【正文】 5倍罰款。：以所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移變動的不動產(chǎn)為征稅對象，屬財產(chǎn)稅：境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地(使用權(quán))、房屋權(quán)屬(所有權(quán))：國有土地使用權(quán)的出讓、轉(zhuǎn)讓。不包括農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)的轉(zhuǎn)移。其他不征或免征 ：如合并前為相同投資主體的，不征。增資擴股中作價入股或作為出資投入企業(yè)的，征收 ：對債權(quán)人免征。年應(yīng)納稅所得額310萬元的企業(yè)：27%(季度換算為年再比3萬、10萬)：未做計稅收入規(guī)定：銷售貨物給購貨方的回扣，其支出不得在稅前扣除準備金不得扣除從關(guān)聯(lián)方借款超過注冊資本50%的部分應(yīng)計入有關(guān)投資的成本：同一個國家內(nèi)的盈虧：分回利潤先還原、后補虧再補稅：終了后45日內(nèi)，報納稅申報和財務(wù)決算，不得調(diào)整：國家統(tǒng)一清產(chǎn)核資。發(fā)生永久性損害，經(jīng)批準調(diào)至可回收金額。減免稅款涉及中央收入100萬元以上的，報國家稅務(wù)總局批準 ③在西部地區(qū)新辦交通、電力、水利、郵政、廣播電視企業(yè)，上述業(yè)務(wù)占收入75%以上，生產(chǎn)經(jīng)營之日起，2免3減1轉(zhuǎn)制科研機構(gòu)，0105年內(nèi)免，實行一次審批辦法 以上不可疊加執(zhí)行，不包括減免稅或納稅后又得到補償，及由他人代繳款：先調(diào)減，再還原成稅前并入應(yīng)納稅所得額：%的比率作為境外已納稅款的扣除額=境內(nèi)外所得按稅法計算的應(yīng)納稅總額(來源于某外國所得/境內(nèi)外所得總額)，又享受減半或特殊優(yōu)惠政策的：其優(yōu)惠的部分(或18%、27%)視同已繳稅額：先補虧后補稅：內(nèi)資企業(yè)所得稅規(guī)定存在地區(qū)稅率差異要補稅，外資企業(yè)無此規(guī)定：按年計算，分月或分季預(yù)繳，月季終了后15日內(nèi)預(yù)繳(報送會計報表和預(yù)繳所得稅申報表，匯總企業(yè)成員年終了后45日內(nèi)納稅申報就地和匯總繳納的總機構(gòu)在4月底前申報。調(diào)增應(yīng)納稅所得額：計稅收入①各項收入(出售專利屬凈收入，屬營業(yè)外收入)②聯(lián)營還原按稅法可扣項目和標準確定應(yīng)納稅所得額 ①應(yīng)稅所得額 ②“三新”費，增長加50%的抵扣 ③調(diào)整后的應(yīng)稅所得額應(yīng)納所得稅(適用稅率、納稅總額)聯(lián)營分利已納稅額，境外分利已納稅額國產(chǎn)設(shè)備投資的抵扣匯算清剿繳全年應(yīng)納所得稅：各方分別納稅的，中方按內(nèi)資，外方視為外國公司企業(yè)在華設(shè)立機構(gòu)場所，不得享受外商稅收優(yōu)惠、訂有公司章程，共同經(jīng)營管理，統(tǒng)一核算，共負盈虧，共同承擔投資風險的：經(jīng)企業(yè)申請，經(jīng)批準統(tǒng)一計算繳納企業(yè)所得稅，并享受外商投資企業(yè)的優(yōu)惠待遇：依照中國法律組成企業(yè)法人：外國企業(yè)向我國境內(nèi)單獨轉(zhuǎn)讓郵電、通訊等軟件，或者隨同銷售郵電、通訊等軟件，轉(zhuǎn)讓相關(guān)設(shè)備使用相關(guān)的軟件所取得的軟件使用費，作為特許權(quán)使用費所得征收企業(yè)所得稅：未設(shè)立機構(gòu)有來源于境內(nèi)所得。不是總機構(gòu)間的準予扣除:應(yīng)視為財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益，計入所得額(股息):可不計入所得額(內(nèi)資還應(yīng)補稅)、場所所持有的B股和海外股取得的凈收益：暫免所得稅：依10%預(yù)提所得稅：應(yīng)當以油(氣)田為單位，全部累計作為資本支出：不低于原價的10%(內(nèi)資5%以內(nèi))，綜合計算折舊：不留殘值，折舊年限不少于6年：(專專商著場)應(yīng)當以原價為準，無形資產(chǎn)攤銷期限不得少于10年：資產(chǎn)轉(zhuǎn)為認股投資的價值與賬面的變動部分應(yīng)計入損益，計繳所得稅：資產(chǎn)重估的價值變動部分：不記入損益：生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，開始獲利起：兩免三減(非生產(chǎn)性外商投資企業(yè)：專門從事房地產(chǎn)開發(fā)、投資、購進成套設(shè)備件簡單組裝、飲料食品罐裝分裝、室內(nèi)外裝修、廣告、食品、家電維修等)開采石油、天然氣、稀有金屬、貴重金屬等的，不適用上述優(yōu)惠追加投資項目的優(yōu)惠：鼓勵類符合以下條件之一可單獨計算并享受定期減免：①新增注冊資本達超6000萬美元 ②新增注冊資本達超1500萬美元，且達超原注冊資本50%的 以上與先期投資應(yīng)分別設(shè)立帳冊、憑證準確計算所得額，否則，稅務(wù)機關(guān)可按收入、資產(chǎn)等比例合理劃分各自的應(yīng)納稅所得額 01年1月1日起執(zhí)行能源交通港口碼頭基礎(chǔ)設(shè)施項目生產(chǎn)外資企業(yè)，15%，不論區(qū)域。(除技術(shù)密集、知識密集、3000萬美元以上投資期長，或能源交通港口按15%外)國家高新技術(shù)開發(fā)區(qū)合資高新技術(shù)企業(yè)，10年以上兩免，生產(chǎn)性外資除北京外，三減半經(jīng)濟特區(qū)服務(wù)行業(yè)500萬以上 10年以上 一免二減金融機構(gòu)營運資金超1000萬美元10年以上，一免二減1在農(nóng)業(yè)、科研、能源、交通運輸?shù)忍峁Ｓ屑夹g(shù)取得的使用費，減按10% 技術(shù)先進條件優(yōu)惠的，可免1外資合并為股份企業(yè)符合條件可享受減免：資產(chǎn)重估進行了稅務(wù)處理，未到期的補繳了減免稅，或投資開辦其他外企：不少于5年，退已繳所得稅的40% 再投資舉辦、擴建出口(開始生產(chǎn)或再投資后3年內(nèi))或先進技術(shù)企業(yè)(開始生產(chǎn)起或再投資后第一年內(nèi)，或3年內(nèi)未被撤消)，或海南企業(yè)利潤再投資海南基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項目和農(nóng)業(yè)開發(fā)企業(yè)，不少于5年，全部退還?！?(原企所稅率+地所稅率)〕企所稅率退稅率 外國投資者全股投資公司，從外資企業(yè)分得的利潤直接再投資，可視同，享受退稅：可將各分支機構(gòu)盈虧相抵，按有盈利的分支機構(gòu)適用稅率繳納(與內(nèi)資企業(yè)的合并納稅規(guī)定有所不同)，未增加注冊資本和經(jīng)營資金，不得享受退稅優(yōu)惠=境內(nèi)境外所得按稅法計算的應(yīng)納稅總額(永遠33%)來源于某外國的所得額247。(分大項、小項將題盡量往書上知識點靠，步驟明確地分析計算)：獨生子女補貼家屬副食品補貼托兒補助費(內(nèi)部退養(yǎng)一次性收入，按至法定退休年齡之間月份進行平均，繳納所得稅)：單獨作為一個月工資，不再減除費用：按工資、薪金計稅。將股份轉(zhuǎn)讓時，余額計征：按購房金額大小相應(yīng)退還保證金。小于的：按占原住房銷售額的比例退還納稅保證金：所納稅保證金全部作為個人所得稅繳入國庫，個人出租房屋暫減按10%的稅率征收個人所得稅：轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額〈4000的減除800元，〉4000的減除20%的費用：勞稿特租：個人通過團體捐贈：扣除應(yīng)納稅所得額30%個人通過團體向農(nóng)村義務(wù)教育捐贈：全額扣除個人所得資助非關(guān)聯(lián)：可以在下月、下次或當年計征時扣除，不足抵扣的，不得結(jié)轉(zhuǎn)抵扣： 500 5%。20005000 15% 125。24萬 25% 1375。68萬 35% 6375。10萬45% 15375：個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營對企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營(含轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租所得)個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)：5萬 35% 6750：查賬征稅 工資不得稅前扣、實際發(fā)生的三費標準內(nèi)扣、廣告和業(yè)務(wù)宣傳費2%以內(nèi)、業(yè)務(wù)招待費按企業(yè)。(1應(yīng)稅所得率)應(yīng)稅所得率：50,000 40% 7000：不含稅收入3,360元：應(yīng)納稅所得額=[(不含稅收入額速算扣除數(shù))(120%)] 247。當級換算系數(shù)：49500：40%，7000，68%：應(yīng)納稅所得稅=[每次(月)收入額準予扣除項目修繕費用(800為限)](120%)=轉(zhuǎn)讓收入財產(chǎn)原值合理費用、通訊補貼收入：扣除一定標準的公務(wù)費用后，按“工資、薪金” 計征。年終一次性取得承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的，自取得收入起30日內(nèi)申報納稅。納稅人應(yīng)當自扣押之日起15日內(nèi)繳納稅款：但不包括罰款：剩余部分應(yīng)當在3日內(nèi)退還被執(zhí)行人：不得超過15日：自發(fā)現(xiàn)之日起10日得辦理退還手續(xù)。由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金，并處50%以上5倍以下罰款，構(gòu)成犯罪依法追究刑事責任：偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的10%以上不滿30%并且偷稅數(shù)額在1萬元以上不滿10萬元的，或者因偷稅被稅務(wù)機關(guān)給予兩次處罰又偷稅的，處3年以下有期徒刑或拘役，并處偷稅數(shù)額1倍以上5倍以下罰金，偷稅數(shù)額占30%以上并且在10萬元以上的，處37年有期徒刑，并處15倍罰金。數(shù)額較大的，5年以下，15倍罰款，數(shù)額巨大的，510年、10年以上。被申請人應(yīng)當自收到副本或復(fù)印件之日起10日內(nèi)，提出書面答復(fù)，并提交證據(jù)等：30日內(nèi)依法處理。是稅收制度的法律體現(xiàn)形式，它是國家指定的用于調(diào)整稅收納稅關(guān)系的法律規(guī)范的總和。是國家為了滿足公共職能的需要，憑借社會公共權(quán)力，按照法律所規(guī)定的標準和程序，參與單位和個人財富分配，強制地、無償?shù)亍⒍康厝〉秘斦杖氲囊环N形式，它體現(xiàn)國家與納稅人之間的一種特殊的分配關(guān)系。流轉(zhuǎn)稅：以商品或勞務(wù)的流轉(zhuǎn)額（銷售額或營業(yè)額）為征稅對象的稅種的統(tǒng)稱，它是一種間接稅。居民企業(yè)：是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國（地區(qū)）法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。居民納稅人：是指在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而境內(nèi)居住滿一年的個人。稅負轉(zhuǎn)嫁：在商品交換過程中，納稅人通過提高銷售價格或壓低購進價格的方法，將稅負轉(zhuǎn)嫁給購買者或銷售者的一種經(jīng)濟現(xiàn)象。稅法的原則：一般原則、適用原則。增值稅的納稅依據(jù)：銷售額。進項稅額：納稅人因購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)所支付或負擔對的增值稅額，也即購買貨物或應(yīng)稅勞務(wù)時購貨發(fā)票上注明的增值稅額。增值稅基本稅率：25%，小規(guī)模納稅人3%消費稅的概念：對部分消費品或者消費行為（貨物和勞務(wù)）就其流轉(zhuǎn)額征收的一種流轉(zhuǎn)稅。過度消費對人體有害：煙（卷煙、煙葉、煙絲、雪茄煙）、酒（白酒、酒精、黃酒、啤酒、料酒、土甜酒、果酒）、鞭炮焰火。非生活必需品：化妝品、高檔護膚品。個人所得稅概念：對自然人的勞務(wù)或非勞務(wù)所得課稅。征收范圍：工資薪金所得、個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營承租經(jīng)營所得、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得、利息股息紅利所得、財產(chǎn)租賃所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、偶然所得、經(jīng)國務(wù)院財政部門確定的其他所得。1企業(yè)所得稅計稅依據(jù)：企業(yè)應(yīng)納稅所得額。1土地增值稅稅率形式：超率累進。1從量稅包括：資源稅、車船稅、耕地占用稅。1營改增日期：2012年1月1日2013年8月1日。辨析題：營改增：營改增是否意味著所有行業(yè)的稅率都下降？關(guān)于個人所得稅改革論述題：稅法和會計的關(guān)系、國家與稅收的關(guān)系、國際稅收和國際會計的關(guān)系。重點有：（一）納稅人：：是稅法規(guī)定的直接負有納稅義務(wù)的單位和個人：自然人和法人；我國的法人主要有四種：機關(guān)法人、事業(yè)法人、企業(yè)法人和社團法人。即納稅客體：指稅法規(guī)定對什么征稅，是征納稅雙方權(quán)利義務(wù)共同指向的客體或標的物。：（1）稅目：是在稅法中對征稅對象分類規(guī)定的具體的征稅項目，反映具體的征稅范圍，是對課稅對象質(zhì)的界定。概念 含義 與課稅對象關(guān)系 作用或形式（1）稅目 稅法中對征稅對象分類規(guī)定的具體的征稅項目，反映具體的征稅范圍。對課稅對象的量的規(guī)定 （從價計征）：即按征稅對象的貨幣價值計算，如消費稅（從量計征）：即直接按征稅對象的自然單位計算，如城鎮(zhèn)土地使用稅（三）稅率：稅率是對征稅對象的征收比例或征收額度。稅率形式 含義 形式及應(yīng)用舉例（1）比例稅率 即對同一征稅對象，不分數(shù)額大小，規(guī)定相同的征收比例。如資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅等（四）納稅期限。：（1）納稅義務(wù)發(fā)生時間：是指應(yīng)稅行為發(fā)生的時間。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅；（3）繳庫期限：稅法規(guī)定的納稅期滿后，納稅人將應(yīng)納稅款繳入國