【正文】 謝謝！ 。 七、增值稅專用發(fā)票的稽核比對(duì) ? 比對(duì)結(jié)果分為相符發(fā)票、不符發(fā)票、屬于作廢發(fā)票、屬于失控發(fā)票和重號(hào)發(fā)票等，除相符發(fā)票外，其他類型比對(duì)結(jié)果的發(fā)票都要由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)系統(tǒng)發(fā)起協(xié)查，并根據(jù)銷方稅務(wù)機(jī)關(guān)回復(fù)的核查結(jié)果分別作出處理。這類抵扣聯(lián)已抵扣的稅款需要先做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，同時(shí)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)系統(tǒng)發(fā)起協(xié)查，然后根據(jù)對(duì)方回復(fù)的核查結(jié)果確定是否允許抵扣。 七、增值稅專用發(fā)票的稽核比對(duì) ? 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)防偽稅控報(bào)稅系統(tǒng)采集納稅人開(kāi)票存根聯(lián)數(shù)據(jù)，通過(guò)防偽稅控認(rèn)證系統(tǒng)采集納稅人認(rèn)證的抵扣聯(lián)，一并上傳到增值稅稽核比對(duì)系統(tǒng)，系統(tǒng)通過(guò)抵扣聯(lián)找存根聯(lián)的方式進(jìn)行查找比對(duì)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理申請(qǐng)后，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行審核，并將納稅人提供的海關(guān)繳款書(shū)電子數(shù)據(jù)納入稽核系統(tǒng)進(jìn)行比對(duì)。 六、丟失專用發(fā)票的處理 ? 增值稅一般納稅人丟失已開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)辦理，若超過(guò)認(rèn)證期限，即使取得銷方出具的 “ 已抄報(bào)稅證明單 ” 和記賬聯(lián)復(fù)印件，也無(wú)法通過(guò)認(rèn)證，不得作為核算進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證，只能作為核算成本的記賬憑證。 六、丟失專用發(fā)票的處理 ? 一般納稅人丟失已開(kāi)具專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，如果丟失前已認(rèn)證相符的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椋蝗绻麃G失前未認(rèn)證的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳?。在網(wǎng)上認(rèn)證軟件升級(jí)前，納稅人取得的二維碼密文增值稅專用發(fā)票，目前須到稅務(wù)機(jī)關(guān)上門(mén)認(rèn)證。上門(mén)認(rèn)證是指納稅人攜帶專用發(fā)票抵扣聯(lián)等資料，到稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)征收窗口進(jìn)行認(rèn)證的方式。 ?（一）重復(fù)認(rèn)證。 ?（四）列為失控的專用發(fā)票。是指納稅人識(shí)別號(hào)有誤，或者專用發(fā)票所列密文解譯后與明文不一致。是指專用發(fā)票所列密文無(wú)法解譯。 五、取得專用發(fā)票的認(rèn)證 ? 經(jīng)認(rèn)證，有下列情形之一的，暫不得作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)扣留原件，查明原因，分別情況進(jìn)行處理。 ? （三）專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符的發(fā)票。 ? （二）納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符的發(fā)票。 五、取得專用發(fā)票的認(rèn)證 ? （一）無(wú)法認(rèn)證的發(fā)票。專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤Ｎ丛谝?guī)定期限內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證、申報(bào)抵扣或者申請(qǐng)稽核比對(duì)的，不得作為合法的增值稅扣稅憑證，不得計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。 ? 認(rèn)證相符，是指納稅人識(shí)別號(hào)無(wú)誤，專用發(fā)票所列密文解譯后與明文一致。 五、取得專用發(fā)票的認(rèn)證 ? 認(rèn)證，是稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)防偽稅控系統(tǒng)對(duì)專用發(fā)票所列數(shù)據(jù)的識(shí)別、確認(rèn)。 五、取得專用發(fā)票的認(rèn)證 ? 一般納稅人取得增值稅專用發(fā)票屬于增值稅抵扣項(xiàng)目范圍，用于抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，必須經(jīng)過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，只有認(rèn)證相符的情況下才能作為核算進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。上門(mén)報(bào)稅是指納稅人持 IC卡（或報(bào)稅盤(pán)）等資料，到稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)征收窗口進(jìn)行報(bào)稅的方式。 ? 因硬盤(pán)損壞、更換金稅卡等原因不能正常報(bào)稅的，應(yīng)提供已開(kāi)具未向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)稅的專用發(fā)票記賬聯(lián)原件或者復(fù)印件，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)采開(kāi)票數(shù)據(jù)。 ? 注意：為了更好的做好后續(xù)的申報(bào)工作，我局原則上要求各納稅人在每月 5日前對(duì)上月的開(kāi)票數(shù)據(jù)報(bào)稅完畢。 四、抄稅、報(bào)稅 ? 一般納稅人開(kāi)具專用發(fā)票應(yīng)在增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)利用 IC（報(bào)稅盤(pán)）對(duì)上月開(kāi)票數(shù)據(jù)進(jìn)行抄稅后向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)稅，在開(kāi)票所屬月份內(nèi)可分次向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)抄稅和報(bào)稅。紅字專用發(fā)票應(yīng)與 《 通知單 》 一一對(duì)應(yīng)。銷售方（或承運(yùn)人）憑通知單開(kāi)具紅字專用發(fā)票。銷售方（或承運(yùn)人）憑通知單開(kāi)具紅字專用發(fā)票。購(gòu)買方（或?qū)嶋H受票方）不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。購(gòu)買方（或?qū)嶋H受票方）不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。購(gòu)買方（或?qū)嶋H受票方）不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。 紅字專用發(fā)票的開(kāi)具 ? （二）經(jīng)認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符”的，一般納稅人在填報(bào) 《 申請(qǐng)單 》 時(shí)應(yīng)填寫(xiě)相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。 《 通知單 》 應(yīng)與 《 申請(qǐng)單 》 一一對(duì)應(yīng)。 紅字專用發(fā)票的開(kāi)具 一般納稅人在填報(bào)申請(qǐng)單時(shí)不填寫(xiě)相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。 ? 作廢發(fā)票應(yīng)同時(shí)具備下列三個(gè)條件： ? （一）收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)，時(shí)間未超過(guò)銷售方開(kāi)票當(dāng)月； ? （二）銷售方未抄稅并且未記賬； ? （三）購(gòu)買方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為 “ 納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符 ” 、 “ 專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符 ” 。 ? 一般納稅人在開(kāi)具專用發(fā)票當(dāng)月，發(fā)生銷貨退回、開(kāi)票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理；開(kāi)具時(shí)發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時(shí)作廢。 三、專用發(fā)票的開(kāi)具使用 ? 一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)可匯總開(kāi)具專用發(fā)票。 三、專用發(fā)票的開(kāi)具使用 專用發(fā)票應(yīng)按下列要求開(kāi)具： ? （一）項(xiàng)目齊全，與實(shí)際交易相符； ? （二）字跡清楚，不得壓線、錯(cuò)