【正文】 執(zhí)行） 八 、增值稅發(fā)票 領(lǐng)取 的 管理 ： 增值稅發(fā)票開 具后， 業(yè)務(wù)部門核對所領(lǐng)取的發(fā)票信息（包括：客戶單位全稱、開戶銀行、地址、品規(guī)、數(shù)量、單價和金額等），審核后應(yīng)檢查發(fā)票張 數(shù)和 份數(shù) （ 或 包括 明細(xì) 清單 附件 ） 及號碼，無誤后再在發(fā)票領(lǐng)用 登記 本上簽字 領(lǐng)取 ，要求確定領(lǐng)取日期， 簽字前 還 需 核對發(fā)票號碼和銷售清單號 ，其他信息可以暫時不填 在發(fā)票領(lǐng)用登 記本上 。 業(yè)務(wù)部門將發(fā)票領(lǐng)走后，財務(wù)開票員 需 將開票記賬聯(lián) 內(nèi)容 登入到 EXCEL電子表中 建立 《 銷售 開 稅 票 月度 登記 表 》 ，表中的信息應(yīng)該有：開票日期、發(fā)票號碼、 銷售清單號、 客戶單位全稱、金額、稅額、 開票批準(zhǔn)人（指業(yè)務(wù)部門經(jīng)理）、 開票經(jīng)辦人、 申請開票人 （一般指業(yè)務(wù)員） 、 財務(wù) 開票員 姓名和領(lǐng)票人姓名。 進(jìn)銷存系統(tǒng)中可以勾對的可從系統(tǒng)中導(dǎo)出 ， 系統(tǒng)導(dǎo)出明細(xì)數(shù)據(jù)還應(yīng)包括品規(guī)、數(shù)量和單價等信息。 其中稅額應(yīng)與當(dāng)月的銷項(xiàng)稅額一致。 九 、 增值稅發(fā)票 領(lǐng)用后的 保管 、傳遞 及丟失： 業(yè)務(wù)部門或業(yè)務(wù)員領(lǐng)取發(fā)票后應(yīng)妥善保管， 應(yīng)備有 票據(jù) 夾 ， 將 發(fā)票 視同支 票 ， 最好不要對折 且不要在發(fā)票上面書寫任何字 ，因?yàn)槎惼本哂袕?fù)寫效果 。 特別是增值稅專用發(fā)票的 納稅識別 號 區(qū)不得對折 及污損 ， 如造成客戶無法認(rèn)證 抵扣 退回 的 將追究 相應(yīng) 責(zé)任人 的全部經(jīng)濟(jì)責(zé)任 。 業(yè)務(wù)部門經(jīng)辦人在財務(wù)代領(lǐng)發(fā)票的也應(yīng)做好發(fā)票領(lǐng)用或郵寄 人等信息的登記本。 登記本上同樣應(yīng)有開票日期、發(fā)票號碼、 銷售清單號、 客戶名稱、金額、領(lǐng)用人、郵寄人、郵寄地址、郵寄時間等信息。 前面部分的相關(guān)信息可以和財務(wù)開票人登記的明細(xì)表數(shù)據(jù)共享。 業(yè)務(wù)部門 經(jīng)辦人 代業(yè)務(wù)員領(lǐng)取增值稅發(fā)票 后 應(yīng)按合同及業(yè)務(wù)要求及時將發(fā)票郵寄出或隨貨同行 。 稅票郵寄 出 或隨貨同行 后需要及時跟蹤并與對 第 6 頁 共 21 頁 方客戶確認(rèn)是否收到，如果沒有收到的應(yīng)及時查明原因 并及時處理 ，切忌拖延 。 業(yè)務(wù)員領(lǐng)取 或收到 增值稅發(fā)票后應(yīng)按業(yè)務(wù)需要及時將發(fā)票交到客戶或相關(guān)部門 收票人員 手上，同時讓客戶或相關(guān)部門收票人 員 在稅票簽收本上簽字確認(rèn) ，便于有據(jù)可 依 。 稅票隨貨同行的客戶收到發(fā)票后， 業(yè)務(wù)部門應(yīng)及時通知業(yè)務(wù)員或業(yè)務(wù)員自己應(yīng)及時到客戶確認(rèn)收貨和收票情況。業(yè)務(wù)員仍應(yīng) 事先 準(zhǔn)備好稅票簽收本讓客戶收票人簽字確認(rèn)。 增值稅專用發(fā)票 應(yīng) 在開票日期 180 天內(nèi) 進(jìn)行認(rèn)證抵扣，逾期 客戶所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)將 不予以認(rèn) 證抵扣 。 這里存在的問題有 稅 票在各銜接環(huán)節(jié)滯留過期的，丟失隱瞞不報 過期 的等 等 。 如需要重新開票的， 銷項(xiàng) 稅 費(fèi) 由申請重開稅票 責(zé)任 人承擔(dān)。 同樣公司收到采購進(jìn)項(xiàng)增值稅專用發(fā)票的也需在 180 天內(nèi)認(rèn)證抵扣完畢。 公司 所有經(jīng)手增值稅專用發(fā)票 的 人員都需清楚這一項(xiàng)規(guī)定 ，因 個人原因 造成發(fā)票無法抵扣的公司將追究責(zé)任人，并按無法抵扣的 進(jìn)項(xiàng) 稅 費(fèi) 進(jìn)行相應(yīng)的處罰。 其中客戶的責(zé)任由對應(yīng)的業(yè)務(wù)員承擔(dān)。 這里注意銷售稅費(fèi)和進(jìn)項(xiàng)稅費(fèi)兩個概念。 這里 銷項(xiàng) 稅費(fèi) 和進(jìn)項(xiàng)稅費(fèi)分別 指： ①公司需重 新 開 具 稅票的稅費(fèi)： A：銷項(xiàng)稅額 =含稅銷售總收入247。（ 1+稅率 ） 稅率 。 B： 應(yīng)繳稅額（增值稅） =銷項(xiàng)稅額 進(jìn)項(xiàng)稅額 C： 應(yīng)繳稅額（城建稅） =應(yīng)繳稅額（增值稅） 稅率 7% D： 應(yīng)繳稅額（教育費(fèi)） =應(yīng)繳稅額（增值稅） 稅率 3% 銷項(xiàng) 稅費(fèi) =B（應(yīng)繳稅額） +C（城建稅） +D（教育費(fèi)） 如 無相應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅 額 的（公司目前允許的操作） 即進(jìn)項(xiàng)稅額為零的： 銷項(xiàng) 稅費(fèi) =A（銷項(xiàng)稅額即應(yīng)繳稅額 B） +C（城建稅） +D（教育費(fèi)） ② 公司收到的增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票超過 180 天或未及時抵扣的 稅費(fèi)： A： 進(jìn) 項(xiàng)稅額 =含稅 采購 總 金額 247。（ 1+稅率 ） 稅率。 B： 應(yīng)抵扣稅額（城建稅） =應(yīng)繳稅額（增值稅） 稅率 7% C： 應(yīng)抵 扣稅額（教育費(fèi)） =應(yīng)繳稅額（增值稅） 稅率 3% 第 7 頁 共 21 頁 進(jìn)項(xiàng) 稅費(fèi) =A（ 進(jìn)項(xiàng) 稅額） +B（城建稅） +C（教育費(fèi)） 業(yè)務(wù)部門經(jīng)辦人、業(yè)務(wù)員、客戶 或財務(wù)開票員即保管員 把 公司 開具的增值稅發(fā)票丟失的應(yīng)及時報告公司財務(wù) 部 （這里指發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)） 。 ① 增值稅專用發(fā)票丟失前 （ 180 天內(nèi)） 如還沒有認(rèn)證的 ： 客戶 （即購貨單位） 可 憑公司 （ 即銷貨單位 ） 出具的丟失發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)證，認(rèn)證通過后可憑復(fù)印件和公司即銷貨單位的已抄報稅證明單（全稱是：增值稅一般納稅人丟失防偽稅控開具增值稅專用發(fā)票已抄報稅證明單） 經(jīng)批準(zhǔn) 作為 進(jìn)項(xiàng) 抵扣的 合法憑證。 ② 增值稅專用發(fā)票丟失前 （ 180 天內(nèi)） 已認(rèn)證了的 ： 客戶（即購貨單位）可憑 復(fù)印件和公司即銷貨單位的已抄報稅證明單 經(jīng)批準(zhǔn)作為進(jìn)項(xiàng)抵扣的合法憑證。 ③ 增值稅普通發(fā)票和印制普票的丟失： 客戶（即購貨單位） 非一般納稅人則 不需要認(rèn)證抵扣，可憑丟失稅票 銷貨單位的 記賬聯(lián)復(fù)印件及 在 稅務(wù)局 的已 抄報稅蓋章證明，作為合法憑證。 建議： 如果客戶 財務(wù) 操作允許的話， 公司 即銷貨方提供 稅票的復(fù)印件加蓋發(fā)票專用章 。 ④ 增值稅發(fā)票丟失的可以按上述操作處理，公司將追究相關(guān)責(zé)任人，按每張 200 元進(jìn)行處罰，另外還需承擔(dān)公司在處理和銜接 中 產(chǎn)生的費(fèi)用。其中客戶的責(zé)任由對應(yīng)的業(yè)務(wù)員承擔(dān)。 十、 增值稅發(fā)票 退 回 需 開具紅字發(fā)票 的操作及管理： 增值稅發(fā)票退回 需開具紅字發(fā)票的主 要原因有： A： 因財務(wù)開票員開錯票 寄出 客戶拒收 退回 跨月的 ； B： 業(yè)務(wù)部門、業(yè)務(wù)員或客戶提供開票錯誤資料和信息即開票有誤 寄出 客戶拒收 退回 跨月的； C：客戶認(rèn)證不符退回且跨月的； D： 貨票同行 銷貨和稅票 全部退回跨月的； E： 銷貨部分退回 不再補(bǔ)貨 的 ； F： 銷售價格折讓或調(diào)整 的等 。上述 原因 都 可以理解為 公司 即銷貨方 已作抄報稅 和記賬處理或跨月了， 也可以理解為不符合 增值稅發(fā)票 作廢條件 的 。 符合 A、 B、 C、 D等原因操作如下： ① 公司即銷貨方在稅票認(rèn)證期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報《開具紅字增值稅專 第 8 頁 共 21 頁 用發(fā)票申請單》，一式二份并加蓋財務(wù)專用章， 同時提供客戶即購貨方出具的拒收原因等材料。公司即銷貨方 主管 稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后開具《紅字增值稅專用發(fā)票通知單》，一式三份，內(nèi)容應(yīng)與《申請單》一致 ，并加蓋主管稅務(wù)機(jī)關(guān)印章。 ② 公司即銷貨方按 批準(zhǔn)的 《通知單》 開具紅字專用發(fā)票，并與留存的《申請單》、《通知單》、退回的抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)一起記賬。 符合 E、 F 等原因操作如下： ① 客戶即購買方應(yīng) 向主管稅務(wù)機(jī)關(guān) 填報 《 開具 紅字 增值稅專用 發(fā)票 申請單》， 一式二份 并加蓋財務(wù)專用章 ， 主要填寫退回開紅字發(fā)票的原因?？蛻艏促徺I方 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后 開具《紅字增值稅專用發(fā)票通知單》 ，一式三份， 內(nèi)容應(yīng)與《申請單》一致。 第二聯(lián)交公司即銷貨方，第三聯(lián)購買方留存。 《通知單》應(yīng)加蓋主管 稅 務(wù)機(jī)關(guān)印章。 ②客戶即購買方需 暫依《 通知單 》 在當(dāng)月作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。 ③ 公司 即 銷貨方 依 據(jù) 客戶即購貨方提供的《 通知單 》 開具 紅字發(fā)票。 內(nèi)容應(yīng)與《通知單》一致。 ④ 客戶即購貨方收到紅字專用發(fā)票后與留 存的《通知單》一起做賬 。 十一 、 增值稅專用發(fā)票核銷： 公司即銷貨方每 次購領(lǐng)增值稅發(fā)票開完后，財務(wù) 會計(jì)應(yīng)將本次購領(lǐng)所有 開具的增值稅發(fā)票 （ 包括紅字專用發(fā)票 和 作 廢 發(fā)票）拿到稅務(wù)大廳發(fā)票窗口進(jìn)行核銷 。 核銷后才能再次購領(lǐng)增值稅發(fā)票。 十 二 、 以上未詳盡事宜可以咨詢財務(wù)相關(guān)人員， 解釋權(quán)歸 集團(tuán) 財務(wù)部 。 附件三：發(fā)票管理規(guī)定 為嚴(yán)格執(zhí)行國家《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》，規(guī)范發(fā)票的領(lǐng)購、開具、郵寄、作廢、保管，特制定本規(guī)定。 本規(guī)定所指發(fā)票是指與公司經(jīng)營業(yè)務(wù)相關(guān)的發(fā)票 按業(yè)務(wù)類型分為 :服務(wù)業(yè)發(fā)票（含倉儲發(fā)票） \運(yùn)輸業(yè)發(fā)票 \裝卸發(fā)票等 . 一．發(fā)票的領(lǐng)購 各單位應(yīng)指定專門財務(wù)人員負(fù)責(zé)發(fā)票的領(lǐng)購、保管等發(fā)票管理工 作，發(fā)票領(lǐng)購由總公司財務(wù)主任 ,分公司財務(wù)主管或主管會計(jì)按稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定程序辦理。 第 9 頁 共 21 頁 二．發(fā)票的使用 各單位應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)發(fā)票的開具工作，該人員應(yīng)到發(fā)票保管人員處領(lǐng)用發(fā)票，并在專門登記簿上登記領(lǐng)用時間、發(fā)票類別、發(fā)票起止號碼、發(fā)票份數(shù)及領(lǐng)用人簽名。發(fā)票使用完應(yīng)及時辦理核銷手續(xù)，并繳回已使用的發(fā)票底聯(lián)，發(fā)票保管人員在收回時，要詳細(xì)檢查發(fā)票的開具及使用情況，發(fā)現(xiàn)錯誤要及時糾正，檢查合格后方可發(fā)放新發(fā)票。 發(fā)票開具要求： 1) 必須根據(jù)實(shí)際經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)開具并與實(shí)際經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相符 . 2) 所有對客戶營運(yùn)的發(fā)票，開票依據(jù)為經(jīng)過會計(jì)和客戶雙方 確認(rèn)的對帳單。 3) 字跡清楚，不得涂改、刮、挖、擦、補(bǔ)等； 4) 項(xiàng)目填寫齊全，各項(xiàng)目內(nèi)容正確無誤； 5) 全部聯(lián)次一次填開，各聯(lián)內(nèi)容與金額填寫一致。 6) 不可拆本使用發(fā)票。 7) 不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開、虛開發(fā)票。 8) 發(fā)票專用章必須由總公司財務(wù)經(jīng)理 \分公司財務(wù)主管或主管會計(jì)保管，并審核發(fā)票后蓋章。 9) 發(fā)票錯開時，應(yīng)在錯開的發(fā)票上注明“誤填作廢”字樣并加