增值稅一般納稅人資格認(rèn)定和專用發(fā)票管理(編輯修改稿)
2024-08-14 23:31 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 ? 根據(jù)國家稅務(wù)總局和寧波市國家稅務(wù)局規(guī)定： 一、一般納稅人使用 防偽稅控系統(tǒng) 開具 增值稅專用發(fā)票 和 增值稅普通發(fā)票 ，我市服務(wù)單位是 余姚市現(xiàn)代辦公設(shè)備有限公司 ； 二、一般納稅人使用 貨物運輸業(yè)稅控系統(tǒng) 開具 貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票 ，寧波市服務(wù)單位是 寧波市百旺金賦信息科技有限公司 ； 稅控系統(tǒng)專用設(shè)備及服務(wù)價格 ? 根據(jù) 《 國家發(fā)展改革委關(guān)于完善增值稅稅控系統(tǒng)有關(guān)收費政策的通知 》 （發(fā)改價格 〔 2022〕 2155號）規(guī)定：增值稅防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備中的金稅盤零售價格為每個 490元，報稅盤為每個 230元；貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)專用設(shè)備中的稅控盤零售價格為每個 490元，報稅盤為每個 230元。從事增值稅稅控系統(tǒng)服務(wù)的技術(shù)服務(wù)單位，在提供服務(wù)時，對使用稅控盤系列產(chǎn)品的納稅戶，按每戶每年每套 330元收取技術(shù)維護費；對使用兩套及以上稅控盤系統(tǒng)產(chǎn)品的納稅人，從第二套起減半收取技術(shù)維護費。 三、專用發(fā)票的開具使用 ? 新申請的一般納稅人，應(yīng)憑主管稅務(wù)機關(guān)填發(fā)的 “ 增值稅稅控系統(tǒng)安裝使用通知書 ” 到稅控服務(wù)單位參加開票操作培訓(xùn)、購買開票系統(tǒng)專用設(shè)備。專用設(shè)備包括金稅盤、稅控盤、報稅盤等。 注意事項 ? 注意：培訓(xùn)結(jié)束時各分局將給所屬企業(yè)發(fā)放 “ 增值稅稅控系統(tǒng)安裝使用通知書 ” ，請各單位按 “ 通知書 ” 規(guī)定的時間，委派開票操作人員到稅控服務(wù)單位參加開票操作培訓(xùn)、購買開票專用設(shè)備、簽訂技術(shù)服務(wù)協(xié)議，并在培訓(xùn)結(jié)束后的第一個工作日 攜帶開票專用設(shè)備到主管稅務(wù)機關(guān)，由主管稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)開票專用設(shè)備進行發(fā)行。 三、專用發(fā)票的開具使用 ? 發(fā)行是指將納稅人的一些基本信息（企業(yè)名稱、納稅人識別號、開戶銀行、銀行賬號、地址電話、購買發(fā)票的種類、每月限購份數(shù)、最大開票限額等）寫入企業(yè)開票金稅卡（金稅盤、稅控盤）的過程。 ? 專用發(fā)票實行最高開票限額管理。最高開票限額，是指單份專用發(fā)票開具的不含稅銷售額合計數(shù)不得達到的上限額度。最高開票限額分為一千元、一萬元、十萬元、百萬元、千萬元和億元等，由納稅人根據(jù)實際需要填報 《 納稅人新辦事項申請審批表 》 或 《 納稅人變更事項申請審批表 》 ，附送購銷合同、財務(wù)報表、發(fā)票領(lǐng)用存報表等，報主管稅務(wù)機關(guān)依法審批。 三、專用發(fā)票的開具使用 專用發(fā)票應(yīng)按下列要求開具： ? （一）項目齊全，與實際交易相符； ? （二）字跡清楚，不得壓線、錯格； ? （三）發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財務(wù)專用章或者發(fā)票專用章； ? （四）按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時間開具。 ? 對不符合上列要求的專用發(fā)票，購買方有權(quán)拒收。 三、專用發(fā)票的開具使用 ? 一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)可匯總開具專用發(fā)票。匯總開具專用發(fā)票的，同時使用防偽稅控系統(tǒng)開具 《 銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單 》 ，并加蓋財務(wù)專用章或者發(fā)票專用章。 ? 一般納稅人在開具專用發(fā)票當(dāng)月，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理；開具時發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時作廢。 三、專用發(fā)票的開具使用 ? 作廢專用發(fā)票必須在防偽稅控系統(tǒng)中將相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文按 “ 作廢 ” 處理，在紙質(zhì)專用發(fā)票（含未打印的專用發(fā)票）各聯(lián)次上注明 “ 作廢 ” 字樣，全聯(lián)次留存。 ? 作廢發(fā)票應(yīng)同時具備下列三個條件： ? （一）收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)，時間未超過銷售方開票當(dāng)月； ? （二）銷售方未抄稅并且未記賬； ? （三）購買方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為 “ 納稅人識別號認(rèn)證不符 ” 、 “ 專用發(fā)票代碼、號碼認(rèn)證不符 ” 。 紅字專用發(fā)票的開具 ? 增值稅一般納稅人需要開具紅字專用發(fā)票的，視不同情況分為 購買方申請 和 銷售方申請 ，具體如下： ? 購買方申請： 又分四種不同情況 ? （一）一般納稅人取得專用發(fā)票后，經(jīng)認(rèn)證結(jié)果為“認(rèn)證相符”并且已經(jīng)抵扣增值稅進項稅額的，發(fā)生銷貨退回或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的，購買方（或?qū)嶋H受票方）應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)填報 《 開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單 》 。 紅字專用發(fā)票的開具 一般納稅人在填報申請單時不填寫相對應(yīng)的藍字專用發(fā)票信息。主管稅務(wù)機關(guān)審核確認(rèn)后出具 《 開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單 》 。 《 通知單 》 應(yīng)與 《 申請單 》 一一對應(yīng)。 《 通知單 》一式三聯(lián)，購買方（或?qū)嶋H受票方）必須暫依通知單所列增值稅稅額從當(dāng)期進項稅額中轉(zhuǎn)出，其中第二聯(lián)由購買方（或?qū)嶋H受票方）送交銷售方（或承運人），銷售方（或承運人）憑通知單開具紅字專用發(fā)票。 紅字專用發(fā)票的開具 ? （二）經(jīng)認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識別號認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認(rèn)證不符”的，一般納稅人在填報 《 申請單 》 時應(yīng)填寫相對應(yīng)的藍字專用發(fā)票信息。主管稅務(wù)機關(guān)審核確認(rèn)后
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