增值稅一般納稅人資格認(rèn)定和專用發(fā)票管理-wenkub.com
2025-07-15 23:31 本頁面
【正文】 八、違章處理 ? 納稅人應(yīng)按規(guī)定領(lǐng)購、保管、使用和取得發(fā)票，對違反 《 中華人民共和國發(fā)票管理辦法 》 及 《 實(shí)施細(xì)則 》 和 《 專用發(fā)票使用規(guī)定 》 的行為，將按 《 中華人民共和國發(fā)票管理辦法 》 有關(guān)規(guī)定給予處理。 七、增值稅專用發(fā)票的稽核比對 ? 匹配不到相應(yīng)存根聯(lián)的抵扣聯(lián)稱為缺聯(lián)票，說明銷方企業(yè)未報(bào)稅。 六、丟失專用發(fā)票的處理 ? 增值稅一般納稅人丟失海關(guān)繳款書，應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)憑報(bào)關(guān)地海關(guān)出具的相關(guān)已完稅證明，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出抵扣申請。 六、丟失專用發(fā)票的處理 ? 一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，如果丟失前已認(rèn)證相符的，購買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的 《 丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單 》 ，經(jīng)購買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證；如果丟失前未認(rèn)證的，購買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)證，認(rèn)證相符的憑該專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的 《 丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單 》 ，經(jīng)購買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。是指已經(jīng)認(rèn)證相符的同一張專用發(fā)票再次認(rèn)證 五、取得專用發(fā)票的認(rèn)證 五、取得專用發(fā)票的認(rèn)證 ? 認(rèn)證按其方式可分為上門認(rèn)證和遠(yuǎn)程認(rèn)證。 這里的納稅人識(shí)別號有誤是指發(fā)票所列納稅人識(shí)別號是正確的，而解密的納稅人識(shí)別號與明文不符。 ?（ 二）密文有誤。納稅人識(shí)別號認(rèn)證不符，是指專用發(fā)票所列購買方納稅人識(shí)別號有誤。 ? 經(jīng)認(rèn)證，有下列情形之一的，不得作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)退還原件，購買方可要求銷售方重新開具專用發(fā)票。 五、取得專用發(fā)票的認(rèn)證 ? 增值稅一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票、貨物運(yùn)輸增值稅專用發(fā)票、公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)在開具之日起 180日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證或自行通過網(wǎng)上認(rèn)證，并在認(rèn)證通過的次月申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 認(rèn)證相符的專用發(fā)票不得退還銷售方。 四、抄稅、報(bào)稅 ? 報(bào)稅按其方式可分為上門報(bào)稅和網(wǎng)上報(bào)稅。 ? 抄稅，是報(bào)稅前用 IC卡（報(bào)稅盤）從開票金稅卡（金稅盤、稅控盤）抄取開票數(shù)據(jù)電文。 紅字專用發(fā)票的開具 ? 注意： 一、銷售方憑 《 通知單 》 開具紅字專用發(fā)票，在防偽稅控系統(tǒng)中以銷項(xiàng)負(fù)數(shù)開具。 紅字專用發(fā)票的開具 ? 銷售方申請： ? （一）因開票有誤購買方（或?qū)嶋H受票方）拒收專用發(fā)票的，銷售方（或承運(yùn)人）須在專用發(fā)票認(rèn)證期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)申請單，并在申請單上填寫具體原因以及相對應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，同時(shí)提供由購買方（或?qū)嶋H受票方）出具的寫明拒收理由、錯(cuò)誤具體項(xiàng)目以及正確內(nèi)容的書面材料，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后出具通知單。 紅字專用發(fā)票的開具 ? （三）因?qū)Ｓ冒l(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無法認(rèn)證的，由購買方（或?qū)嶋H受票方）填報(bào) 《 開具紅字專用發(fā)票申請單 》 ，并在 《 申請單 》 上填寫具體原因以及相對應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后出具開具紅字專用發(fā)票 《 通知單 》 一式三聯(lián)，其中第二聯(lián)由購買方（或?qū)嶋H受票方）送交銷售方（或承運(yùn)人），銷售方（或承運(yùn)人）憑 《 通知單 》 開具紅字專用發(fā)票。 《 通知單 》一式三聯(lián)，購買方（或?qū)嶋H受票方）必須暫依通知單所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，其中第二聯(lián)由購買方（或?qū)嶋H受票方）送交銷售方（或承運(yùn)人），銷售方（或承運(yùn)人）憑通知單開具紅字專用發(fā)票。 紅字專用發(fā)票的開具 ? 增值稅一般納稅人需要開具紅字專用發(fā)票的，視不同情況分為 購買方申請 和 銷售方申請 ，具體如下： ? 購買方申請： 又分四種不同情況 ? （一）一般納稅人取得專用發(fā)票后，經(jīng)認(rèn)證結(jié)果為“認(rèn)證相符”并且已經(jīng)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，發(fā)生銷貨退回或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的，購買方（或?qū)嶋H受票方）應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào) 《 開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單 》 。匯總開具專用發(fā)票的，同時(shí)使用防偽稅控系統(tǒng)開具 《 銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單 》 ，并加蓋財(cái)務(wù)專用章或者發(fā)票專用章。最高開票限額分為一千元、一萬元、十萬元、百萬元、千萬元和億元等，由納稅人根據(jù)實(shí)際需要填報(bào) 《 納稅人新辦事項(xiàng)申請審批表 》 或 《 納稅人變更事項(xiàng)申請審批表 》 ，附送購銷合同、財(cái)務(wù)報(bào)表、發(fā)票領(lǐng)用存報(bào)表等，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依法審批。 注意事項(xiàng) ? 注意：培訓(xùn)結(jié)束時(shí)各分局將給所屬企業(yè)發(fā)放 “ 增值稅稅控系統(tǒng)安裝使用通知書 ” ，請各單位按 “ 通知書 ” 規(guī)定的時(shí)間，委派開票操作人員到稅控服務(wù)單位參加開票操作培訓(xùn)、購買開票專用設(shè)備、簽訂技術(shù)服務(wù)協(xié)議，并在培訓(xùn)結(jié)束后的第一個(gè)工作日 攜帶開票專用設(shè)
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