【正文】 可能發(fā)生一些非法行為，忽視預(yù)防；一些中小企業(yè)的內(nèi)部會計控制制度，責(zé)權(quán)不明，賞罰不分，容易出現(xiàn)一些具體問題。有規(guī)章但是不能遵循，違反規(guī)定，又不進行研究，出了問題，就沒有辦法處理。一些企業(yè)不重視內(nèi)部會計控制制度和規(guī)定，內(nèi)部會計控制系統(tǒng)的往往是空口白話，為了配合有關(guān)部門的驗收，失去了其應(yīng)有的作用，滋生腐敗。許多單位領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部會計控制制度和財務(wù)管理部門，而不是把它放在整個企業(yè)戰(zhàn)略的經(jīng)濟管理的需要，考慮企業(yè)的規(guī)則形式。比如：空白憑證重要的存儲和內(nèi)部控制系統(tǒng)的使用和會計人員沒有真正落實；設(shè)置私自的賬戶，將收入和利潤；財產(chǎn)清查沒有形成系統(tǒng)，導(dǎo)致資產(chǎn)是不明確的，虛假的債務(wù)。一些內(nèi)部控制制度看起來可能更加完善，但是流于形式，或偏見，以點帶面，整體性和全面性不足，沒有剛性以及嚴肅性。在內(nèi)部審計部門的一些企業(yè)屬于金 中南財經(jīng)法大學(xué)自學(xué)考試本科畢業(yè)論文融部門，缺乏獨立性。與政府監(jiān)管和社會監(jiān)督企業(yè)外部也未能形成有效的合力監(jiān)管系統(tǒng)。所以，在我國的中小企業(yè)里面，也就很難形成一個有良好的規(guī)章制度，并且嚴格執(zhí)行的這樣一個良好環(huán)境。于是，就增大了由此帶來的經(jīng)營和財務(wù)上的種種風(fēng)險。因為制定會計內(nèi)部控制制度的這些人，他們的水平和能力是有差異的，他們的知識也十分有限，所以，往往不能制定出十分滿意和符合公司要求的內(nèi)控制度，而這，也就使得制定出來的內(nèi)控制度不是很全面，也不是很科學(xué)和系統(tǒng)。看起來很全面，然后，這里面很多的監(jiān)督互相盤根錯節(jié)的，功能又有很多相似之處，管理的標(biāo)準(zhǔn)也不統(tǒng)一，管理也很松散。五、完善我國中小企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的措施（一）構(gòu)造良好的控制環(huán)境我國中小企業(yè)于創(chuàng)業(yè)的開始的時候，一定要貫徹和加強企業(yè)所有者與員工在內(nèi)部會計控制這方面的認識。就像上面所述，絕大多數(shù)中小企業(yè)的所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)沒有分離，對建立一個高效運作的內(nèi)部會計控制有著比其他企業(yè)更大的潛在動因。因此必須要增強企業(yè)所有者對建立內(nèi)部會計控制的重要性和必要性的認識，并讓他們自覺接受監(jiān)督。因此企業(yè)員工的勝任能力對內(nèi)部會計控制的效果產(chǎn)生直接而重要的影響。企業(yè)可以讓員工參加一些會計人員繼續(xù)教育、操作實務(wù)培訓(xùn)班，學(xué)習(xí)內(nèi)部會計控制、職業(yè)道德等有關(guān)知識，企業(yè)通過培訓(xùn)使員工明確內(nèi)部會計控制的重要性和員工自身的重要性并養(yǎng)成良好的工作習(xí)慣，逐步提高自身各種素質(zhì)。若企業(yè)規(guī)模很小，不具備設(shè)置會計機構(gòu)，可配備專業(yè)會計人員負責(zé)核算，或?qū)嵤┪写碛涃~制度。（二）完善制度建設(shè)企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立與實施是一項系統(tǒng)工程，應(yīng)涵蓋公司全部的重要活動，并健全以下規(guī)章制度：在一個企業(yè)里面，不相互融合的職務(wù)有下面幾個：批準(zhǔn)、授權(quán)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會計記錄、審核監(jiān)督與財產(chǎn)保管。業(yè)務(wù)經(jīng)辦要和審核監(jiān)督互相區(qū)分開來。財務(wù)保管要和會計記錄互相區(qū)分開來。 中南財經(jīng)法大學(xué)自學(xué)考試本科畢業(yè)論文在一個企業(yè)里，那些級別比較高的領(lǐng)導(dǎo)人，他們同時任了很多的職位，這樣，就容易產(chǎn)生一個不好的后果，就是董事會和各領(lǐng)導(dǎo)班子之間，權(quán)責(zé)的問題不是很明顯，不能對他們形成監(jiān)管。對它的一般的要求有：對一般情況的授權(quán)和特殊情況的制授權(quán)，一定要區(qū)分清楚它們的界限，還有責(zé)任，一定不要出現(xiàn)責(zé)任不明確的情況，否則，出了問題，就很難辦了；同時，還有對每一項經(jīng)濟活動的授權(quán)審批的程序進行確定，不能出現(xiàn)越過級別來進行審批，也不能違反相關(guān)的法律法規(guī)程序進行審批；要努力建立一個合理的檢查制度，從而確保要授權(quán)的情況下，每一項經(jīng)濟活動能夠很好地開展下來。它能夠在事情發(fā)生前，事情發(fā)生時，還有事情發(fā)生后，對監(jiān)管產(chǎn)生效果。于是，我們就建立了一個十分好的信息交流的平臺，如此，就使一個企業(yè)的會計信息得以完備，這在企業(yè)注冊會計制度方面，也是一個很好的完善。（四）堅持內(nèi)部稽核與審計控制如果我們要使一個企業(yè)的內(nèi)部會計控制制度能夠得到很好的保證，讓它很好地實施下去，并要獲得預(yù)期良好的效果，那么，我們就要對其整個過程實施很好的監(jiān)督和管理，而所有這些，在一個企業(yè)內(nèi)部，使用的最多最重要的方法就是內(nèi) 中南財經(jīng)法大學(xué)自學(xué)考試本科畢業(yè)論文部審計。一定要切實穩(wěn)定地發(fā)揮內(nèi)部審計在企業(yè)監(jiān)督和管理中事前，事中，事后的各種作用，要對企業(yè)行為的全程進行監(jiān)管，并且做出及時而且準(zhǔn)備的報告。要對內(nèi)部評審進行開展的時候，要從內(nèi)控制度開始，按規(guī)矩辦事。我國的企業(yè)不斷發(fā)展壯大，變化也很多，我們一定要從企業(yè)的外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境兩方面考慮，把以前那些陳舊的規(guī)章制度拋棄，建立新的跟的上時代的各種規(guī)章制度，只有這樣，才能滿意日益發(fā)展的企業(yè)要求，實現(xiàn)各項控制目標(biāo)。一定要利用專門的考核部門，定期或者不定期進行各項實際目標(biāo)的考核，從而使事中控制得以切實加強。這種方式，一般是股票期權(quán)制，也就是說，使用部分股份，來對員工的工資進行支付。要使激勵機制和約束機制能夠相得益彰，共同進行。因此，我們要嚴格按照企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理的切實需要和規(guī)律，建立和完善好自己企業(yè)內(nèi)部的會計控制制度，要加強企業(yè)內(nèi)部會計審計等監(jiān)督和管理的措施，從而使企業(yè)的內(nèi)部會計操作環(huán)境得以最大程度的優(yōu)化。真正地把一個企業(yè)的內(nèi)部控制制度建立起，實施好，企業(yè)就能夠健康持續(xù)發(fā)展，從而實現(xiàn)企業(yè)的各項經(jīng)濟目標(biāo)。如何在優(yōu)勝劣汰的市場競爭中實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營規(guī)模的快速擴大和經(jīng)濟效益的高速增長,除了選擇風(fēng)險小、盈利性強的投資項目和采用先進的科學(xué)技術(shù)外,加強企業(yè)的內(nèi)部會計控制是關(guān)鍵。關(guān)鍵詞：新會計制度內(nèi)部會計控制核算規(guī)程About The Design Of The Internal Control System OfEnterpriseAbstract: with the rapid development of social economy, the arrival of the knowledge economy has greatly improved the social productive forces, but also to bring unlimited business growth of how to achieve the rapid expansion of business scale and economic benefits of the survival of the fittest petition in the market, in addition to select risk, profitability and strong investment projects and the use of advanced science and technology, strengthening the internal accounting control of the enterprise is the of business environment changes, management theory as well as in recent years due to failure of internal control and management of malignant fraud, require the enterprise39。歸其原因是“內(nèi)部控制的缺失”。健全有效的內(nèi)部控制成為各國政府監(jiān)管部門關(guān)注的重點。我國新《會計法》十分重視內(nèi)部會計控制制度的建設(shè)，確立了內(nèi)部會計控制失誤承擔(dān)的法律責(zé)任，財政部頒布的《內(nèi)部會計控制規(guī)范—基本規(guī)范》緊緊圍繞會計控制的目標(biāo)和原則、基本原則、會計控制的內(nèi)容和方法及內(nèi)部會計控制的監(jiān)督檢查作了明確規(guī)范。具體是企業(yè)為了有效的管理會計工作而制定的各種組織、分工、程序、方法、標(biāo)準(zhǔn)、守則和規(guī)程。會計制度作為企業(yè)制度的有機組成部分，是以提供經(jīng)濟信息影響決策為目的 內(nèi)部會計控制制度是社會經(jīng)濟發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，其內(nèi)容是隨著企業(yè)的發(fā)展對內(nèi)部強化管理。從內(nèi)控制度的受益對象來看，也并不僅僅局限于企業(yè)內(nèi)部，還包括其他的利益相關(guān)者，如外部股東、債權(quán)人、政府等。經(jīng)濟事項的發(fā)生過程就是一個制度的利益協(xié)調(diào)過程，存在一個制度有效性假設(shè)，制度運作最大可能規(guī)避有限理性和機會主義的影響，增強人的集體主義傾向，使會計人員能夠得到真實的經(jīng)濟信息。從國內(nèi)外的情況來看，內(nèi)部會計控制制度的建立，多是一種外部力量推動的結(jié)果，從內(nèi)控制度的受益對象來看，也并不僅僅局限于企業(yè)內(nèi)部，還包括其他的利益相關(guān)者，如外部股東、債權(quán)人、政府等。這樣就使人們對企業(yè)內(nèi)部控制制度是否健全給予極大的關(guān)注，并以此作為衡量企業(yè)管理是否有效，會計報表是否真實可靠的依據(jù)。（二）企業(yè)內(nèi)部會計控制制度不完善、貫徹不力目前有些企業(yè)對建立內(nèi)部控制制度不夠重視，內(nèi)控制度殘缺不全或有關(guān)內(nèi)容不夠合理。在遇到具體問題時多強調(diào)靈活性，使內(nèi)控制度流于形式，失去了制度應(yīng)有的剛性和嚴肅性。但是由于各種監(jiān)督的功能交叉、標(biāo)準(zhǔn)不一，再加上分散管理、缺乏橫向信息溝通，未能形成有效的監(jiān)督合力，造成監(jiān)督弱化問題嚴重，同時不規(guī)范的執(zhí)業(yè)環(huán)境和不正當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)競爭，以及對注冊會計師監(jiān)督不力，使得“經(jīng)濟警察”的作用并沒有發(fā)揮出來。但目前，絕大多數(shù)企業(yè)還未意識到內(nèi)部控制的重要性，仍存在公司治理結(jié)構(gòu)上的先天不足以及組織結(jié)構(gòu)和人員素質(zhì)等方面的問題。（一）健全管理體系，明確管理權(quán)限從資源利用角度看，應(yīng)建立人力資源控制系統(tǒng)、物力資源控制系統(tǒng)、財力資源控制系統(tǒng)、信息資源控制系統(tǒng)。內(nèi)部各機構(gòu)間、各經(jīng)辦人員間控制職能和管理權(quán)限在每一個需要控制的地方都建立控制環(huán)節(jié)，進行科學(xué)的分工與互相牽制，推行職務(wù)不兼容制度，杜絕高層管理人員的交叉任職。一個良好的信息系統(tǒng)應(yīng)有助于提高內(nèi)部控制的效率和效果。企業(yè)一般是根據(jù)其經(jīng)營活動的關(guān)鍵績效領(lǐng)域確定其關(guān)鍵控制點。對企業(yè)資金的籌集、調(diào)度、使用、分配等實行嚴格的分級權(quán)限控制，防止資金的越權(quán)循環(huán)和體外循環(huán)。對企業(yè)的各項成本費用支出按照會計制度實施嚴格的監(jiān)管，防止出現(xiàn)虛假列支、隨意列支、無序分攤等舞弊行為。對企業(yè)各經(jīng)營環(huán)節(jié)、經(jīng)濟活動操作者的權(quán)力實施有效監(jiān)控，防止權(quán)力的越權(quán)使用和非程序化亂用，造成經(jīng)濟損失。從理論上講，內(nèi)部控制本身也有局限性，其中主要是單位最高領(lǐng)導(dǎo)人控制的隨意性或相互串通，搞內(nèi)部人控制?！稌嫹ā访鞔_規(guī)定，單位負責(zé)人負有執(zhí)行《會計法》的法律責(zé)任。只有這樣，才能使企業(yè)由上而下共同執(zhí)行內(nèi)部控制的要求，推動我國企業(yè)內(nèi)部控制制度的健康發(fā)展。企業(yè)的現(xiàn)金流類似木桶的最短的木板，要保持企事業(yè)單位正常經(jīng)營活動，必須降低各種控制風(fēng)險，把現(xiàn)金流這一薄弱環(huán)節(jié)控制住。（五）建立良好的信息溝通系統(tǒng)，實現(xiàn)控制計算機化一個良好的信息和勾通系統(tǒng)可以及時、全面、正確地提供企業(yè)的運營信息，并在有關(guān)部門和人員之間進行溝通。同時，也必須提高管理者信息技術(shù)水平，加強監(jiān)控，采取各種防范措施，加密技術(shù)、程序控制、數(shù)據(jù)處理功能保護、跟蹤檢測信息等等，防止舞弊者盜竊單位經(jīng)濟資源、各種財務(wù)數(shù)據(jù)、仿造或偽造處理或數(shù)據(jù)庫的篡改增刪。具體是企業(yè)為了有效的管理會計工作而制定的各種組織、分工、程序、方法、標(biāo)準(zhǔn)、守則和規(guī)程。參考文獻：1王本哲，王爾康會計制度設(shè)計中國財經(jīng)經(jīng)濟出版社2008年2閻達五，