【正文】 見）：　　稅法規(guī)定對一些已征收增值稅、消費稅的出口貨物，考慮到國家宏觀調(diào)控的需要，不予退還或免征增值稅、消費稅。（3）小規(guī)模納稅人自營或委托出口的貨物。如：（1）來料加工復(fù)出口的貨物。（2）2004年6月1日起，生產(chǎn)企業(yè)從流通企業(yè)購進(jìn)并直接出口的貨物，對退稅試點的企業(yè)可按出口自產(chǎn)貨物的規(guī)定，實行 “免抵退”稅辦法（安徽——安徽洽洽食品有限公司）；對非退稅試點的企業(yè)，其退稅范圍繼續(xù)按《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口產(chǎn)品視同自產(chǎn)產(chǎn)品退稅有關(guān)問題的通知》的規(guī)定執(zhí)行。（10）出口加工區(qū)外企業(yè)運入出口加工區(qū)的貨物。（8）保稅區(qū)內(nèi)企業(yè)從區(qū)外有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的企業(yè)購進(jìn)的貨物，保稅區(qū)內(nèi)企業(yè)將這部分貨物出口或加工后再出口的貨物。（6）境外帶料加工裝配業(yè)務(wù)所使用的出境設(shè)備、原材料和散件。（4）在國內(nèi)采購并運往境外進(jìn)行投資的貨物。（2）對外承接修理修配業(yè)務(wù)的企業(yè)用于對外修理修配的貨物。（常見）：有一些貨物雖然不同時具備上述四個條件，但由于其銷售方式、消費環(huán)節(jié)、結(jié)算辦法等的特殊性，國家特準(zhǔn)退還或免征其增值稅、消費稅。二、允許出口退（免）稅貨物范圍和稅種1．一般退免稅貨物范圍：對出口的凡屬于已征或應(yīng)征增值稅、消費稅的貨物，除國家明確規(guī)定不予退免稅的貨物外，都屬于出口退免稅貨物范圍，均應(yīng)退還已征的增值稅、消費稅，或免征應(yīng)征增值稅、消費稅。，如外商投資企業(yè)采購的準(zhǔn)予退稅的國產(chǎn)設(shè)備等。第一節(jié) 出口退（免）稅基本概念一、享受出口退（免）稅企業(yè)類型。出口退免稅目 錄第一章 出口貨物退(免)稅第一節(jié) 出口退（免）稅基本概念一、享受出口退（免）稅企業(yè)類型二、允許出口退（免）稅貨物范圍和稅種三、出口貨物退（免）稅的計稅依據(jù)及退稅率四、出口貨物退（免）稅的方式第二節(jié) 出口退（免）稅資格認(rèn)定一、資格認(rèn)定二、變更認(rèn)定三、注銷資格第三節(jié) 生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退（免）稅相關(guān)規(guī)定一、出口貨物銷售實現(xiàn)的時間二、出口退免稅的申報三、出口貨物退（免）稅的計算四、視同自產(chǎn)產(chǎn)品的規(guī)定五、生產(chǎn)企業(yè)相關(guān)證明的開具第四節(jié) 外貿(mào)企業(yè)退稅相關(guān)規(guī)定一、出口退稅的申報二、出口貨物退稅的計算三、外貿(mào)企業(yè)相關(guān)證明的開具（常見）第五節(jié) 幾種特殊業(yè)務(wù)出口貨物退（免）稅的相關(guān)規(guī)定一、外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備的退稅規(guī)定二、小規(guī)模納稅人貨物出口的退(免)稅規(guī)定三、代理出口貨物退(免)稅規(guī)定四、保稅區(qū)貨物退(免)稅規(guī)定五、出口加工區(qū)貨物的退(免)稅規(guī)定六、保稅物流園區(qū)貨物的退(免)稅規(guī)定七、樣品、展品的退稅規(guī)定第六節(jié) 出口退稅清算一、出口貨物退(免)稅清算二、清算范圍三、清算方式四、清算內(nèi)容五、清算表格的填報六、清算結(jié)果處理第二章 口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)一、出口退稅子系統(tǒng)簡介二、“口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)”出口退稅子系統(tǒng)流程圖第一章出口貨物退(免)稅出口貨物退（免）稅是國際貿(mào)易中通常采用的并為世界各國普遍接受的、目的在于鼓勵各國出口貨物公平競爭的一種退還或免征間接稅的稅收措施。我國的出口貨物退（免）稅是指在國際貿(mào)易業(yè)務(wù)中，對我國報關(guān)出口的貨物退還或免征其在國內(nèi)各生產(chǎn)和流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)繳納的增值稅、消費稅。從事對外貿(mào)易經(jīng)營活動的法人、其他組織和個人，按《中華人民共和國對外貿(mào)法》和《對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記辦法》的規(guī)定辦理備案登記后，向主管稅務(wù)機關(guān)申請退稅資格，經(jīng)退稅機關(guān)認(rèn)定后，方可辦理出口退（免）稅有關(guān)事宜。享受退免稅一般貨物應(yīng)具備以下四個條件：（1）必須是屬于增值稅、消費稅征稅范圍的貨物；（2）必須是報關(guān)離境的貨物；（3）必須是在財務(wù)上做銷售的貨物；（4）必須是出口收匯已核銷的貨物。（1）對外承包工程公司運出境外用于對外承包工程項目的貨物。（3）外輪供應(yīng)公司、遠(yuǎn)洋運輸供應(yīng)公司銷售給外輪、遠(yuǎn)洋國輪而收取外匯的貨物。（5）利用外國政府貸款或國際金融組織貸款，在國際招標(biāo)中國內(nèi)企業(yè)中標(biāo)的機電產(chǎn)品。（7）從1999年9月1日起，外商投資企業(yè)采購的國產(chǎn)設(shè)備。（9）保稅區(qū)外的出口企業(yè)委托保稅區(qū)內(nèi)倉儲企業(yè)倉儲并代理報關(guān)離境的貨物。注：（1）2004年6月1日起，外貿(mào)企業(yè)從流通企業(yè)購進(jìn)直接出口的貨物，準(zhǔn)予按現(xiàn)行規(guī)定的手續(xù)和程序辦理退免稅。（常見）：部分出口貨物實行免稅、不予退稅政策的管理辦法。（2）避孕藥品和用具，古舊圖書。出口享受免征增值稅的貨物，其耗用的原材料、零部件等支付的進(jìn)項稅額，包括準(zhǔn)予抵扣的運輸費用所含的進(jìn)項稅額，不能從內(nèi)銷貨物的銷項稅額中抵扣，應(yīng)計入產(chǎn)品成本處理。如：（1）國家禁止出口的貨物，包括天然牛黃、麝香等（經(jīng)國家批準(zhǔn)屬于進(jìn)料加工復(fù)出口貿(mào)易除外）。（3）自2005年4月1日起，出口商品代碼為310210003102100090、31028000的尿素產(chǎn)品，出口商品代碼為310530003105300090、31054000的磷酸氫二銨產(chǎn)品，不論出口合同是否備案，一律暫停出口退稅，具體執(zhí)行日期，以“出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）”上海關(guān)注明的出口日期為準(zhǔn)。具體執(zhí)行日期，以“出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）”上海關(guān)注明的出口日期為準(zhǔn)。外貿(mào)企業(yè)出口貨物退免稅的計稅依據(jù)：以出口數(shù)量和貨物購進(jìn)金額作為計稅依據(jù)。生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅額應(yīng)根據(jù)出口貨物離岸價、出口貨物退稅率計算。若以其他價格條件成交的，應(yīng)扣除按會計制度規(guī)定允許沖減出口銷售收入的運費、保險費、傭金等。若出口發(fā)票不能如實反映離岸價，企業(yè)應(yīng)按實際離岸價申報“免、抵、退”稅。退稅率出口貨物退稅率是出口貨物的應(yīng)退稅額與計稅依據(jù)之間的比例。具體出口貨物退稅率按國家稅務(wù)總局制定的《出口貨物退稅率文庫》確定。四、出口貨物退(免)稅的方式出口退（免）稅的方式有“先征后退”、“免、抵、退”、“免抵稅”、“免稅”?！跋日骱笸恕笔侵赋隹谪浳镌谏a(chǎn)（供貨）環(huán)節(jié)按規(guī)定繳納增值稅、消費稅，貨物出口后由收購出口的企業(yè)向其主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理出口退稅?！懊?、抵、退”稅辦法的“免”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，免征生產(chǎn)環(huán)節(jié)的增值稅；“抵”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動力等所含應(yīng)予退還的進(jìn)項稅，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額；“退”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物在當(dāng)月內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項稅額大于應(yīng)納稅額時，對未抵頂完的部分予以退稅。一、資格認(rèn)定從2004年7月1日起，從事對外貿(mào)易經(jīng)營活動的法人、其他組織和個人，按《中華人民共和國對外貿(mào)法》和《對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記辦法》的規(guī)定辦理備案登記后，應(yīng)填寫《出口貨物退（免）稅認(rèn)定表》，并持下列文件的原件和復(fù)印件，在30日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定手續(xù)：《對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記表》；；；；。二、變更認(rèn)定變更認(rèn)定內(nèi)容是指已辦理資格認(rèn)定的企業(yè)，如《出口貨物退（免）稅認(rèn)定表》上填寫的任何事項發(fā)生變化的，應(yīng)自發(fā)生變更之日起30日內(nèi)到原認(rèn)定機關(guān)辦理《出口貨物退（免）稅認(rèn)定表》的變更手續(xù)。應(yīng)辦理注銷退稅資格的主要有以下幾種情形：。，注銷信息通過信息共享傳遞到退稅機關(guān)。屬于以上幾種情形的，無論企業(yè)是否提出注銷退稅資格申請，都應(yīng)予以注銷退稅資格。二、出口退免稅的申報生產(chǎn)企業(yè)“免抵退”稅實行按月申報，于次月15日（逢節(jié)假日順延）前集中一次辦理。逾期不申報的，除另有規(guī)定者和確有特殊原因經(jīng)地市級以上稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)者外，不再受理該筆出口貨物的退（免）稅申報。，應(yīng)自購買產(chǎn)品開具增值稅專用發(fā)票的開票之日起90日內(nèi)，申報辦理出口貨物退（免）稅手續(xù)。但生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)在次月“免、抵、退”稅申報期內(nèi)申報“免、抵、退”稅，如仍未申報，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)視同內(nèi)銷貨物予以征稅。(1+法定增值稅稅率)法定增值稅稅率　?。?）小規(guī)模納稅人：應(yīng)納稅額=(出口貨物離岸價格外匯人民幣牌價)247。免抵退稅申報應(yīng)報送以下報表 ：《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總審批表》、《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》、《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細(xì)表》、《出口貨物當(dāng)期單證齊全并且信息齊全明細(xì)表》、《出口貨物前期單證齊全并且信息齊全明細(xì)表》。同時應(yīng)提供以下裝訂成冊的資料：（1）出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）；（2）出口收匯核銷單（出口退稅專用）或有關(guān)部門出具的遠(yuǎn)期收匯證明，符合規(guī)定的企業(yè)在規(guī)定期限內(nèi)可暫不附送出口收匯核銷單（出口退稅專用）；（3）出口銷售發(fā)票；（4）代理出口貨物證明（代理出口企業(yè)提供）；（5）經(jīng)核準(zhǔn)的《生產(chǎn)企業(yè)出口視同自產(chǎn)產(chǎn)品申請表》（有視同自產(chǎn)產(chǎn)品的出口企業(yè)提供）；