【正文】 度，不急于冒進(jìn)； (二 ) 在財(cái)務(wù)上追求穩(wěn)健 ，控制負(fù)債額度與負(fù)債比率，正確處理內(nèi)部積累與利潤(rùn)分配之間的關(guān)系； (三 ) 慎重確定擬進(jìn)入領(lǐng)域的財(cái)務(wù)要求與標(biāo)準(zhǔn)，如投資報(bào)酬率“底線”； (四 ) 慎重進(jìn)入與核心業(yè)務(wù)并不相關(guān)的領(lǐng)域 ； (五 ) 根據(jù)規(guī)模發(fā)展與市場(chǎng)變 化，對(duì)組織結(jié)構(gòu)適當(dāng)調(diào)整，不進(jìn)行大的組織變革，以保持管理的連續(xù)性； (六 ) 實(shí)行集權(quán)為特征的財(cái)務(wù)管理模式。 第二章 公司財(cái)務(wù)控制體 系的目標(biāo)及原則 一、建立公司財(cái)務(wù)控制體系應(yīng)達(dá)到的基本目標(biāo) (一 ) 建立健全相關(guān)的內(nèi)部控制組織結(jié)構(gòu)，形成科學(xué)的決策機(jī)制、執(zhí)行機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制，確保經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)； (二 ) 建立行之有效的風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理，確保各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的健康運(yùn)行； (三 ) 堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正各種欺詐、舞弊行為，保護(hù)財(cái)產(chǎn)的安全完整； (四 ) 確保國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和公司內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。 二 、建立公司財(cái)務(wù)控制體系應(yīng)遵循的 基本 原則 (一 ) 符合國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和本公司的實(shí)際情況，全體員工必須遵照?qǐng)?zhí)行，任何部門和個(gè)人都不得擁有超越內(nèi)部控制的權(quán)力； (二 ) 保證公司內(nèi)部機(jī)構(gòu)、崗位及其職責(zé)權(quán)限的合理設(shè)置和分工，堅(jiān)持不北京深藍(lán)世紀(jì)管理咨詢有限公司 7 相容職務(wù)相互分離，確保不同機(jī)構(gòu)和崗位之間權(quán)責(zé)分明、相互制約、相互監(jiān)督； (三 ) 關(guān)鍵點(diǎn)控制原則：針對(duì)業(yè)務(wù)處理過(guò)程中的關(guān)鍵控制點(diǎn)，將內(nèi)部控制落實(shí)到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個(gè)環(huán)節(jié)； (四 ) 成本效益原則：公司在設(shè)置各個(gè)控制點(diǎn)時(shí)應(yīng)合理考慮所得到的收益應(yīng)大于控制成本的基本要求，如果無(wú)法確認(rèn)控制點(diǎn)所帶來(lái)的收益，則應(yīng)考慮滿足既定控制前提下，使控制成本最小。 第三章 公司財(cái)務(wù)控制體制 一、財(cái)務(wù)管理體制 (一 ) 適度集權(quán) 財(cái)務(wù)管理適度集權(quán)，其中籌資權(quán)、對(duì)外投資權(quán)、對(duì)外擔(dān)保權(quán)，大額固 定資產(chǎn)購(gòu)置權(quán)、大額資金的管理權(quán)、預(yù)算管理權(quán)等劃歸公司統(tǒng)一行使；銷售定價(jià)權(quán)、日常成本費(fèi)用開支審批權(quán)等權(quán)力劃歸公司各相關(guān)職能部門，公司通過(guò)預(yù)算管理進(jìn)行控制。 (二 ) 嚴(yán)格監(jiān)管 明確劃分各責(zé)任中心的責(zé)任成本，將控制責(zé)任 層層落實(shí) ，并由公司統(tǒng)一監(jiān)控。 (三 ) 全面考核 1. 為了防止各職能部門過(guò)分關(guān)注局部利益和短期利益，必須對(duì)各責(zé)任中心進(jìn)行全面的考核。 2. 對(duì)各責(zé)任中心的考核要以預(yù)算管理為基礎(chǔ)，以增加經(jīng)濟(jì)效益為目的。 (四 ) 兌現(xiàn)獎(jiǎng)懲 為了真正建立有效的激勵(lì)機(jī)制，必須制定相應(yīng)的獎(jiǎng)懲制度，根據(jù)考核的結(jié)果，兌現(xiàn)獎(jiǎng)懲。 二、財(cái)務(wù)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置及人員安排 為保 障公司財(cái)務(wù)管理工作的正常開展，各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度能夠得以貫徹，必須建立具有相對(duì)權(quán)威的 財(cái)務(wù)管理部，負(fù)責(zé)公司會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理工作。財(cái)務(wù)部經(jīng)理由總經(jīng)理直接領(lǐng)導(dǎo) ，對(duì)總經(jīng)理負(fù)責(zé)。 財(cái)務(wù)部?jī)?nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置及職責(zé)分工見 《 會(huì)計(jì)制度 —— 財(cái)務(wù)職責(zé)分工細(xì)則 》 。 北京深藍(lán)世紀(jì)管理咨詢有限公司 8 三 、建立財(cái)務(wù)開支審批管理制度 (一 ) 財(cái)務(wù)開支審批管理范圍及審批權(quán)限 財(cái)務(wù)開支分為資本性支出、日常成本費(fèi)用開支及其他項(xiàng)目支出，其中資本性支出包括對(duì)外投資、固定資產(chǎn)購(gòu)置等項(xiàng)目；日常成本費(fèi)用開支包括支付貨款、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)用、廣告宣傳、工資、福利、獎(jiǎng)金及其它費(fèi)用等項(xiàng)目。按照金額大小分別公 司相關(guān)部門經(jīng)理、主管副總經(jīng)理、總經(jīng)理審批。 (二 ) 財(cái)務(wù)開支審批方式 通過(guò)預(yù)算管理制度對(duì)公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行控制，確保成本費(fèi)用開支、資本支出在預(yù)算控制范圍之內(nèi)，對(duì)預(yù)算內(nèi)的支出項(xiàng)目由各級(jí)審批機(jī)構(gòu)按審批權(quán)限審批 執(zhí)行。 對(duì)于 預(yù)算外的支出項(xiàng)目按照預(yù)算管理過(guò)程中的“ 例外事項(xiàng)”加以管理。其審批程序 需要經(jīng)過(guò)申請(qǐng)、審核和批準(zhǔn)三個(gè)程序。 1. 預(yù)算外支出項(xiàng)目的提出 由相關(guān)部門提出開支申請(qǐng)，經(jīng)主管副總經(jīng)理審批后，向公司總經(jīng)理提出書面報(bào)告，闡述預(yù)算外支出項(xiàng)目?jī)?nèi)容及其必要性，以及預(yù)算外項(xiàng)目支出對(duì)年度預(yù)算目標(biāo)的影響。 2. 預(yù)算外支出的審核 公司預(yù)算外支出 項(xiàng)目一律由公司總經(jīng)理進(jìn)行初審，必要時(shí)報(bào)公司董事會(huì)或股東會(huì)審批。 3. 預(yù)算外支出批準(zhǔn) 公司預(yù)算外支出經(jīng)公司總經(jīng)理、董事會(huì)或股東會(huì)審議批準(zhǔn)，由公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)辦理。 四、建立完善內(nèi)部控制制度體系強(qiáng)化財(cái)務(wù)控制 (一 ) 有效的內(nèi)部控制制度應(yīng)當(dāng)滿足的 條件 1. 能夠保證業(yè)務(wù)活動(dòng)按照恰當(dāng)?shù)氖跈?quán)進(jìn)行； 2. 能夠使所有交易和事項(xiàng)以正確的金額，在適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間及時(shí)進(jìn)行記錄，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、完整； 3. 有利于貫徹既定的管理方針，提高經(jīng)營(yíng)管理效率； 4. 有利于通過(guò)檢查有關(guān)數(shù)據(jù)的正確性和可靠性、確保內(nèi)部控制制度的有效北京深藍(lán)世紀(jì)管理咨詢有限公司 9 實(shí)施。 (二 ) 為達(dá)到以上控制目標(biāo)需做到以下方面 1. 完善財(cái)務(wù)部?jī)?nèi)部管理制度，規(guī)范會(huì)計(jì)核算流程，保證會(huì)計(jì)核算真實(shí)、合法 。 為建立健全公司財(cái)務(wù)控制體系，需完善如下會(huì)計(jì)控制制度： 1) 財(cái)務(wù)部職責(zé)分工實(shí)施細(xì)則 2) 會(huì)計(jì)人員交接手續(xù)規(guī)范 3) 主要會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)指引 4) 會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)賬簿管理 5) 會(huì)計(jì)檔案管理規(guī)范 6) 會(huì)計(jì)監(jiān)督制度 7) 會(huì)計(jì)電算化管理制度 8) 財(cái)務(wù)報(bào)告指引 2. 健全重大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行程序，做到?jīng)Q策的科學(xué)化、程序化，實(shí)現(xiàn)透明度管理 。 公司重大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)主要包括四方面，即投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)。為做到科學(xué)決策，規(guī)范運(yùn)營(yíng)，公司需建立和完善以下制度： 1) 貨幣 資金管理制度 2) 應(yīng)收款項(xiàng) 管理制度 3) 存貨管理制度 4) 票據(jù)管理制度 5) 投資管理制度 6) 固定資產(chǎn)管理制度 7) 籌資管理制度 8) 收入管理制度 9) 成本費(fèi)用管理制度 10) 利潤(rùn)分配管理制度 11) 財(cái)務(wù)分析管理制度 12) 對(duì)外擔(dān)保管理制度 北京深藍(lán)世紀(jì)管理咨詢有限公司 10 13) 內(nèi)部控制循環(huán) 14) 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備和損失處理制度 3. 制定財(cái)物盤點(diǎn)制度，定期開展財(cái)產(chǎn)清查，保證資產(chǎn)的安全完整 。 財(cái)產(chǎn)清查，既是加強(qiáng)財(cái)物管理的一項(xiàng)重要制度，也是加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)控制的一項(xiàng)重要內(nèi)容。通過(guò)財(cái)產(chǎn)清查，確定各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的實(shí)存 數(shù)，查明實(shí)存數(shù)與賬面數(shù)是否相符，并查明不符的原因和責(zé)任，以便制訂 改進(jìn)措施，做到賬實(shí)相符，保證公司各 項(xiàng)資產(chǎn)真實(shí)、完整。 4. 制定內(nèi)部審計(jì)制度，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)職能，實(shí)現(xiàn)公司對(duì)各生產(chǎn)車間和職能部門運(yùn)營(yíng)的有效監(jiān)控。 第四章 公司財(cái)務(wù)控制體系的主要方法 一、實(shí)施全面預(yù)算管理加強(qiáng)對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的有效監(jiān)控 全面預(yù)算管理作為現(xiàn)代企業(yè)的管理機(jī)制， 將全面預(yù)算作為一種制度在企業(yè)內(nèi)部推行以 替代日常管理， 實(shí)現(xiàn)機(jī)制化和程序化管理， 對(duì)預(yù)算內(nèi)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)完全授權(quán)，對(duì)預(yù)算外的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)嚴(yán)格審批。 全面預(yù)算管理要求橫管到邊、縱管到底，全程覆蓋、全員參與，預(yù)算的編制、下達(dá)、記錄、考核等都不僅僅是財(cái)務(wù)部門的工作，而要求公司全部員工共同參與，實(shí)現(xiàn)全體員 工對(duì)企業(yè)目標(biāo)和企業(yè)文化的認(rèn)同，體現(xiàn)全員參與特點(diǎn)。 通過(guò)全面預(yù)算管理對(duì)公司預(yù)算期內(nèi)全部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行總體規(guī)劃、對(duì)管理過(guò)程進(jìn)行控制、對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的結(jié)果進(jìn)行考評(píng)，實(shí)現(xiàn)管理過(guò)程與管理結(jié)果相結(jié)合。 預(yù)算管理方案見 附件三： 北興特鋼全面預(yù)算管理方案 。 二、實(shí)施動(dòng)態(tài)成本控制管理，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益 根據(jù)公司特點(diǎn)，建立以市場(chǎng)為導(dǎo)向，以技術(shù)、管理、體制創(chuàng)新為依托，以全面、全過(guò)程、全方位成本管理為內(nèi)容，以嚴(yán)格的考核和現(xiàn)代化管理方法為手段，以精神和物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)為動(dòng)力，以全員參與為基礎(chǔ)的動(dòng)態(tài)成本控制模式。 動(dòng)態(tài)成本控制模式的基本特征如下： (一 ) 實(shí) 際成本核算 (二 ) 目標(biāo)成本控制 (三 ) 附加成本運(yùn)作 北京深藍(lán)世紀(jì)管理咨詢有限公司 11 (四 ) 責(zé)任成本管理 實(shí) 際 成 本 核 算 目 標(biāo) 成 本 控 制 附 加 成 本 運(yùn) 作 責(zé) 任 成 本 管 理建 立 以 市 場(chǎng) 價(jià) 格為 基 礎(chǔ) 的 實(shí) 際 成本 核 算 體 系建 立 適 應(yīng) 市 場(chǎng) 經(jīng)濟(jì) 的 目 標(biāo) 控 制 體系建 立 附 加 成 本 的指 標(biāo) 運(yùn) 作 體 系建 立 全 員 參 與 、全 方 位 、 全 過(guò) 程的 責(zé) 任 成 本 管 理體 系企 業(yè) 內(nèi) 部 實(shí) 現(xiàn) 與動(dòng) 態(tài) 價(jià) 值 相 匹 配的 價(jià) 值 轉(zhuǎn) 移形 成 縱 橫 協(xié) 調(diào) 、相 互 制 約 的 目 標(biāo)成 本 網(wǎng) 絡(luò)劃 清 各 工 序 間 的成 本 控 制 責(zé) 任 ，強(qiáng) 調(diào) 可 控 成 本 原則層 層 分 解 指 標(biāo) ，實(shí) 現(xiàn) 責(zé) 、 權(quán) 、 利相 結(jié) 合實(shí) 現(xiàn) 成 本 控 制 目 標(biāo) 成本控制方案詳見成本控制實(shí)施方案 第五章 實(shí)現(xiàn)良好的財(cái)務(wù)控制體系所必須的前提和條件 一、樹立內(nèi)部控制觀念 企業(yè)的一切管理工作， 從建立和健全內(nèi)部控制制度開始； 企業(yè)的一切決策， 應(yīng)統(tǒng)馭在完善的內(nèi)部控制制度之下； 企業(yè)的一切活動(dòng)， 都不能游離于內(nèi)部控制制度之外。 北京深藍(lán)世紀(jì)管理咨詢有限公司 12 二、領(lǐng)導(dǎo)重視 作為一種控制體系，必須具備嚴(yán)肅性，體現(xiàn)剛性原則。任何例外事項(xiàng)必須按照“例外管理”的原則，實(shí)施嚴(yán)格的例外審批制度。為實(shí)現(xiàn) 良好的財(cái)務(wù)控制，各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)必須從思想上重視，行動(dòng)上嚴(yán)格貫徹，不可隨意突破。 三、全員參與 任何完善的內(nèi)部控制制度都會(huì)因?yàn)楣芾砣藛T的相互勾結(jié)而喪失控制意義，也會(huì)因?yàn)椴荒艿玫搅己玫淖袷囟鴨适ё饔?。?cái)務(wù)控制體系需要全員參與，共同遵守。 四、滿意原則 由于成本效益原則的存在，任何一種控制體系都難以做到最優(yōu)，只能是為實(shí)現(xiàn)公司整體目標(biāo)的一種滿意方案；任何一種控制手段，都不能實(shí)現(xiàn)絕對(duì)公平，只能體現(xiàn)相對(duì)公平。 五、持續(xù)改進(jìn) 內(nèi)部控制制度是一個(gè)動(dòng)態(tài)的概念，一套完善的內(nèi)部控制制度可能會(huì)因?yàn)楣緝?nèi)外環(huán)境的變化而變得不適應(yīng)。財(cái)務(wù)控制 體系設(shè)計(jì)是基于公司現(xiàn)階段的戰(zhàn)略目標(biāo)設(shè)計(jì)，不可能一勞永逸。企業(yè)發(fā)展階段不同、戰(zhàn)略目標(biāo)變更，就會(huì)產(chǎn)生不同的控制重點(diǎn)，需要不同的控制方法，因此，公司財(cái)務(wù)控制體系需要不斷改進(jìn)和完善。 附件一：北興特鋼會(huì)計(jì)制度 附件二：北興特鋼財(cái)務(wù)管理制度 （含內(nèi)部審計(jì)制度） 附件三：北興特鋼全面預(yù)算管理方案 設(shè)計(jì) 附件四：北興特鋼成本控制體系 齊齊哈爾北興特殊鋼有限公司 財(cái)務(wù)分析制度 北京深藍(lán)世紀(jì)管理咨詢有限公司 13 第一章 總則 第一條 為加強(qiáng)公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的管理、監(jiān)督和控制，準(zhǔn)確評(píng)價(jià)公司的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，及時(shí)反饋預(yù)算執(zhí)行差異情況，促進(jìn)公司財(cái)務(wù)狀況進(jìn)一步優(yōu) 化和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)穩(wěn)步提高，特制定本制度。 第二條 公司財(cái)務(wù)分析工作由財(cái)務(wù)部專人負(fù)責(zé)。 第三條 財(cái)務(wù)分析的基本要求： （一）財(cái)務(wù)分析要從實(shí)際出發(fā)，實(shí)事求是，正確總結(jié)經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，找出薄弱環(huán)節(jié)和關(guān)鍵性問(wèn)題，并提出改進(jìn)措施。 （二）財(cái)務(wù)分析必須以準(zhǔn)確、充分的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)和其他資料為基礎(chǔ)和依據(jù)。 （三）根據(jù)財(cái)務(wù)分析的目的，針對(duì)實(shí)際情況，靈活選取各種有效的分析方法和分析指標(biāo)。 （四）財(cái)務(wù)分析報(bào)告應(yīng)及時(shí)報(bào)送相關(guān)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)。 第四條 公司財(cái)務(wù)分析主要包括財(cái)務(wù)報(bào)表分析和財(cái)務(wù)指標(biāo)分析，并根據(jù)工作安排，可進(jìn)行定期（月、季、 年）分析或根據(jù)工作需要，可進(jìn)行綜合的或?qū)ｎ}的分析。 第二章 財(cái)務(wù)分析的主要內(nèi)容 第五條 每月末，公司財(cái)務(wù)分析人員要根據(jù)各職能部門和生產(chǎn)車間的預(yù)算完成情況，分析公司的總體預(yù)算完成情況，特別是收入、成本費(fèi)用、利潤(rùn)、現(xiàn)金流量等指標(biāo)的預(yù)算完成情況，研究引起差異的主要原因，并提出改進(jìn)措施，上報(bào)公司月度經(jīng)營(yíng)分析會(huì)。 第六條 每年末，公司財(cái)務(wù)分析人員要根據(jù)公司的報(bào)表，分析公司的總體盈利能力，如收入凈利率、凈資產(chǎn)收益率等；總體變現(xiàn)能力，如流動(dòng)比率、速動(dòng)比率等；總體資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)能力，如應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等；償債能 力，如資產(chǎn)負(fù)債率、已獲利息倍數(shù)等。并且，要不斷積累資料，以開展趨勢(shì)分析。 第七條 公司財(cái)務(wù)分析人員要定期或不定期地開展公司內(nèi)外環(huán)境分析，搜集資料，研究國(guó)內(nèi)外行業(yè)發(fā)展動(dòng)態(tài)、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手情況、國(guó)家相關(guān)產(chǎn)業(yè)政策等與公司的經(jīng)營(yíng)密切相關(guān)的因素。 北京深藍(lán)世紀(jì)管理咨詢有限公司 14 第八條 公司財(cái)務(wù)分析人員要經(jīng)常和公司企管部溝通，了解審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，分析這些問(wèn)題產(chǎn)生的深層次原因，并提出對(duì)相關(guān)部門和相關(guān)問(wèn)題的處理建議。 第三章 財(cái)務(wù)分析的工作重點(diǎn) 第九條 公司財(cái)務(wù)分析的重點(diǎn)是按照預(yù)算管理的要求對(duì)各責(zé)任中心預(yù)算目標(biāo)完成情況加以分析。 第十條 成本 費(fèi)用分析 （一）成本費(fèi)用分析的主要內(nèi)容和要求 成本費(fèi)用分析主要是分析企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等支出預(yù)算的執(zhí)行情況，構(gòu)成比例和變化，找出各項(xiàng)支出增減變化的原因，提示成本費(fèi)用管理的薄弱環(huán)節(jié)，提出降低成本、費(fèi)用的具體措施，以保證企業(yè)成本費(fèi)用預(yù)算控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。 （二）企業(yè)成本費(fèi)用分析的主要指標(biāo)： 成本費(fèi)用預(yù)算完成率 = %100?本期成本計(jì)劃本期實(shí)現(xiàn)成本費(fèi)用 成本費(fèi)用增長(zhǎng)率 = %1001 ??????? ?上期實(shí)現(xiàn)成本費(fèi)用本期實(shí)現(xiàn)成本費(fèi)用 成本費(fèi)用利潤(rùn)率 = %100?成本費(fèi)用總額 利潤(rùn) 單項(xiàng)成本費(fèi)用 所占比例 = %100?成本