【正文】 固定資產盤盈 借：待處理財產損溢（待處理固定資產損溢） 貸：營業(yè)外收入（固定資產盤盈） 轉銷固定資產盤虧 借：營業(yè)外支出（固定資產盤虧） 貸：待處理財產損溢（待處理固定資產損溢）Ⅳ.在建工程管理及核算制度一、在建工程管理制度 第一條 在建工程是指企業(yè)正在進行建造的固定資產工程項目，它包括固定資產新建工程、改擴建工程和大修理工程。 第二條 在建工程按其建造形式不同分為自營工程、出包工程、自營和出包相結合工程。 第三條 家電總公司在建工程包括施工前期準備、正在施工中和雖已完工但尚未交付使用的建筑工程和安裝工程。在建工程按下列方法計價： （一）自營工程：按照直接材料、直接工資、直接機械施工費及可分攤的工程管理費等計價。 （二）出包工程：按照應當支付的工程價款及可分攤的工程管理費等計價。 （三）設備安裝工程：按照所安裝的設備的原價、工程安裝費用、工程試運轉支出以及分攤的工程管理費等計價。 第四條 家電總公司在建工程管理按其進展過程可分為在建工程項目的確定、工程項目的施工和工程項目的竣工三個階段。 第五條 在建工程發(fā)生報廢或者毀損，按照扣除殘值和過失人或者保險公司等賠款后凈損失，計入施工的工程成本。單項工程報廢以及由于非正常原因造成的報廢或者毀損，其凈損失在籌建期間計入開辦費，在投產經營以后，計入營業(yè)外支出。 工程交付使用前，因進行試運轉發(fā)生的支出，計入工程成本。在試運轉中形成新產品且可以對外銷售的，以實際銷售收入或者預計售價扣除稅金后，沖減在建工程成本。 第六條 雖交付使用，但尚未辦理竣工決算的工程，自交付使用之日起，按照工程預算、造價或者工程成本等資料，估價轉入固定資產，并計提折舊?？⒐Q算辦理完畢后，按照決算數調整原估價和已提折舊。二、在建工程核算制度 在建工程的核算按工程項目設置二級科目，按費用支出項目設置三級科目。 按合同預付承建單位工程款 借：在建工程**工程 貸：銀行存款 項目未竣工前發(fā)生的長期借款利息 借：在建工程**工程 貸：銀行存款或長期借款 應繳納投資方向調節(jié)稅 借：在建工程固定資產投資方向調節(jié)稅 貸：應繳稅金 上繳投資方向調節(jié)稅 借：應繳稅金 貸：銀行存款 項目試運轉中所取得的收入 借：銀行存款 貸：在建工程 項目竣工決算按全部支出轉資 借：固定資產 貸：在建工程Ⅴ.無形資產、遞延資產和其他資產管理及核算制度一、無形資產、遞延資產和其他資產管理制度 第一條 無形資產包括專利權、商標權、著作權、土地使用權、非專利技術、商譽等。 第二條 無形資產的計價方法如下： （一）投資者作為資本或者合作條件投入的，按照評估確認或者合同、協議約定的金額計價。 （二）購入的，按照實際支付的價款計價。 （三）自行開發(fā)并依法申請取得的，按照開發(fā)過程中實際支出計價。 （四）接受捐贈的，按照發(fā)票帳單所列金額或者同類無形資產的市價計價。 （五）非專利技術和商譽的計價應當經法定評估機構確認。 第三條 無形資產從開始使用之日起，在有效使用期限內平均攤入管理費用，無形資產的有效使用期限按下列原則確定： （一）法律、合同或企業(yè)申請書分別規(guī)定有法定有效期限和受益年限的，按照法定有效期限與合同或者企業(yè)申請書規(guī)定的受益年限孰短的原則確定。 （二）法律和合同或者企業(yè)申請書均未規(guī)定法定有效期限或者受益年限的，由財務公司按照不少于十年的期限確定。 第四條 轉讓無形資產的收入，除國家法律、法規(guī)另有規(guī)定外，一律計入其他業(yè)務收入。 第五條 遞延資產包括企業(yè)開辦費，以經營租賃方式租入的固定資產改良支出等。 開辦費的開支項目應嚴格按照財政部頒的《商品流通企業(yè)財務制度》列支。開辦費從企業(yè)開始生產經營月份的次月起，按照510年的期限分期攤入費用。 以經營租賃方式租入的固定資產改良支出，在租賃有效期限內分期攤入管理費用。 第六條 其他資產包括國家批準儲備的特種物資、銀行凍結存款、凍結物資、涉及訴訟中的財產等。對這部分資產、財務部門要單獨設置帳戶進行核算和管理。二、無形資產、遞延資產和其他資產核算制度（略）Ⅵ.銷售收入、利潤及分配管理及核算制度一、銷售收入、利潤及分配管理制度 第一條 銷售收入是指企業(yè)銷售商品或者提供勞務等取得的收入，包括商品銷售收入和其他銷售收入。 第二條 銷售收入按“權責發(fā)生制”確認一般于商品已經發(fā)出，勞務已經提供，同時收訖價款或者取得收取價款的憑據時，確認銷售收入的實現。 發(fā)生的銷售退回、折讓或折扣沖減銷售收入。其中銷售退回須將原發(fā)票聯、抵扣聯、提貸聯交財務部存檔。 第三條 利潤總額的構成和商品銷售稅金的核算要嚴格按照國家有關規(guī)定計算，其中企業(yè)收到減免退回的稅金作為國家撥補流動資本，增資本公積金處理。 第四條 投資凈收益是指投資收益扣除投資損失后的數額。投資收益包括對外投資分得的利潤、股利和債券利息，投資到期收回或者中途轉讓取得款項高于帳面價值的差額，以及按照權益法核算的股權投資在被投資單位增加的凈資產中所擁有的數額等。 投資損失包括投資到期收回或者中途轉讓取得款項低于帳而價值的差額，以及按照權益法核算的股權投資在被投資單位減少的凈資產中所分擔的數額等。 第五條 家電總公司的營業(yè)外收入和營業(yè)外支出是指與企業(yè)生產經營無直接關系的各項收入和支出。 第六條 企業(yè)發(fā)生的年度虧損，可以用下一年度的稅前利潤等彌補，下一年度利潤不足彌補的，可以在5年內延續(xù)彌補，5年內不足彌補的，用稅后利潤等彌補。 第七條 各獨立納稅的經營實體的利潤總額按照國家規(guī)定作相應調整后，依法繳納所得稅。并按家電總公司所享受的優(yōu)惠政策在屬地爭取所得稅的返還。 第八條 家電總公司繳納所得稅后的利潤，除國家另有規(guī)定外，按照下列順序分配： （一）被沒收的財物損失，支付各項稅收的滯納金和罰款。 （二）彌補企業(yè)以前年度虧損。 （三）提取法定盈余公司積金。法定盈余公積金按照稅后利潤扣除前兩項后的10%提取，盈余公積金已達注冊資金50%時可不再提取。 （四）按5%提取公益金。 （五）根據需要提取任意盈余公積金。 （六）向投資者分配利潤，企業(yè)以前年度末分配的利潤，可以并入本年度向投資者分配。 第九條 盈余公積金可用于彌補虧損或者用于轉增資本金，但轉增資本金后，企業(yè)的法定盈余公積金一般不得低于注冊資金的25%。 第十條 公益金主要用于家電總公司的職工集體福利設施支出。二、銷售收入、利潤及分配核算制度 (一)商品銷售的核算 商品銷售核算根據實際情況采用進價或售價核算,銷售的對象一般是廣大消費者。商品的交易形式通常是現款交易,因此,企業(yè)必須建立健全銷貨收款手續(xù)制度,防止差錯和堵塞漏洞。 企業(yè)的銷售業(yè)務主要通過“商品銷售收入”“商品銷售成本”“現金”等帳戶進行核算。零售企業(yè)商品銷售主要是面對廣大消費者,一般采用“一手錢,一手貨”的銷貨方式,在這種情況下“商品銷售收入”帳戶反映的是不含稅價格的商品銷售額,“商品銷售成本”帳戶反映的是原含稅價格的商品銷售成本(平時按含稅價格,即售價金額與“庫存商品”帳戶發(fā)生對轉關系,注銷“商品進銷差價”帳戶,并沖減“商品銷售成本”帳戶,使其真正反映已銷商品的進價成本)。商品銷售時按先現行的含稅價格: 借:現金或銀行存款 貸:商品銷售收入(不含稅價格) 貸:應交稅金應交增殖稅(銷項稅額)同時按售價: 借:商品銷售成本(含稅價格) 貸:庫存商品注:商品銷售核算的詳細方法(見第四章)在商品進銷存管理及核算制度內查找。 企業(yè)接受其他單位委托代銷或寄銷的商品應設置“受托代銷商品”“代銷商品款”等帳戶進行核算。 (1)企業(yè)不采用收取手續(xù)費的代銷商,當收到代銷、寄銷的商品,其帳務處理: 借:受托代銷商品(不含稅價格) 應交稅金應交增殖稅(進項稅款) 貸:代銷商品款同時按含稅的差價: 借:受托代銷商品 貸:商品進銷差價 此時“受托代銷商品”帳戶借方發(fā)生額為含稅的售價金額。 接受的代銷商品銷售后按含稅的售價金額 借:銀行存款(含稅售價) 貸:商品銷售收入(不含稅) 應交稅金應交增殖稅(銷項稅額)結轉商品銷售成本時: 借:商品銷售成本(含稅價) 貸:應付帳款委托代銷商品廠家將代銷商品款交還給委托廠家時 借:應付帳款委托代銷商品廠家 貸:銀行存款月份終了,已銷代銷商品一并分攤進銷差價帳戶: 借:商品進銷差價 貸:商品銷售成本注:受托代銷商品帳戶、按委托單位設置明細帳。 (二)其他業(yè)務收入 發(fā)生其他業(yè)務收入 企業(yè)發(fā)生的除商品銷售以外的其他業(yè)務收入(如材料物資、包裝物、自制或加工商品銷售收入、技術轉讓、固定資產出租收入、包裝物出租、出借收入,附屬車(船)隊的運輸收入等),在收入實現時: 借:銀行存款(或應收帳款) 貸:其他業(yè)務收入 期末將其他業(yè)務收入結轉”本年利潤”科目 借:其他業(yè)務收入 貸:本年利潤 (三)其他業(yè)務支出 發(fā)生其他業(yè)務支出時 (1) 借:其他業(yè)務支出 貸:材料物資(或包裝物等) (2)發(fā)生的運輸業(yè)務等的支出 借:其他業(yè)務支出 貸:銀行存款 (3)出租包裝物攤銷 借:其他業(yè)務支出 貸:包裝物包裝物攤銷 (4)從事其他業(yè)務人員的工資 借:其他業(yè)務支出 貸:應付工資 (5)其他業(yè)務應交納的稅金 借:其他業(yè)務支出 貸:應交稅金 期末分配其他業(yè)務支出 (1)為企業(yè)內部服務的 借:經營費用() 貸:其他業(yè)務支出 (2)對外經營的部分 借:本年利潤 貸:其他業(yè)務支出 (四)營業(yè)外收入 發(fā)生各項營業(yè)收入 借:銀行存款() 貸:營業(yè)外收入 期末,結轉”本年利潤”科目 借:營業(yè)外收入 貸:本年利潤 (五)營業(yè)外支出 企業(yè)發(fā)生的各項營業(yè)外支出 借:營業(yè)外支出 貸:銀行存款() 期末,結轉”本年利潤”科目 借:本年利潤 貸:營業(yè)外支出 (六)利潤及利潤分配 (1).將所有的收入科目,轉入”本年利潤”科目 借:商品銷售收入() 貸:本年利潤 (2).將所有的支出科目轉入”本年利潤”科目 借:本年利潤 貸:商品銷售成本() (3).將投資凈收益轉入”本年利潤”科目 借:投資收益 貸:本年利潤 (4).將投資凈損失轉入”本年利潤”科目 借:本年利潤 貸:投資收益 (1).計算應交所得稅 借: 所得稅 貸:應交所得稅 (2).盈余公積補虧 借:盈余公積 貸:利潤分配 (3)提取盈余分積 借:利潤分配 貸:盈余公積 (4).應付利潤 借:利潤分配 貸:應付利潤 (5).應交特種基金 借:利潤分配 貸:其他應交款 (6).結轉本年利潤 借:本年利潤 貸:利潤分配__未分配利潤 如為虧損,作相反分錄 借:利潤分配__未分配利潤 貸:本年利潤 (7).將”利潤分配”科目下其他各明細科目的余額轉入”未分配利潤”明細科目 借:利潤分配__未分配利潤 貸:利潤分配__提取盈余公積 貸:利潤分配__應付利潤 結轉盈余公積補虧 借:盈余公積 貸:利潤分配__未分配利潤 本年結帳后發(fā)現的以前年度會計事項,涉及以前年度損益的,應在”利潤分配”科目的”未分配利潤”明細科目核算. (1).調整增加的上年利潤或減少的上年虧損 借:有關科目 貸:利潤分配__未分配利潤 (2).調整減少的上年利潤或調整增加的上年虧損 借:利潤分配__未分配利潤 貸:有關科目 (七).實收資本及資本公積 (1).收到投資者投入的貨幣資金 借:現金(或銀行存款) 貸:實收資本 (2).,按評估確認價值 借:固定資產 貸:實收資本 (3).收到投資者投入無形資產等,按評估確認價值 借:無形資產等 貸:實收資本 (4). 借:資本公積(或盈余公積) 貸:實收資本 (1).捐贈公積 ,按實際收到的捐贈款入帳 借:現金(或銀行存款) 貸:資本公積 借:固定資產(根據同類資產的市場價格或有關憑據) 貸:資本公積(固定資產凈值) ,根據有關資料確定的商品等的實際進價入帳(庫存商品采用售價核算的,還應結轉進銷差價) 借:庫存商品 貸:資本公積等 (2).法定財產重估增值 借:材料物資 借:固定資產 貸:資本公積第二章 貨幣資金管理及核算制度Ⅰ.現金管理制度 為加強現金管理，規(guī)范家電總公司的現金收付業(yè)務，促進經營活動的順利進行，根據國務院頒布的《現金管理暫行條例》，結合家電總公司實際，特制定本制度。一、現金使用范圍 （一）職工工資、獎金、補貼； （二）各種勞保、福利費