【正文】 150萬元。上期末留抵稅款 22 萬元。本月內(nèi)銷貨物不含稅銷售額 120 萬元。本月出口貨物銷售額折合人民幣 260 萬元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)退的增值稅為（ ）。 萬元 萬元 萬元 萬元 1某商場（一般納稅人） 2020 年 10 月購進(jìn)一批勞保用品，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額 20 萬元，稅額 萬元，已經(jīng)通過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn) 證并申報抵扣。本月將該批貨物銷售 60%，取得零售收入 40 萬元 (已扣除折扣額 2 萬 )，其中有一筆銷售因?yàn)閷Ψ搅看蠼o予折扣 10%，在專用發(fā)票備注注明折扣額 2 萬元。按零售收入的 10%取得廠家的銷售返利 萬元，該商場本月應(yīng)納增值稅為（ ）。 萬元 萬元 萬元 萬元 1下列各項中，符合有關(guān)增值稅納稅地點(diǎn)規(guī)定的是 ( )。 ，應(yīng)當(dāng)由進(jìn)口人或其代理人向報關(guān)地海關(guān)申報納稅 ，一律當(dāng)向銷售地或勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅 ，向其機(jī)構(gòu)所在地或居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納稅款 1當(dāng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)購貨方在真實(shí)交易中取得的供貨方虛開的增值稅專用發(fā)票屬于善意取得時，符合規(guī)定的處理方法是（ ）。 ，并依法準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項稅款 ，但應(yīng)按有關(guān)規(guī)定不予抵扣進(jìn)項稅款 、有效專用發(fā)票的，以偷稅論處 、有效專用發(fā)票的，以偷稅論處 二、多項選擇題 按照增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間的規(guī)定，下列說法錯誤的是（ ）。 ，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天 ，一律為貨物發(fā)出的當(dāng)天 ，且無書面合同的，為發(fā)出貨物的當(dāng)天 ，為收到受托人送交貨款的當(dāng)天 根據(jù)增值稅專用發(fā)票管理制度規(guī)定，下列情況不得開具增值稅專用發(fā)票的有（ ）。 （一般納稅人） 銷售免稅農(nóng)產(chǎn)品 下列各項中屬于視同銷售行為應(yīng)當(dāng)計算銷項稅額的有（ ）。 按照現(xiàn)行政策規(guī)定，下列表述不正確的是 ( )。 ，不屬于增值稅和營業(yè)稅征收范圍，不征收增值稅和營業(yè)稅 ，不征收增值稅 、挖掘、切割、破碎、分揀、洗選等勞務(wù)，不征收增值稅 代辦保險而向購買方收取的保險費(fèi)，作為價外費(fèi)用，征收增值稅 下列關(guān)于增值稅的計稅銷售額規(guī)定，說法正確的有（ ）。 ，由多交付貨物的一方以價差計算繳納增值稅 ，以新貨物不含增值稅的價款計算繳納增值稅（金銀首飾除外） ，以實(shí)際銷售額計算繳納增值稅 ，不得從計稅銷售額中扣減折扣額 下列各項表述中，符合現(xiàn)行增值稅稅法有關(guān)規(guī)定的有（ ）。 ，著作權(quán)屬于委托方或?qū)儆陔p方共同擁有的，征收增 值稅 ，按期或按次收取的維護(hù)、技術(shù)服務(wù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等不征收增值稅 ，不征收增值稅 可以退（免）稅的出口貨物應(yīng)具備的條件有（ ）。 某企業(yè)為增值稅的一般納稅人，發(fā)生的下列業(yè)務(wù)，可以不作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的是（ ）。 產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物 下列各項中，屬于增值稅征收范圍的有（ ）。 、維護(hù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等收入 ，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人 調(diào)節(jié) 下列各項 中，符合增值稅納稅人放棄免稅權(quán)有關(guān)規(guī)定的有 ()。 ，一律不得抵扣 12 個月內(nèi)不得申請免稅 ，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為一般納稅人 1下列關(guān)于增值稅納稅人的認(rèn)定及管理，表述正確的有（ ）。 納稅人 ，在縣（市、區(qū)）國家稅務(wù)局或者同級別的稅務(wù)分局 ，納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人以后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人 1一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列 ( )貨物，可選擇按照簡易辦法依照 6%征收率計算繳納增值稅。 、土、石料 、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰 (含粘土實(shí)心磚、瓦） 1依照增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列貨物銷售，適用 17%增值稅的稅率 的有（ ）。 三、計算題 某工業(yè)企業(yè) (增值稅一般納稅人 )， 2020 年 1 月購銷業(yè)務(wù)情況如下： (1)購進(jìn)生產(chǎn)原料一批，已驗(yàn)收入庫，取得的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價、稅款分別為 50 萬元、 萬元； (2)購進(jìn)鋼材 20 噸，未入庫，取得的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票上注明價、稅款分別為 20 萬元、 萬元； (3)直接向農(nóng)民收購用于生產(chǎn)加工的農(nóng)產(chǎn)品一批，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的收購憑證上注明價款為 42 萬元；運(yùn)費(fèi) 萬元，取得運(yùn)費(fèi) 發(fā)票； (4)銷售產(chǎn)品一批，貨已發(fā)出并辦妥銀行托收手續(xù)，但貨款未到，向買方開具的專用發(fā)票注明銷售額 82 萬元； (5)將本月外購 20噸鋼材及庫存的同價鋼材 20噸 (已抵扣進(jìn)項稅額 )移送本企業(yè)修建產(chǎn)品倉庫工程使用； （ 6） 30 日，接供電局電費(fèi)通知單：本月共耗用 20200 度，其中：生產(chǎn)部門耗用 19000度，職工食堂 1000 度，應(yīng)支付本月電費(fèi)，增值稅專用發(fā)票上注明的價款 4 萬元，增值稅款 萬元，稅款已通過銀行支付； （ 7） 31 日，接自來水公司水費(fèi)通知單：本月共耗用 20200 噸，其中：生產(chǎn)用水 18000噸，職工食堂 用水 2020 噸，支付水費(fèi)，增值稅專用發(fā)票注明的不含稅銷售額 40 萬元，增值稅 萬元，款項已通過銀行支付； （ 8）購進(jìn)稅控收款機(jī)一臺，增值稅專用發(fā)票注明價款 萬元。 （ 9）月底處置 2020 年購置的小汽車一輛，原價 10 萬元，已提折舊 4 萬元，處置價為4 萬元。 （期初留抵進(jìn)項稅額 萬元；以上防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票均在取得當(dāng)月通過了稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)證。） 要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出會計數(shù)： （ 1）計算本期收購農(nóng)產(chǎn)品可抵扣的進(jìn)項稅； （ 2）計算本期水電費(fèi)用實(shí)際可以抵扣的進(jìn) 項稅； （ 3）計算本期銷項稅； （ 4）計算本期應(yīng)納增值稅額或者期末留抵進(jìn)項稅額。 四、綜合題 某汽車制造企業(yè)為增值稅一般納稅人， 2020 年 2 月有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下： （ 1）以交款提貨方式銷售 A 型小汽車 30 輛給汽車銷售公司，每輛不含稅售價 15 萬元，開具稅控專用發(fā)票注明應(yīng)收價款 450 萬元，當(dāng)月實(shí)際收回價款 430 萬元，余款下月才能收回。 （ 2）銷售 B 型小汽車 50 輛給特約經(jīng)銷商，每輛不含稅單價 12 萬元，向特約經(jīng)銷商開具了稅控增值稅專用發(fā)票，注明價款 600 萬元、增值稅 102 萬元，由于特約經(jīng)銷商當(dāng)月支付了全部貨款 ，汽車制造企業(yè)給予特約經(jīng)銷商原售價 2％的銷售折扣。 （ 3）將新研制生產(chǎn)的 C 型小汽車 5 輛銷售給本企業(yè)的中層干部，每輛按成本價 10 萬元出售，共計取得收入 50 萬元， C 型小汽車尚無市場銷售價格。 （ 4）銷售 2020 年進(jìn)口的小汽車 3 輛，開具普通發(fā)票取得收入 萬元， 3 輛進(jìn)口小汽車原值為 62 萬元，銷售時賬面余值為 58 萬元。 （ 5）購進(jìn)在建建筑物配套使用的通風(fēng)設(shè)備一臺取得稅控專用發(fā)票注明價款 20 萬元、進(jìn)項稅額 萬元，該設(shè)備當(dāng)月投入使用，并單獨(dú)以固定資產(chǎn)入賬。 （ 6）當(dāng)月購進(jìn)原材料取得稅控專用發(fā)票注明金額 600 萬 元、進(jìn)項稅額 102 萬元，并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，支付購進(jìn)原材料的運(yùn)輸費(fèi)用 20 萬元取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票、還支付保險費(fèi)用 5萬元、裝卸費(fèi)用 3 萬元。 （ 7）從小規(guī)模納稅人處購進(jìn)汽車零部件，取得由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)開具的增值稅專用發(fā)票注明價款 20 萬元、進(jìn)項稅額 萬元，支付運(yùn)輸費(fèi)用 2 萬元并取得普通發(fā)票。 （ 8）當(dāng)月管理不善發(fā)生意外事故損失庫存原材料金額 35 萬元（其中含運(yùn)輸費(fèi)用 萬元），直接計入 “營業(yè)外支出 ”賬戶損失為 35 萬元。 2020 年 2 月該企業(yè)自行計算、申報繳納的增值稅＝ [430＋ 600（ 1－ 2％）＋ 50]17％－[＋ 102＋（ 20＋ 5＋ 3） 7 ％＋ － 3517％ ]＝ － ＝ （萬元） （說明：該企業(yè)生產(chǎn)的小汽車均適用 9％的消費(fèi)稅稅率， C 型小汽車成本利潤率 8％） 根據(jù)上述資料，按下列序號計算有關(guān)納稅事項或回答問題，計算事項需計算出合計數(shù)： （ 1）根據(jù)企業(yè)自行計算、申報繳納增值稅的處理情況，按資料順序逐項指出企業(yè)的做法是否正確？簡要說明理由。 （ 2） 2020 年 2 月該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅。 答案部分 一、單項選擇題 【正確答案】： C 【答案解析】：選項 A，印刷企業(yè)接受出版 單位委托，自行購買紙張，印刷圖書、報紙和雜志，按貨物銷售征收增值稅；選項 B，銀行銷售金銀業(yè)務(wù)，征收增 值稅；選項 D，銷售貨物的，增值稅起征點(diǎn)為月銷售額 500020200 元。 【該題針對 “增值稅征稅范圍 ”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號 10299077】 【正確答案】： C 【答案解析】：進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出 =（ 50000520） 17%+520247。93%7%+17000＝ （元） 【該題針對 “進(jìn)項稅額的計算 ”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號 10299125】 【正確答案】： B 【答 案解析】： 稅法規(guī)定，從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購農(nóng)產(chǎn)品，可以按買價乘以 13%計算抵扣進(jìn)項稅；買價是指收購憑證上的購進(jìn)價，不含其他雜費(fèi)。國際貨運(yùn)代理費(fèi)用不得計算抵扣進(jìn)項稅。 允許抵扣的進(jìn)項稅＝（ 11－ 1） 13%＋（ 20－ 1－ 1） 7%＝ （萬元） 【該題針對 “免稅農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項稅 ”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號 10299135】 【正確答案】： B 【答案解析】：該商店應(yīng)納增值稅 =（ 18000+2020+234001000） 247。（ 1+3%） 3%=（元）。 【該題針對 “小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的 計算 ”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號 10299169】 【正確答案】： D 【答案解析】：根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十四條的規(guī)定，納稅人銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，未申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的 ,應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。應(yīng)納增值稅＝（ 20+）247。（ 1＋ 17%） 17%＝ （萬元）。 【該題針對 “增值稅應(yīng)納稅額的計算（綜合） ”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號 10299174】 【正確答案】： B 【答案解析】：小規(guī)模納稅人銷 售自己使用過的固定資產(chǎn)，按下列公式確定銷售額和應(yīng)納稅額：銷售額 =含稅銷售額 /（ 1+3%），應(yīng)納稅額 =銷售額 2%。銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)按 3%的征收率征收增值稅。本題中，應(yīng)納增值稅＝ （ 1+3%）2%+（ 1+3%） 3%＝ （萬元）。 【該題針對 “增值稅應(yīng)納稅額的計算（綜合） ”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號 10299175】 【正確答案】： B 【答案解析】：納稅人兼營免稅項目或非應(yīng)稅項目無法準(zhǔn)確劃分不得抵扣的進(jìn)項稅額部分，按公式計算不得抵扣的進(jìn)項稅額＝當(dāng)月 無法劃分的全部進(jìn)項稅額 當(dāng)月免稅項目銷售額、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額合計 247。當(dāng)月全部銷售額，營業(yè)額合計＝ 50247。[117247。（ 1+17%） +50]＝ （萬元），應(yīng)納稅額＝ 117247。（ 1+17%） 17%（ ）＝ (萬元 )。 【該題針對 “增值稅兼營行為 ”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號 10299180】 【正確答案】： A 【答案解析】： 【該題針對 “增值稅混合銷售行為 ”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號 10299193】 【正確答案】： C 【答案解析】：進(jìn)口關(guān)稅＝ 20020%＝ 40（萬元） 進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅＝（ 200＋ 40） 17%＝ （萬元） 本月應(yīng)納增值稅＝ 35017%－ － 7%＝ － － ＝ （萬元） 【該題針對 “進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額的計算 ”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號 10299211】 【正確答案】： B 【答案解析】：選項 A 屬于來料加工業(yè)務(wù)，應(yīng)該是只免不退；選項Ｃ屬于生產(chǎn)性的小規(guī)模納稅人出口自產(chǎn)的貨物，應(yīng)該只免不退；選項Ｄ因?yàn)槿〉闷胀òl(fā)票，不得申請退稅。 【該題針對 “出口退（免）稅的適用范圍 ”知識點(diǎn) 進(jìn)行考核】 【答疑編號 10299221】 1 【正確答案】： A 【答案解析】：（ 1）免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝免稅進(jìn)口料件的組成計稅價格 （出口貨物征稅稅率－出口貨物退稅稅率）＝ 150（ 17%－ 13%）＝ 6（萬元） （ 2）免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝當(dāng)期出口貨物離岸價 外匯人民幣牌價 （出口貨物征稅稅率－出口貨物退稅稅率）－免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝ 260（ 17%－ 13%）－ 6＝ （萬元） （ 3）當(dāng)期應(yīng)納稅額＝ 12017%－（ 51－ ）－ 22＝－ （萬元） （ 4）免抵退稅額抵減額＝免稅購進(jìn)原材料價