【正文】 物；在用的機器設(shè)備、儀器儀表、運輸車輛、工具器具、季節(jié)性停用和修理停用設(shè)備；以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)、以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)。 第八條 家電總公司固定資產(chǎn)的折舊按月計提，月份內(nèi)開始使用的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊，從下月起計提，月份內(nèi)減少或停用的固定資產(chǎn)當(dāng)月仍計提折舊，從下月起停止計提折舊。 第九條 家電總公司要按建立的固定資產(chǎn)管理責(zé)任制，對固定資產(chǎn)實行分級歸口管理，各部門承擔(dān)對自己責(zé)任范圍內(nèi)的固定資產(chǎn)管理，企劃部對固定資產(chǎn)進行綜合管理，全面核算和反映固定資產(chǎn)的增減變化，分析固定資產(chǎn)利用情況，督促固定資產(chǎn)的維修護理工作，并組織固定資產(chǎn)的盤點和清查工作。 第十一條 家電總公司發(fā)生的固定資產(chǎn)修理支出一律列入成本費用。 第十二條 企劃部負(fù)責(zé)組織定期或不定期的對固定資產(chǎn)盤點、清查，每年必須進行一次全面盤點清查，確保固定資產(chǎn)帳實相符、帳帳相符。盤虧及毀損的固定資產(chǎn)，按照原價扣除累計折舊、變價收入、過失人及保險公司賠款后的差額計入營業(yè)外支出。二、固定資產(chǎn)核算制度 （一）固定資產(chǎn)的取得 購入不需要安裝的固定資產(chǎn)按實際支付的價款核算，包括買價、支付的包裝費、運輸費等 借：固定資產(chǎn) 貸：銀行存款 購入需安裝的固定資產(chǎn) （1）按實際支付的價款核算，包括買價、支付的包裝費、運輸費等 借：在建工程 貸：銀行存款 （2）發(fā)生的安裝費用 借：在建工程 貸：銀行存款（或應(yīng)付工資、材料物資等） （3）安裝完畢交付使用，按實際支付的價款和安裝成本核算 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程 自行建造的固定資產(chǎn) （1）自營工程領(lǐng)用的工程物資等，按領(lǐng)用的物資的實際價值核算 借：在建工程**工程 貸：在建工程工程物資 （2）自營工程領(lǐng)用的自有的商品，按商品售價核算 借：在建工程 貸：商品銷售收入 （3）自營工程發(fā)生的其他費用按實際發(fā)生額核算 借：在建工程 貸：銀行存款（或應(yīng)付工資、經(jīng)營費用等） （4）固定資產(chǎn)建造完工交付使用，按實際發(fā)生的全部支出 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程 與所屬公司往來的固定資產(chǎn)，按實際往來的轉(zhuǎn)帳金額核算 借：固定資產(chǎn) 貸：與所屬往來**公司 上級單位或其他單位投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn) （1）評估確認(rèn)的價值小于帳面價值的固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn)（投出單位的帳面原值） 貸：累計折舊 實收資本 （2）評估確認(rèn)的價值大于帳面原值的按評估確認(rèn)價值 借：固定資產(chǎn) 貸：實收資本 在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進行改建、擴建的，按原有固定資產(chǎn)帳面價值減去改建、擴建過程中發(fā)生的變價收入，加上因為改建、擴建而增加的支出記帳。 第二條 在建工程按其建造形式不同分為自營工程、出包工程、自營和出包相結(jié)合工程。在建工程按下列方法計價： （一）自營工程：按照直接材料、直接工資、直接機械施工費及可分?jǐn)偟墓こ坦芾碣M等計價。 （三）設(shè)備安裝工程：按照所安裝的設(shè)備的原價、工程安裝費用、工程試運轉(zhuǎn)支出以及分?jǐn)偟墓こ坦芾碣M等計價。 第五條 在建工程發(fā)生報廢或者毀損，按照扣除殘值和過失人或者保險公司等賠款后凈損失，計入施工的工程成本。 工程交付使用前，因進行試運轉(zhuǎn)發(fā)生的支出，計入工程成本。 第六條 雖交付使用，但尚未辦理竣工決算的工程，自交付使用之日起，按照工程預(yù)算、造價或者工程成本等資料，估價轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并計提折舊。二、在建工程核算制度 在建工程的核算按工程項目設(shè)置二級科目，按費用支出項目設(shè)置三級科目。 第二條 無形資產(chǎn)的計價方法如下： （一）投資者作為資本或者合作條件投入的，按照評估確認(rèn)或者合同、協(xié)議約定的金額計價。 （三）自行開發(fā)并依法申請取得的，按照開發(fā)過程中實際支出計價。 （五）非專利技術(shù)和商譽的計價應(yīng)當(dāng)經(jīng)法定評估機構(gòu)確認(rèn)。 （二）法律和合同或者企業(yè)申請書均未規(guī)定法定有效期限或者受益年限的，由財務(wù)公司按照不少于十年的期限確定。 第五條 遞延資產(chǎn)包括企業(yè)開辦費，以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出等。開辦費從企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營月份的次月起，按照510年的期限分期攤?cè)胭M用。 第六條 其他資產(chǎn)包括國家批準(zhǔn)儲備的特種物資、銀行凍結(jié)存款、凍結(jié)物資、涉及訴訟中的財產(chǎn)等。二、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)核算制度（略）Ⅵ.銷售收入、利潤及分配管理及核算制度一、銷售收入、利潤及分配管理制度 第一條 銷售收入是指企業(yè)銷售商品或者提供勞務(wù)等取得的收入，包括商品銷售收入和其他銷售收入。 發(fā)生的銷售退回、折讓或折扣沖減銷售收入。 第三條 利潤總額的構(gòu)成和商品銷售稅金的核算要嚴(yán)格按照國家有關(guān)規(guī)定計算，其中企業(yè)收到減免退回的稅金作為國家撥補流動資本，增資本公積金處理。投資收益包括對外投資分得的利潤、股利和債券利息，投資到期收回或者中途轉(zhuǎn)讓取得款項高于帳面價值的差額，以及按照權(quán)益法核算的股權(quán)投資在被投資單位增加的凈資產(chǎn)中所擁有的數(shù)額等。 第五條 家電總公司的營業(yè)外收入和營業(yè)外支出是指與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項收入和支出。 第七條 各獨立納稅的經(jīng)營實體的利潤總額按照國家規(guī)定作相應(yīng)調(diào)整后，依法繳納所得稅。 第八條 家電總公司繳納所得稅后的利潤，除國家另有規(guī)定外，按照下列順序分配： （一）被沒收的財物損失，支付各項稅收的滯納金和罰款。 （三）提取法定盈余公司積金。 （四）按5%提取公益金。 （六）向投資者分配利潤，企業(yè)以前年度末分配的利潤，可以并入本年度向投資者分配。 第十條 公益金主要用于家電總公司的職工集體福利設(shè)施支出。商品的交易形式通常是現(xiàn)款交易,因此,企業(yè)必須建立健全銷貨收款手續(xù)制度,防止差錯和堵塞漏洞。零售企業(yè)商品銷售主要是面對廣大消費者,一般采用“一手錢,一手貨”的銷貨方式,在這種情況下“商品銷售收入”帳戶反映的是不含稅價格的商品銷售額,“商品銷售成本”帳戶反映的是原含稅價格的商品銷售成本(平時按含稅價格,即售價金額與“庫存商品”帳戶發(fā)生對轉(zhuǎn)關(guān)系,注銷“商品進銷差價”帳戶,并沖減“商品銷售成本”帳戶,使其真正反映已銷商品的進價成本)。 企業(yè)接受其他單位委托代銷或寄銷的商品應(yīng)設(shè)置“受托代銷商品”“代銷商品款”等帳戶進行核算。 接受的代銷商品銷售后按含稅的售價金額 借:銀行存款(含稅售價) 貸:商品銷售收入(不含稅) 應(yīng)交稅金應(yīng)交增殖稅(銷項稅額)結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本時: 借:商品銷售成本(含稅價) 貸:應(yīng)付帳款委托代銷商品廠家將代銷商品款交還給委托廠家時 借:應(yīng)付帳款委托代銷商品廠家 貸:銀行存款月份終了,已銷代銷商品一并分?jǐn)傔M銷差價帳戶: 借:商品進銷差價 貸:商品銷售成本注:受托代銷商品帳戶、按委托單位設(shè)置明細(xì)帳。一、現(xiàn)金使用范圍 （一）職工工資、獎金、補貼； （二）各種勞保、福利費以及國家規(guī)定的對個人的其他支出； （三）向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品的價款； （四）出差人員必須隨身攜帶的差旅費； （五）支票結(jié)算起點（３０元）以下的零星開支； （六）其他經(jīng)結(jié)算中心批準(zhǔn)的現(xiàn)金支出。二、庫存現(xiàn)金限額的核定 （一）庫存現(xiàn)金限額的核定，由各開戶單位向財務(wù)管理中心提出申請，財務(wù)管理中心核定。 （三）核定后的庫存現(xiàn)金限額，各開戶單位必須嚴(yán)格遵守，超額部分一律沒收。三、辦理現(xiàn)金收支的規(guī)定 （一）堅持收有憑、付有據(jù)，堵塞由于現(xiàn)金收支不清、手續(xù)不全而出現(xiàn)的一切漏洞。 （二）不準(zhǔn)以白條抵充庫存現(xiàn)金。 （三）每天收入的現(xiàn)金，應(yīng)及時足額送存內(nèi)部銀行，財務(wù)主管人員定期檢查、核對現(xiàn)金庫存，每月至少一次。 （五）非現(xiàn)金出納代收現(xiàn)金時，要登記“現(xiàn)金交接登記簿”辦理交接登記手續(xù)。 （六）各單位的現(xiàn)金收入，應(yīng)于當(dāng)日送存內(nèi)部銀行，當(dāng)日送存確有困難的，由內(nèi)部銀行確定送存時間。 （八）各單位從內(nèi)部銀行提取現(xiàn)金，應(yīng)當(dāng)寫明現(xiàn)金用途，內(nèi)部銀行審核無誤后予以支付現(xiàn)金。 （十）嚴(yán)禁財務(wù)人員公款私存。除財務(wù)部門或經(jīng)財務(wù)部委托的單位外，其他任何單位或個人都不得代表家電總公司接受現(xiàn)金或與其他單位辦理結(jié)算業(yè)務(wù)。Ⅱ.銀行結(jié)算管理制度一、總 則 （一）為了加強資金管理，嚴(yán)格銀行結(jié)算紀(jì)律，明確收付業(yè)務(wù)程序，根據(jù)中國人民銀行頒布的《銀行結(jié)算辦法》結(jié)合本公司實際，特制定本制度。 （三）本制度適用于家電總公司所屬核心層、緊密層公司及各有對外收付款業(yè)務(wù)的部門。 （一）支票。分為現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)帳支票兩種。 （二）匯兌。分為信匯和電匯兩種。是由收款人或承兌申請人簽發(fā)，并由承兌申請人向開戶銀行申請，經(jīng)銀行審查同意承兌的票據(jù)辦理銀行承兌匯票需交納1‰的承兌手續(xù)費（不足10元時按10元交納），并交納一定比例的保證金。是匯款人將款項交存當(dāng)?shù)劂y行，由銀行簽發(fā)給匯款人持往異地辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算或支取現(xiàn)金的票據(jù)。 （五）銀行本票。此種方式只在同城范圍內(nèi)使用。是收款人委托銀行向付款人收取款項的結(jié)算方式。是指根據(jù)經(jīng)濟合同由收款單位發(fā)貨后，委托銀行向異地付款單位收取款項，付款單位根據(jù)合同驗單或驗貨后，向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式。是商業(yè)銀行根據(jù)買方的要求和指示，向賣方開出的，在一定金額內(nèi)，在規(guī)定期限里，憑規(guī)定單據(jù)付款的書面承諾。 財務(wù)部門應(yīng)建立登記簿，將收到的銀行匯票、承兌匯票及匯入款項逐筆登記，并按時核對注銷。 財務(wù)部門收到信用不好或者不了解情況的客戶交來的支票、匯票應(yīng)通過電話或電報查詢無誤后，再辦理結(jié)算手續(xù)。 財務(wù)部門收到各類銀行票據(jù)后，應(yīng)及時送存銀行。有關(guān)要求參照《增值稅發(fā)票管理規(guī)定》。此項業(yè)務(wù)須附有對方單位財務(wù)部門的收據(jù)或退款要求。 （二）預(yù)付款項的管理 業(yè)務(wù)部門辦理預(yù)付款項時，必須具備以下手續(xù)： （1）填制預(yù)付款申請單，填明“負(fù)責(zé)結(jié)算人”和付款理由，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人、分管領(lǐng)導(dǎo)簽章同意。 預(yù)付出的款項，由“負(fù)責(zé)結(jié)算人”全面負(fù)責(zé)，及時與財務(wù)部門辦理結(jié)算。 財務(wù)部門負(fù)責(zé)往來帳目核算的會計，應(yīng)對預(yù)付款項了如指掌，及時催經(jīng)辦人結(jié)清往來帳目。支票領(lǐng)用、保管（1）支票管理需設(shè)專人專管,專管員應(yīng)于下班前把支票、單位印簽和支票密碼送存保險柜,支票本應(yīng)與支票密碼、單位印簽分開保管,不能存放一處。（3）支票填好后,支票專管員把支票密碼告訴領(lǐng)用支票人,領(lǐng)用支票人把密碼另行記錄下來,在交易完成時,用碳素筆把支票密碼填寫在指定的位置。（4）支票專管員應(yīng)及時控制銀行余額,不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票和遠(yuǎn)期支票。（6）領(lǐng)用支票時,領(lǐng)用人必須在支票登記簿上將領(lǐng)用日期、收款單位、用途、金額、支票號碼、密碼等填寫清楚。（8）支票不慎丟失,應(yīng)速報結(jié)算中心,支票專管員應(yīng)及時匯報公司領(lǐng)導(dǎo)并到銀行采取相應(yīng)的措施,若隱瞞不報,造成的一切損失由當(dāng)事人承擔(dān)。（10）作廢的支票,及時交還支票專管員,加蓋作廢章后,一并到銀行注銷,不能自行銷毀。,領(lǐng)用時應(yīng)在支票領(lǐng)用簿上登記注明,簽發(fā)人要應(yīng)填寫最高限額。（12）收取支票的規(guī)定::.收款人名稱:批發(fā)環(huán)節(jié)必須是家電總公司的全稱。.填寫的日期必須是在十日內(nèi)。.支票內(nèi)容填寫清晰,嚴(yán)禁涂改。.必須用碳素鋼筆填寫，嚴(yán)禁使用簽字筆。,應(yīng)要求顧客預(yù)留有效證件,以備日后聯(lián)系。,責(zé)任人應(yīng)及時到簽發(fā)單位更換,如屬工作失誤造成損失的將追究有關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。四、其他（一）財務(wù)部門要指定專人負(fù)責(zé)銀行重要憑證的購買、使用和保管工作，并建立登記簿，逐本逐號進行登記。核對出來的未過帳項要抄列清單，查明原因，及時清理。Ⅲ.出納人員工作規(guī)范出納工作是企業(yè)經(jīng)濟大門的窗口，是一項政策性、技術(shù)性很強的工作，從出納這個窗口，可窺視一個企業(yè)財務(wù)管理之一斑。（一）發(fā)貨票戶名與交款單位不符者不予受理；無開票人簽章不予受理；對固定資產(chǎn)等特殊物資的銷售，所附證件不齊者不予受理；各項數(shù)字必須計算復(fù)核，避免錯收。（三）收付現(xiàn)金應(yīng)由他人復(fù)點，收付時驗明對象，問明錢數(shù)，以防錯收、錯付或被人冒領(lǐng)。（五）收付款工作程序要設(shè)計合理，形成習(xí)慣，以避免差錯的發(fā)生。如有難點，應(yīng)立即請示報告，并向前來辦理業(yè)務(wù)的人耐心解釋，以理服人，不能一推了之。（八）出納工作要日清月結(jié)，每日下班前帳實情況要核對無誤，工作間隙也可隨時試算摸底，以便及時發(fā)現(xiàn)差錯，及時追查。已有預(yù)付或備用金借款的部門或個人，待交來報銷單據(jù)后一律轉(zhuǎn)帳處理，不得支付現(xiàn)金。（十一）付款單據(jù)、工資表、領(lǐng)款單等，如遇特殊情況由他人代領(lǐng)時，應(yīng)由代領(lǐng)人簽字（勿簽被代領(lǐng)人名字），并加蓋代領(lǐng)人的印章或注明“代領(lǐng)”字樣。（十三）非常規(guī)性收款業(yè)務(wù)，要以領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)的經(jīng)辦部門的繳款單或有關(guān)證件為依據(jù)，并在收款后開出財務(wù)收據(jù)給對方。（十五）支票存根內(nèi)容必須寫全，以便明確其去向、用途、金額。（十六）嚴(yán)格控制簽發(fā)空白支票，因特殊情況簽發(fā)空白轉(zhuǎn)帳支票的，必須在支票上寫明收款單位名稱、款項用途、簽發(fā)日期，并規(guī)定限額和報銷期限。（十七）作廢的支票必須加蓋“作廢”戳記，與所換支票存根一起訂入憑證。（十九）如須用先行加蓋收款章的發(fā)票或收據(jù)，向有關(guān)單位索取款項時，要由經(jīng)辦人持領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)之備查錄，并限期收款后及時入帳（但現(xiàn)金收訖章一般不準(zhǔn)先行加蓋）。（二十）購貨單位丟失發(fā)貨票，須有對方財務(wù)開出該款尚未報銷的證明后，方可補辦新的單證，并同時注明“原開單據(jù)在對方不再生效”字樣。（二十二）收到銷貨退回的赤字發(fā)票，各聯(lián)須有倉庫保管員簽章，以示收貨，才能退款。不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。（二十四）收到銀行轉(zhuǎn)來的托收承付單據(jù)，須立即交經(jīng)辦部門簽署“同意承付”或“拒付”并提出拒付理由，以免貽誤拒付期限，造成損失。（二十五）客戶持外地匯款單前來提貨，并示款已匯來，而我方開戶行尚未見款，此種情況，不得蓋章發(fā)貨。（二十七）向外匯款，經(jīng)辦部門要根據(jù)合同、協(xié)議等文件，填制匯款通知單（代收據(jù)）由經(jīng)辦人蓋章，經(jīng)辦部門負(fù)責(zé)人簽字，分管副總經(jīng)