【正文】 當(dāng)產(chǎn)品完工后，按照工序要求， 編制連鑄坯（錠）、鋼材的 “產(chǎn)品成本計(jì)算單”。 （ 3）其他制造費(fèi)用應(yīng)通過編制 “其他制造費(fèi)用明細(xì)表”進(jìn)行歸集。 （ 1）車間管理人員的工資及福利費(fèi)，根據(jù)該部門所設(shè)“考勤簿”及“工資及福利費(fèi)明細(xì)表”進(jìn)行歸集。它包括工資和福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、機(jī)物料消耗、勞保費(fèi)、租賃費(fèi)、保險費(fèi)、存貨盤虧費(fèi)（減盤盈）及其他制造費(fèi)用。 3．工藝用燃料及動力的歸集與分配 與生產(chǎn)直接相關(guān)的水、電、風(fēng)、氣（汽）等按項(xiàng)目歸集，按一定的系數(shù)分配 計(jì)入產(chǎn)品成本，并計(jì)算出產(chǎn)品單耗。將計(jì)入“生產(chǎn)成本 —— 直接人工”借方的人工費(fèi)按一定的系數(shù)分配計(jì)入產(chǎn)品成本，并計(jì)算出產(chǎn)品單耗。 1．直接人工費(fèi)的歸集與分配 生產(chǎn)車間設(shè)專人負(fù)責(zé)生產(chǎn)車間的考勤工作，以便于歸集 為生產(chǎn)批次產(chǎn)品所負(fù)擔(dān)的人工費(fèi)用。 車間統(tǒng)計(jì)人員還要按鋼種明細(xì)編制“返回鋼回收明細(xì)表”，作為直接材料的減項(xiàng)，同時計(jì)入產(chǎn)品原料成本，并計(jì)算出產(chǎn)品單耗。設(shè)立的成本項(xiàng)目如下： （一）直接材料的歸集與分配 生產(chǎn)管理部門按訂單或生產(chǎn)任務(wù)通知單編制領(lǐng)料單，倉庫按領(lǐng)料單配送原材料，生產(chǎn)制造 部門按領(lǐng)料單領(lǐng)用原材料。 第三章 產(chǎn)品成本核算方法 第六條 公司產(chǎn)品采用按生產(chǎn)作業(yè)計(jì)劃歸集生產(chǎn)成本，產(chǎn)品成本核算采用北京深藍(lán)世紀(jì)管理咨詢有限公司 22 “逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法”，根據(jù)工序特點(diǎn)，按品種分步結(jié)轉(zhuǎn)半成品、產(chǎn)成品成本。不需要繼續(xù)使用的材料、備件，應(yīng)及時退回供應(yīng)倉庫。 （九） 健全物資的管理制度 生產(chǎn)、施工中耗用的各種原材料，有定額的應(yīng)按定額領(lǐng)、發(fā)料，無定額的應(yīng)編制領(lǐng)用料計(jì)劃，實(shí)行限額發(fā)料，不準(zhǔn)以領(lǐng)代耗。 第五條 公司各部門、各生產(chǎn)車間和倉庫應(yīng)當(dāng)認(rèn)真做好下列成本管理的基礎(chǔ)工作： （一）生產(chǎn)消耗定額：生產(chǎn)車間對生產(chǎn)耗用的原材料、輔助材料、燃料、動力、工具、備件以及主要低值易耗品等實(shí)行定額管理； （二） 原材料耗用統(tǒng)計(jì)和分?jǐn)偅荷a(chǎn)車間準(zhǔn)確統(tǒng)計(jì)每批產(chǎn)品原材料耗用并在各產(chǎn)品之間合理分?jǐn)偅? （三） 工時定額和工時統(tǒng)計(jì)：生產(chǎn)部門對各種產(chǎn)品、在產(chǎn)品根據(jù) 本公司水平，制定合理定額，作為工資費(fèi)用分配、考核個人、班組工時利用情況的依據(jù)；同時嚴(yán)格、準(zhǔn)確的統(tǒng)計(jì)產(chǎn)品生產(chǎn)所耗工時上報財務(wù)部； （四） 費(fèi)用開支：根據(jù)本公司下達(dá)的指標(biāo)，結(jié)合各部門的實(shí)際北京深藍(lán)世紀(jì)管理咨詢有限公司 21 情況制定，實(shí)行分口管理，層層落實(shí)； （五） 車間領(lǐng)料：車間設(shè)立專門的領(lǐng)料員，對每種產(chǎn)品的原材料準(zhǔn)確記錄和分?jǐn)偅? （六） 倉庫登記：對批次產(chǎn)品所領(lǐng)用的原材料全面、準(zhǔn)確登記及時上報財務(wù)部；同時嚴(yán)格盤點(diǎn)制度，對所需原材料及備品備件提前登記并上報相關(guān)采購部門； （七） 建立、健全原始記錄 生產(chǎn)中耗用的各種原材料、備件、工具和動力，工時、設(shè)備利用情況，內(nèi)部轉(zhuǎn)移，成品交 庫、出庫和數(shù)量、質(zhì)量檢驗(yàn)，各項(xiàng)財產(chǎn)、物資的毀損等都應(yīng)建立、健全原始記錄，并且要有統(tǒng)一的原始記錄格式的填制方法以及嚴(yán)格的簽署、審查、傳遞、匯集、保管程序，數(shù)字要做到完整、清晰、真實(shí)可靠。 第三條 公司在生產(chǎn)經(jīng)營過程中實(shí)際消耗的直接材料、直接人工、其他直接支出和制造費(fèi)用，計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本；公司為管理和組織生產(chǎn)經(jīng)營活動所發(fā)生的各項(xiàng)支出，計(jì)入期間費(fèi)用，包括營業(yè)費(fèi) 用、管理費(fèi)用和財務(wù)費(fèi)用。 齊齊哈爾北興特殊鋼有限責(zé)任公司 成本費(fèi)用管理制度 第一章 總則 第一條 為了進(jìn)一步加強(qiáng)公司成本和費(fèi)用管理工作，保障公司生產(chǎn)經(jīng)營活動健康、有序地進(jìn)行，并有利于各責(zé)任中心對其發(fā)生的成本、費(fèi)用進(jìn)行控制和考核，根據(jù)《企業(yè)會計(jì)制度》及相關(guān)規(guī)定，制定本制度。 第十七條 本制度由公司財務(wù)部編制，解釋權(quán)、修改權(quán)歸公司財務(wù)部。 （二）對所保管的財物未經(jīng)批準(zhǔn)而擅自移轉(zhuǎn)、出借或損壞不報告者。 （二）賬面數(shù)字如有涂改未蓋章、簽章現(xiàn)象，憑證未整理難以查核或有虛構(gòu)數(shù)字者一律由直接主管人員簽報總經(jīng)理、人力資源部議處。 （二）違反本辦法規(guī)定，視其違反情節(jié)的輕重，由主盤人簽報人力資源部門處理。 （八）盤點(diǎn)終了時，應(yīng)由各組復(fù)盤人向主盤人報告，經(jīng)核準(zhǔn)后始得離開崗位。 （六）盤點(diǎn)人員超時工作應(yīng) 報加班或經(jīng)主管核準(zhǔn)輪流補(bǔ)休。 （四）盤點(diǎn)使用的單據(jù)、報表的相關(guān)欄目若需修改，均須經(jīng)有關(guān)盤點(diǎn)人員簽認(rèn)始為生效，否則應(yīng)追究其責(zé)任。如有特殊原因應(yīng)事先報經(jīng)批準(zhǔn)，否則以北京深藍(lán)世紀(jì)管理咨詢有限公司 19 曠職論處。 第十三條 注意事項(xiàng) （一）所有參加盤點(diǎn)工作的盤點(diǎn)人員，對于本身的工作職責(zé)，必須深入了解。 （二）存貨原則上應(yīng)采用全面盤點(diǎn)，如確實(shí)無須全面盤點(diǎn)，或全盤的實(shí)施有困難，應(yīng)報經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后，采用適宜的盤點(diǎn)方式。第一聯(lián)由經(jīng)管人員保存，第二聯(lián)存財務(wù)部，第三聯(lián)送總經(jīng)理，如有出入，應(yīng)即由經(jīng)管人員說明原因及處理意見并報總經(jīng)理批示。 （四）會點(diǎn)人依實(shí)際盤點(diǎn)數(shù)詳實(shí)填列“現(xiàn)金 (票據(jù) )盤點(diǎn)報告表”一式三聯(lián)，經(jīng)雙方簽認(rèn)后呈核，第一聯(lián)經(jīng)管人員保存，第二聯(lián)財務(wù)部保存，第三聯(lián)送辦公室。 （二）現(xiàn)金及票據(jù)的盤點(diǎn)，應(yīng)于上班正式營業(yè)前或下班結(jié)賬后辦理。 （三）盤盈、盤虧金額，平時記入待處理科目，年終時應(yīng)查清原因及時處理，并將處理的凈收益（或 凈損失）轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入（或營業(yè)外支出）等科目。 （二）不定期抽點(diǎn)，應(yīng)于盤點(diǎn)后一星期內(nèi)將“盤點(diǎn)盈虧報告表”報上級批復(fù)。 （四）不定期抽點(diǎn)，應(yīng)填列“盤存表”。 （二）抽點(diǎn)日期及抽點(diǎn)項(xiàng)目，不應(yīng)事先通知相關(guān)經(jīng)管部門。 （五）盤點(diǎn)物品時，會點(diǎn)人均應(yīng)依據(jù)盤點(diǎn)人實(shí)際盤點(diǎn)數(shù)，詳實(shí) 記錄于“盤點(diǎn)統(tǒng)計(jì)表”，每一項(xiàng)目核對一次，經(jīng)查無誤后除在該表上雙方簽名確認(rèn)外，將該表編列同一流水號碼，各自存一聯(lián)，備日后查核，若有出入者，必須重點(diǎn)查核；盤點(diǎn)完畢，盤點(diǎn)人應(yīng)將“盤點(diǎn)統(tǒng)計(jì)表”匯總編制“盤存表”一式兩聯(lián)，第一聯(lián)由經(jīng)營部門自存，第二聯(lián)送財務(wù)部，計(jì)算確定盤盈（盤虧）金額。 （三）年中、年終盤點(diǎn)，原則上應(yīng)采用全面盤點(diǎn)方式，如確因特殊原因無法全盤時，應(yīng)報經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后，采用適宜的方式。 第七條 年中（終）全面盤點(diǎn) （一）財務(wù)部應(yīng)在報經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后，簽發(fā)盤點(diǎn)通知，并負(fù)責(zé)召集各部門參與盤點(diǎn)人召開盤點(diǎn)協(xié)調(diào)會，擬訂盤點(diǎn)計(jì)劃表，通知各有關(guān)部門，限期做好盤點(diǎn)準(zhǔn)備工作并參與盤點(diǎn)。 各項(xiàng)財務(wù)賬冊應(yīng)于盤點(diǎn)前登記完畢，如因特殊原因，無法完成時，應(yīng)由財北京深藍(lán)世紀(jì)管理咨詢有限公司 17 務(wù)部將尚未入賬的有關(guān)單據(jù)如繳庫單等填制“結(jié)存調(diào)整表”一式兩聯(lián)，將賬面數(shù)調(diào)整為正確的賬面結(jié)存數(shù)后，第二聯(lián)財務(wù)部自存，第一聯(lián)送經(jīng)管部門以備核對和盤點(diǎn)。 現(xiàn)金、有價證券及租賃契約，應(yīng)按類別整理并列清單。 （二）庫管人員、經(jīng)管部門將準(zhǔn)備盤點(diǎn)用具，財務(wù)部準(zhǔn)備相關(guān)盤點(diǎn)表格。 （六）監(jiān)點(diǎn)人：由辦公室指派人員擔(dān)任。 （四）會點(diǎn)人：由財務(wù)部指派，負(fù)責(zé)會點(diǎn)并記錄，并與盤點(diǎn)人核對，確認(rèn)點(diǎn)計(jì)數(shù)量無誤。 （二）復(fù)盤人：由各部門主管或其指派人員擔(dān)任，負(fù)責(zé)實(shí)際盤點(diǎn)工作的實(shí)施、督導(dǎo)。 （三）月內(nèi)抽點(diǎn)： 由財務(wù)部會同經(jīng)管部門，做隨機(jī)抽樣盤點(diǎn)。 其他財產(chǎn)：由財務(wù)部經(jīng)理與出納等實(shí)質(zhì)保管人員共同盤點(diǎn)。 北京深藍(lán)世紀(jì)管理咨詢有限公司 16 第四條 盤點(diǎn)方式： （一）年中、年終盤點(diǎn)： 存貨：由庫管人員、具體負(fù)責(zé)部門人員會同財務(wù)部于年（中）終時，實(shí)施全面總清點(diǎn)一次。 第二條 本制度是公司經(jīng)營管理制度的重要組成部分，適用于公司的各個部門。 第十四條 本制度自 2020 年 月 日起實(shí)施。 （二）利潤中心分析的主要指標(biāo) 北京深藍(lán)世紀(jì)管理咨詢有限公司 15 貢獻(xiàn)毛益目標(biāo)完成率 =本期實(shí)現(xiàn)數(shù) /本期預(yù)算數(shù) x100% 增長率 ={本期實(shí)現(xiàn)數(shù) /上期實(shí)現(xiàn)數(shù) 1}x100% 第十二條 公司資金情況 分析 （一）公司資金分析的主要內(nèi)容和要求 分析現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出預(yù)算的執(zhí)行情況，分析其構(gòu)成及其變化的主要原因，資金使用效果及存在的主要問題，并得出相應(yīng)的對策措施，加速資金周轉(zhuǎn)，合理有效地安排和使用資金。 第十條 成本 費(fèi)用分析 （一）成本費(fèi)用分析的主要內(nèi)容和要求 成本費(fèi)用分析主要是分析企業(yè)主營業(yè)務(wù)成本、管理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用等支出預(yù)算的執(zhí)行情況，構(gòu)成比例和變化，找出各項(xiàng)支出增減變化的原因，提示成本費(fèi)用管理的薄弱環(huán)節(jié)，提出降低成本、費(fèi)用的具體措施，以保證企業(yè)成本費(fèi)用預(yù)算控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。 北京深藍(lán)世紀(jì)管理咨詢有限公司 14 第八條 公司財務(wù)分析人員要經(jīng)常和公司企管部溝通，了解審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，分析這些問題產(chǎn)生的深層次原因，并提出對相關(guān)部門和相關(guān)問題的處理建議。并且，要不斷積累資料，以開展趨勢分析。 第二章 財務(wù)分析的主要內(nèi)容 第五條 每月末，公司財務(wù)分析人員要根據(jù)各職能部門和生產(chǎn)車間的預(yù)算完成情況，分析公司的總體預(yù)算完成情況，特別是收入、成本費(fèi)用、利潤、現(xiàn)金流量等指標(biāo)的預(yù)算完成情況，研究引起差異的主要原因，并提出改進(jìn)措施，上報公司月度經(jīng)營分析會。 （四）財務(wù)分析報告應(yīng)及時報送相關(guān)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)。 （二）財務(wù)分析必須以準(zhǔn)確、充分的財務(wù)數(shù)據(jù)、統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)和其他資料為基礎(chǔ)和依據(jù)。 第二條 公司財務(wù)分析工作由財務(wù)部專人負(fù)責(zé)。企業(yè)發(fā)展階段不同、戰(zhàn)略目標(biāo)變更，就會產(chǎn)生不同的控制重點(diǎn)，需要不同的控制方法，因此，公司財務(wù)控制體系需要不斷改進(jìn)和完善。 五、持續(xù)改進(jìn) 內(nèi)部控制制度是一個動態(tài)的概念，一套完善的內(nèi)部控制制度可能會因?yàn)楣緝?nèi)外環(huán)境的變化而變得不適應(yīng)。財務(wù)控制體系需要全員參與，共同遵守。為實(shí)現(xiàn) 良好的財務(wù)控制，各級領(lǐng)導(dǎo)必須從思想上重視，行動上嚴(yán)格貫徹，不可隨意突破。 北京深藍(lán)世紀(jì)管理咨詢有限公司 12 二、領(lǐng)導(dǎo)重視 作為一種控制體系，必須具備嚴(yán)肅性，體現(xiàn)剛性原則。 二、實(shí)施動態(tài)成本控制管理，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益 根據(jù)公司特點(diǎn)，建立以市場為導(dǎo)向，以技術(shù)、管理、體制創(chuàng)新為依托，以全面、全過程、全方位成本管理為內(nèi)容，以嚴(yán)格的考核和現(xiàn)代化管理方法為手段，以精神和物質(zhì)獎勵為動力，以全員參與為基礎(chǔ)的動態(tài)成本控制模式。 通過全面預(yù)算管理對公司預(yù)算期內(nèi)全部經(jīng)營活動進(jìn)行總體規(guī)劃、對管理過程進(jìn)行控制、對經(jīng)營活動的結(jié)果進(jìn)行考評，實(shí)現(xiàn)管理過程與管理結(jié)果相結(jié)合。 第四章 公司財務(wù)控制體系的主要方法 一、實(shí)施全面預(yù)算管理加強(qiáng)對經(jīng)營活動的有效監(jiān)控 全面預(yù)算管理作為現(xiàn)代企業(yè)的管理機(jī)制， 將全面預(yù)算作為一種制度在企業(yè)內(nèi)部推行以 替代日常管理， 實(shí)現(xiàn)機(jī)制化和程序化管理， 對預(yù)算內(nèi)的經(jīng)營活動完全授權(quán)，對預(yù)算外的經(jīng)營活動嚴(yán)格審批。通過財產(chǎn)清查，確定各項(xiàng)財產(chǎn)的實(shí)存 數(shù)，查明實(shí)存數(shù)與賬面數(shù)是否相符，并查明不符的原因和責(zé)任，以便制訂 改進(jìn)措施，做到賬實(shí)相符，保證公司各 項(xiàng)資產(chǎn)真實(shí)、完整。為做到科學(xué)決策，規(guī)范運(yùn)營，公司需建立和完善以下制度： 1) 貨幣 資金管理制度 2) 應(yīng)收款項(xiàng) 管理制度 3) 存貨管理制度 4) 票據(jù)管理制度 5) 投資管理制度 6) 固定資產(chǎn)管理制度 7) 籌資管理制度 8) 收入管理制度 9) 成本費(fèi)用管理制度 10) 利潤分配管理制度 11) 財務(wù)分析管理制度 12) 對外擔(dān)保管理制度 北京深藍(lán)世紀(jì)管理咨詢有限公司 10 13) 內(nèi)部控制循環(huán) 14) 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備和損失處理制度 3. 制定財物盤點(diǎn)制度，定期開展財產(chǎn)清查，保證資產(chǎn)的安全完整 。 為建立健全公司財務(wù)控制體系，需完善如下會計(jì)控制制度： 1) 財務(wù)部職責(zé)分工實(shí)施細(xì)則 2) 會計(jì)人員交接手續(xù)規(guī)范 3) 主要會計(jì)政策、會計(jì)估計(jì)指引 4) 會計(jì)憑證和會計(jì)賬簿管理 5) 會計(jì)檔案管理規(guī)范 6) 會計(jì)監(jiān)督制度 7) 會計(jì)電算化管理制度 8) 財務(wù)報告指引 2. 健全重大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行程序，做到?jīng)Q策的科學(xué)化、程序化，實(shí)現(xiàn)透明度管理 。 四、建立完善內(nèi)部控制制度體系強(qiáng)化財務(wù)控制 (一 ) 有效的內(nèi)部控制制度應(yīng)當(dāng)滿足的 條件 1. 能夠保證業(yè)務(wù)活動按照恰當(dāng)?shù)氖跈?quán)進(jìn)行； 2. 能夠使所有交易和事項(xiàng)以正確的金額，在適當(dāng)?shù)臅?jì)期間及時進(jìn)行記錄，保證會計(jì)資料的真實(shí)、完整； 3. 有利于貫徹既定的管理方針，提高經(jīng)營管理效率； 4. 有利于通過檢查有關(guān)數(shù)據(jù)的正確性和可靠性、確保內(nèi)部控制制度的有效北京深藍(lán)世紀(jì)管理咨詢有限公司 9 實(shí)施。 2. 預(yù)算外支出的審核 公司預(yù)算外支出 項(xiàng)目一律由公司總經(jīng)理進(jìn)行初審，必要時報公司董事會或股東會審批。其審批程序 需要經(jīng)過申請、審核和批準(zhǔn)三個程序。 (二 ) 財務(wù)開支審批方式 通過預(yù)算管理制度對公司經(jīng)營活動進(jìn)行控制，確保成本費(fèi)用開支、資本支出在預(yù)算控制范圍之內(nèi)，對預(yù)算內(nèi)的支出項(xiàng)目由各級審批機(jī)構(gòu)按審批權(quán)限審批 執(zhí)行。 北京深藍(lán)世紀(jì)管理咨詢有限公司 8 三 、建立財務(wù)開支審批管理制度 (一 ) 財務(wù)開支審批管理范圍及審批權(quán)限 財務(wù)開支分為資本性支出、日常成本費(fèi)用開支及其他項(xiàng)目支出，其中資本性支出包括對外投資、固定資產(chǎn)購置等項(xiàng)目；日常成本費(fèi)用開支包括支付貨款、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)用、廣告宣傳、工資、福利、獎金及其它費(fèi)用等項(xiàng)目。財務(wù)部經(jīng)理由總經(jīng)理直接領(lǐng)導(dǎo) ，對總經(jīng)理負(fù)責(zé)。 (四 ) 兌現(xiàn)獎懲 為了真正建立有效的激勵機(jī)制，必須制定相應(yīng)的獎懲制度，根據(jù)考核的結(jié)果，兌現(xiàn)獎懲。 (三 ) 全面考核 1. 為了防止各職能部門過分關(guān)注局部利益和短