增值稅一般納稅人資格認定和專用發(fā)票管理-wenkub
2022-08-15 23:31:37 本頁面
【正文】 備到主管稅務(wù)機關(guān)，由主管稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)開票專用設(shè)備進行發(fā)行。 注：稅控系統(tǒng)服務(wù)單位 ? 根據(jù)國家稅務(wù)總局和寧波市國家稅務(wù)局規(guī)定： 一、一般納稅人使用 防偽稅控系統(tǒng) 開具 增值稅專用發(fā)票 和 增值稅普通發(fā)票 ，我市服務(wù)單位是 余姚市現(xiàn)代辦公設(shè)備有限公司 ； 二、一般納稅人使用 貨物運輸業(yè)稅控系統(tǒng) 開具 貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票 ，寧波市服務(wù)單位是 寧波市百旺金賦信息科技有限公司 ； 稅控系統(tǒng)專用設(shè)備及服務(wù)價格 ? 根據(jù) 《 國家發(fā)展改革委關(guān)于完善增值稅稅控系統(tǒng)有關(guān)收費政策的通知 》 （發(fā)改價格 〔 2022〕 2155號）規(guī)定：增值稅防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備中的金稅盤零售價格為每個 490元，報稅盤為每個 230元；貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)專用設(shè)備中的稅控盤零售價格為每個 490元，報稅盤為每個 230元。所領(lǐng)購的發(fā)票在 12月 1日后方可開具， 11月 30日前仍使用地稅發(fā)票。 ? 其他聯(lián)次 用途，由一般納稅人自行確定。 增值稅專用發(fā)票管理 ? 分以下八個方面 : 一、專用發(fā)票的構(gòu)成 二、專用發(fā)票的領(lǐng)購 三、專用發(fā)票的開具使用 四、抄稅、報稅 五、取得專用發(fā)票的認證 六、丟失專用發(fā)票的處理 七、增值稅專用發(fā)票的稽核比對 八、違章處理 一、專用發(fā)票的構(gòu)成 什么是增值稅專用發(fā)票 ? 增值稅專用發(fā)票僅限增值稅一般納稅人使用（以下簡稱一般納稅人），是 一般納稅人 銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)開具的發(fā)票，同時也是購買方支付增值稅額并按照增值稅有關(guān)規(guī)定據(jù)以抵扣增值稅進項稅額的憑證。 一般納稅人的日常管理 ? 對年應(yīng)稅銷售額超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準的小規(guī)模納稅人，主管稅務(wù)機關(guān)在所屬申報期結(jié)束后 10日內(nèi)提醒納稅人申請辦理一般納稅人資格認定手續(xù)。 一般納稅人的輔導(dǎo)期管理 ? 國家稅務(wù)總局規(guī)定對下列一般納稅人實行輔導(dǎo)期管理： （一）按照規(guī)定新認定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)； （二） 國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他一般納稅人。對免予提供上述資料的，受理崗位必須從征管檔案系統(tǒng)和資料中進行查對核實。 申請、受理和認定管理 ? 二、年應(yīng)稅銷售額未超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準以及新開業(yè)的納稅人 ,可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人資格認定。 申請、受理和認定管理 ? 超過標(biāo)準的一般納稅人辦理認定程序： （一）納稅人應(yīng)當(dāng)在超過標(biāo)準月份的所屬申報期結(jié)束后 40日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)填報 《 納稅人新辦事項申請審批表 》 ，申請一般納稅人資 （二）主管稅務(wù)機關(guān)受理納稅人申請，并即時完成一般納稅人資格認定，制發(fā) 《 稅務(wù)事項通知書 》 ，告知納稅人“同意其認定申請和一般納稅人資格確認的時間等事項”。 申請、受理和認定管理 ? 一、超過一般納稅人銷售額標(biāo)準的增值稅納稅人，必須申請認定為增值稅一般納稅人或者申請不認定一般納稅人。 ● 按照現(xiàn)行營業(yè)稅規(guī)定差額征收營業(yè)稅的試點 納稅人，其應(yīng)稅服務(wù)營業(yè)額按未扣除之前的 營業(yè)額計算。 一般納稅人的概念及認定標(biāo)準 ? 標(biāo)準 營改增試點納稅人年應(yīng)稅服務(wù)銷售額超過500萬元的為一般納稅人。 從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額為 50萬元以上的；從事貨物批發(fā)或者零售的納稅人年應(yīng)稅銷售額為 80萬元以上。 一般納稅人的概念及認定標(biāo)準 ? 注意：本次營改增一般納稅人資格認定銷售額標(biāo)準： 根據(jù)寧波市國家稅務(wù)局甬國稅發(fā) 〔2022〕 143號文件規(guī)定，計算應(yīng)稅服務(wù)銷售額為 2022年度銷售額或 2022年 1月至 7月前銷售額（地稅部門移交數(shù)據(jù)前的銷售額確定）。如果未按規(guī)定申請認定的，稅務(wù)機關(guān)按照規(guī)定對其按照增值稅適用稅率征收增值稅，并不得抵扣進項稅額，不得使用增值稅專用發(fā)票。 申請、受理和認定管理 ? 申請不認定增值稅一般納稅人的條件： （一）個體工商戶以外的其他個人，即自然人； （二）選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的非企業(yè)性單位； 非企業(yè)性單位是指按照小規(guī)模納稅人納稅的行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體和其他單位。 “新開業(yè)的納稅人”是指自稅務(wù)登記之日起， 30天內(nèi)申請一般納稅人資格認定的納稅人。 對于申請材料不齊全或不符合上述規(guī)定的，不予受理，主管稅務(wù)機關(guān)受理崗位應(yīng)當(dāng)場告知申請人需要補正的全部內(nèi)容。 一般納稅人的輔導(dǎo)期管理 “其他一般納稅人”
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