成本 (含稅價(jià) ) 貸 :應(yīng)付帳款 委托代銷商品廠家 將代銷商品款交還給委托廠家時(shí) 借 :應(yīng)付帳款 委托代銷商品廠家 貸 :銀行存款 月份終了 ,已銷代銷商品一并分?jǐn)傔M(jìn)銷差價(jià)帳戶 : 借 :商品進(jìn)銷差價(jià) 貸 :商品銷售成本 注 :受托代銷商品帳戶、按委托單位設(shè)置明細(xì)帳。 一、現(xiàn)金使用范圍 （ 一）職工工資、獎(jiǎng)金、補(bǔ)貼； （二）各種勞保、福利費(fèi)以及國家規(guī)定的對個(gè)人的其他支出； （三）向個(gè)人收購農(nóng)副產(chǎn)品的價(jià)款； （四）出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)； （五）支票結(jié)算起點(diǎn)（３０元）以下的零星開支； （六）其他經(jīng)結(jié)算中心批準(zhǔn)的現(xiàn)金支出。 二、庫存現(xiàn)金限額的核定 財(cái)務(wù)管理制度及其核算辦法 第 頁（共 頁） （一）庫存現(xiàn)金限額的核定，由各開戶單位向財(cái)務(wù)管理中心提出申請，財(cái)務(wù)管理中心核定。 （三）核定后的庫存現(xiàn)金限額，各開戶單位必須嚴(yán)格遵守，超額部分一律沒收。 三、辦理現(xiàn)金收支的規(guī)定 （一）堅(jiān)持收有憑、付有據(jù)，堵塞由于現(xiàn)金收支不清、手續(xù)不全而出現(xiàn)的一切漏洞。 （二）不準(zhǔn)以白條抵充庫存現(xiàn)金。 （三）每天收入的現(xiàn)金，應(yīng)及時(shí)足額送存內(nèi)部銀行，財(cái)務(wù)主管人員定期檢查、核對現(xiàn)金庫存，每月至少一次。 （五）非現(xiàn)金出納代收現(xiàn)金時(shí)，要登記“現(xiàn)金交接登