增值稅一般納稅人資格認(rèn)定和專用發(fā)票管理-文庫吧
2025-07-03 23:31 本頁面
【正文】 全或不符合上述規(guī)定的，不予受理，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理崗位應(yīng)當(dāng)場(chǎng)告知申請(qǐng)人需要補(bǔ)正的全部?jī)?nèi)容。 （三）對(duì)于申請(qǐng)材料符合規(guī)定的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)即時(shí)完成一般納稅人資格認(rèn)定，制發(fā) 《 稅務(wù)事項(xiàng)通知書 》 ，告知納稅人“同意其認(rèn)定申請(qǐng)和一般納稅人資格確認(rèn)的時(shí)間等事項(xiàng)”。 （四）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)完成一般納稅人資格認(rèn)定后，在發(fā)票的票種核定前，結(jié)合增值稅專用發(fā)票防偽稅控系統(tǒng)最高開票限額等事項(xiàng)對(duì)納稅人實(shí)施實(shí)地查驗(yàn)，并制作查驗(yàn)報(bào)告（實(shí)地調(diào)查登記表）。 一般納稅人的輔導(dǎo)期管理 ? 國家稅務(wù)總局規(guī)定對(duì)下列一般納稅人實(shí)行輔導(dǎo)期管理： （一）按照規(guī)定新認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)； （二） 國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他一般納稅人。 一般納稅人的輔導(dǎo)期管理 “其他一般納稅人”是指具有下列情形之一的一般納稅人： 10萬元以上并且占應(yīng)納稅額 10%以上的； ； ； 。 一般納稅人的輔導(dǎo)期管理 ? 輔導(dǎo)期一般納稅人具體管理辦法請(qǐng)?jiān)斠姡? 《 營業(yè)稅改征增值稅文件匯編 》P179180。 一般納稅人的日常管理 ? 除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。 一般納稅人的日常管理 ? 對(duì)年應(yīng)稅銷售額超過財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在所屬申報(bào)期結(jié)束后 10日內(nèi)提醒納稅人申請(qǐng)辦理一般納稅人資格認(rèn)定手續(xù)。 ? 納稅人在未按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定報(bào)送 《 納稅人新辦事項(xiàng)申請(qǐng)審批表 》 或者 《 不認(rèn)定增值稅一般納稅人申請(qǐng)表 》 的，應(yīng)按 《 中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則 》 第三十四條規(guī)定，按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。直至納稅人報(bào)送上述資料，并經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后方可停止執(zhí)行。 一般納稅人的日常管理 ? 注意：營改增納稅人原已是增值稅一般納稅人的，即使?fàn)I改增業(yè)務(wù)沒有超過一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，營改增業(yè)務(wù)也必須按照一般納稅人核算。 增值稅專用發(fā)票管理 ? 分以下八個(gè)方面 : 一、專用發(fā)票的構(gòu)成 二、專用發(fā)票的領(lǐng)購 三、專用發(fā)票的開具使用 四、抄稅、報(bào)稅 五、取得專用發(fā)票的認(rèn)證 六、丟失專用發(fā)票的處理 七、增值稅專用發(fā)票的稽核比對(duì) 八、違章處理 一、專用發(fā)票的構(gòu)成 什么是增值稅專用發(fā)票 ? 增值稅專用發(fā)票僅限增值稅一般納稅人使用（以下簡(jiǎn)稱一般納稅人），是 一般納稅人 銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)開具的發(fā)票，同時(shí)也是購買方支付增值稅額并按照增值稅有關(guān)規(guī)定據(jù)以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。 ? 原來概念上的增值稅專用發(fā)票是指從事貨物生產(chǎn)、銷售以及加工修理業(yè)務(wù)的納稅人使用的防偽稅控增值稅專用發(fā)票，而我們現(xiàn)在講的增值稅專用發(fā)票把即將啟用的貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票包含進(jìn)來。 一、專用發(fā)票的構(gòu)成 ? 基本聯(lián)次 ● 發(fā)票聯(lián) ● 抵扣聯(lián) ● 記賬聯(lián) ? 其他聯(lián)次 一、專用發(fā)票的構(gòu)成 ? 發(fā)票聯(lián) ，是作為購買方核算采購成本和增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的記賬憑證；這是增值稅專用發(fā)票和其他發(fā)票的不同之處，其他發(fā)票僅僅是核算采購成本的記賬憑證，而增值稅專用發(fā)票還是核算增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。 ? 抵扣聯(lián) ，是作為購買方報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證和留存?zhèn)洳榈膽{證； ? 記賬聯(lián) ，是作為銷售方（開票方）核算銷售（營業(yè)）收入和增值稅銷項(xiàng)稅額的記賬憑證。 ? 其他聯(lián)次 用途，由一般納稅人自行確定。如：提貨聯(lián)、隨貨同行聯(lián)、出門證等。 二、專用發(fā)票的領(lǐng)購 ? 專用發(fā)票實(shí)行驗(yàn)舊購新制度，一般納稅人憑《 發(fā)票領(lǐng)購簿 》 、 IC卡（或報(bào)稅盤）、開具的最后一張發(fā)票的記賬聯(lián)（或復(fù)印件）和經(jīng)辦人身份證明到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購專用發(fā)票。 請(qǐng)參加本次培訓(xùn)的企業(yè)請(qǐng)?jiān)诙惪叵到y(tǒng)培訓(xùn)結(jié)束后至 11月 30日，持報(bào)稅盤、購票人身份證明到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取 《 發(fā)票領(lǐng)購簿 》 ，辦理購票手續(xù)。所領(lǐng)購的發(fā)票在 12月 1日后方可開具， 11月 30日前仍使用地稅發(fā)票。 三、專用發(fā)票的開具使用 ? 試點(diǎn)地區(qū)增值稅一般納稅人從事增值稅應(yīng)稅行為（提供貨物運(yùn)輸服務(wù)除外）統(tǒng)一使用 增值稅專用發(fā)票 和 增值稅普通發(fā)票 ，一般納稅人提供貨物運(yùn)輸服務(wù)統(tǒng)一使用 貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票 和 普通發(fā)票 。 ? 一般納稅人應(yīng)通過增值稅防偽稅控系統(tǒng)和貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅稅控系統(tǒng)（以下簡(jiǎn)稱稅控系統(tǒng)）使用專用發(fā)票。使用，包括領(lǐng)購、開具、繳銷、認(rèn)證紙質(zhì)專用發(fā)票及其相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文。 注：稅控系統(tǒng)服務(wù)單位
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