增值稅一般納稅人資格認定和專用發(fā)票管理-展示頁
2025-07-27 23:31本頁面
【正文】 者零售的納稅人年應稅銷售額為 80萬元以上。增值稅一般納稅人資格認定和專用發(fā)票管理 余姚市國家稅務局 2022年 11月 一般納稅人資格認定管理 ? 分四個方面： 一、一般納稅人的概念及認定標準 二、申請、受理和認定管理 三、輔導期管理 四、日常管理 一般納稅人的概念及認定標準 ? 概念： 增值稅納稅人，年應征增值稅銷售額超過財政部和國家稅務總局規(guī)定標準的納稅人為一般納稅人，未超過規(guī)定標準的納稅人為小規(guī)模納稅人。 一般納稅人的概念及認定標準 ? 標準 營改增試點納稅人年應稅服務銷售額超過500萬元的為一般納稅人。 一般納稅人的概念及認定標準 注： ● 以上所稱年應稅銷售額，是指納稅人在連續(xù) 不超過 12個月的經(jīng)營期內(nèi)累計應征增值稅銷 售額，包括免稅、減稅銷售額。 ● 按照現(xiàn)行營業(yè)稅規(guī)定差額征收營業(yè)稅的試點 納稅人，其應稅服務營業(yè)額按未扣除之前的 營業(yè)額計算。 一般納稅人的概念及認定標準 ? 試點納稅人試點實施前的應稅服務年銷售額按以下公式換算： 應稅服務年銷售額＝連續(xù)不超過 12個月應稅服務營業(yè)額合計 247。 申請、受理和認定管理 ? 一、超過一般納稅人銷售額標準的增值稅納稅人，必須申請認定為增值稅一般納稅人或者申請不認定一般納稅人。 申請、受理和認定管理 ? 對超過認定標準提出申請并且同時符合下列條件的納稅人，主管稅務機關應當為其辦理一般納稅人資格認定。 申請、受理和認定管理 ? 超過標準的一般納稅人辦理認定程序： （一）納稅人應當在超過標準月份的所屬申報期結束后 40日內(nèi)向主管稅務機關填報 《 納稅人新辦事項申請審批表 》 ，申請一般納稅人資 （二）主管稅務機關受理納稅人申請，并即時完成一般納稅人資格認定，制發(fā) 《 稅務事項通知書 》 ，告知納稅人“同意其認定申請和一般納稅人資格確認的時間等事項”。 （三）選擇按照小規(guī)模納稅人納稅，且不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的企業(yè)。 申請、受理和認定管理 ? 二、年應稅銷售額未超過財政部、國家稅務總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準以及新開業(yè)的納稅人 ,可以向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定。 申請、受理和認定管理 ? 未超標準及新開業(yè)納稅人申請一般納稅人資格認定程序： （一）納稅人應當向主管稅務機關填報 《 納稅人新辦事項申請審批表 》 ，并提供下列資料 : 1.《 稅務登記證 》 ； ，或者其他可使 。對免予提供上述資料的，受理崗位必須從征管檔案系統(tǒng)和資料中進行查對核實。 （三）對于申請材料符合規(guī)定的，主管稅務機關即時完成一般納稅人資格認定，制發(fā) 《 稅務事項通知書 》 ，告知納稅人“同意其認定申請和一般納稅人資格確認的時間等事項”。 一般納稅人的輔導期管理 ? 國家稅務總局規(guī)定對下列一般納稅人實行輔導期管理： （一）按照規(guī)定新認定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)； （二） 國家稅務總局規(guī)定的其他一般納稅人。 一般納稅人的輔導期管理 ? 輔導期一般納稅人具體管理辦法請詳見： 《 營業(yè)稅改征增值稅文件匯編 》P179180。 一般納稅人的日常管理 ? 對年應稅銷售額超過財政部、國家稅務總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的小規(guī)模納稅人，主管稅務機關在所屬申報期結束后 10日內(nèi)提醒納稅人申請辦理一般納稅人資格認定手續(xù)。直至納稅人報送上述資料，并經(jīng)主管稅務機關審核批準后方可停止執(zhí)行。 增值稅專用發(fā)票管理 ? 分以下八個方面 : 一、專用發(fā)票的構成 二、專用發(fā)票的領購 三、專用發(fā)票的開具使用 四、抄稅、報稅 五、取得專用發(fā)票的認證 六、丟失專用發(fā)票的處理 七、增值稅專用發(fā)票的稽核比對 八、違章處理 一、專用發(fā)票的構成 什么是增值稅專用發(fā)票 ? 增值稅專用發(fā)票僅限增值稅一般納稅人使用（以下簡稱一般納稅人），是 一般納稅人 銷售貨物或者提供應稅勞務開具的發(fā)票，同時也是購買方支付增值稅額并按照增值稅有關規(guī)定據(jù)以抵扣增值稅進項稅額的憑證。 一、專用發(fā)票的構成 ? 基本聯(lián)次 ● 發(fā)票聯(lián) ● 抵扣聯(lián) ● 記賬聯(lián) ? 其他聯(lián)次 一、專用發(fā)票的構成 ? 發(fā)票聯(lián) ，是作為購買方核算采購
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