【正文】 記錄崗位、財產(chǎn)物資保管與資產(chǎn)記錄崗位等, 以上不相容崗位必須由不同的人員來執(zhí)行。例如:出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。 財務專用章與銀行支票應由會計、出納人員分別保管。授權批準控制是指企業(yè)在處理財務收支業(yè)務時必須經(jīng)過授權批準以便進行控制。批準控制系事前控制, 可將一切不合法的經(jīng)濟業(yè)務控制在事發(fā)之前, 具有預防作用。這樣做, 既能提高工作效率, 又能保證經(jīng)濟活動的靈活性和主動性。為保證內部控制的有效性和可靠性, 應根據(jù)企業(yè)的實際情況, 建立一套合理的會計記錄程序。其次對所有賬務處理要進行嚴格的稽核, 原始憑證在入賬之前必須經(jīng)過嚴格審核, 記賬之后進行嚴格的核對, 保證賬證、賬賬、賬表、賬實核對無誤, 從而保證每項經(jīng)濟業(yè)務入賬的正確性及合法性。實物控制是指為保護各種實物資產(chǎn)的安全完整, 防止舞弊行為而進行的控制。 其次要進行財產(chǎn)保護, 對財產(chǎn)物資進行會計記錄, 并妥善保管會計資料, 防止篡改銷毀會計賬簿。定期檢查盤點財產(chǎn), 可以督促管理人員和記錄人員保持警戒而不至于疏忽, 以保證財產(chǎn)物資的安全完整。要杜絕賬戶設置不合理、記錄不真實等情況的發(fā)生，充分發(fā)揮會計控制制度的職能作用，除了必須重視對內部控制制度管理人員的選用和培訓、提高財會人員的素質外，還應對有關管理人員定期進行考評，實行獎優(yōu)罰劣。由于會計人員主要執(zhí)行各項會計工作的行為主體，必須具備扎實的業(yè)務知識以及熟練的業(yè)務技能，職業(yè)道德情操更是不可缺少。中小企業(yè)可通過定期開展高級會計人才專業(yè)知識技能培訓活動，通過活動，廣泛宣傳和推廣各項新出臺的會計政策、法律法規(guī)，利于中小企業(yè)領導者及會計人員及時了解最新的會計知識，快速讀懂會計報表，進而提高分析財務報表的能力，從而做出合理的科學的財會決策。中小企業(yè)的內部會計控制，基礎是中小企業(yè)控制是，中介是社會控制，保障是政府控制。中小企業(yè)首先應以內部會計控制的相關要求為依據(jù)，完善并實施內部會計控制制度。其次在社會方面，必須使注冊會計師在我國各項社會經(jīng)濟活動中充分發(fā)揮其監(jiān)督作用與服務作用。最后，行使我國監(jiān)督職能的稅務、財會等部門，必須分工合理，必須加強對中小企業(yè)內部會計控制情況的審核、監(jiān)督并且還應注意各部門之間進行信息交流，可通過定期展開情報溝通，以形成強有力的監(jiān)督合力，進而加大會計控制監(jiān)管力度，從而確保中小企業(yè)各項經(jīng)濟業(yè)務的有效實施。風險總是不可能完全避免的，但可以通過選擇最優(yōu)的應對措施，在經(jīng)營過程中對風險進行合理控制，將風險降到最低。美國的COSO（Committee Of Sponsoring Organizations）于2004 年9 月發(fā)布的《企業(yè)風險管理整合框架》指出，企業(yè)可以通過目標設定—風險識別—風險分析—風險應對這樣的程序來實現(xiàn)對企業(yè)風險的管理，中小企業(yè)應該通過這樣的程序來實現(xiàn)對風險的控制。中小企業(yè)必須樹立風險意識，針對各個風險控制點，建立有效的風險管理系統(tǒng)，通過風險預警、風險識別、風險評估、風險報告等措施，對財務風險和經(jīng)營風險進行全面防范和控制。因此, 對中小企業(yè)的經(jīng)營管理具有更加嚴格的要求, 建立健全的內部會計控制制度體系已經(jīng)成為這過程中一項重要的迫切的任務。參考文獻[1] [J]. 現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè),2011,(23):194[2] [J].山西財經(jīng)大學學報，2008，（1）：166[3] [J].會計之友，2009，（7）：38[4] [J].內蒙古科技與經(jīng)濟，2012，（255）：44[5] 王建軍， [J].經(jīng)濟研究導刊，2011，（144）：102[6] [J].企業(yè)研究，2012，（392）：93[7] [J].內蒙古農(nóng)業(yè)科技，2011，（5）：121[8] [J]. 內蒙古財經(jīng)學院學報(綜合版)，2011，（5）：128[9] [J].財會研究，2009，（20）：69[10] [J]. 中外企業(yè)家，2009，（339）：205[11] [J]. 現(xiàn)代營銷(學苑版)，2011，（2）：45[12] [J].財會通訊，2010，（10）：102[13] 劉鑫. 我國經(jīng)濟發(fā)展與中小企業(yè)的作用[J]. 企業(yè)研究，2012，（394）：187[14]Aldridge R amp。 Middle Enterprises39。 MIDDLE ENTERPRISES39。 middle enterprises needs establishing and pleting the corporate governance and effective rewards and punishment mechanism and organizational culture. Establishing the effective corporate governance structureThe first thing we need to do is to set a reasonable organizational structure. We should make the relationship sure between the management functions and the financial reports and divide the responsibility purview between the organizations. The internal organizations and management departments include the general stockholders39。s management according to the stipulation of the corporation act. So the board of directors is responsible for the effectively implementation of the internal accounting system. At the same time, the function of the board of supervisors should be emphasized. Enhancing the construction of the board of supervisors can not only consummate the trianglebalance relationship of the governance structure, but also ensure the following and the execution of the internal accounting control system. The authorization of different departments should be clear and definite. The position is set according to the needs. The position39。s level and riskprevention ability. At last, the punishment standards are set according to the accounting errors and their reasons. The management can evaluate the implementation of internal accounting control through it. The evaluating results can be connected with the accountant39。s carrying out. At the same time, those who violate the law and discipline should be severely punished to increase the cost of the ineffective internal accounting control. Completing the organizational cultureRegular enterprises39。 internal operating situation but also point out the first problem need to solve for the employee. So the management of small amp。 organizational culture refers to the operating idea and working style including the valuable opinion, code of conduct, moral regulation, culture tradition, human surroundings etc. So the organizational culture cast a long shadow to the development of the enterprises. The wholesome organizational culture adapted to the enterprises especially emphasizing internal accounting control can teach the employee selfdiscipline, put right their value opinion, regular their behavior and solve the contradiction between the individual aim and the organizational aim to achieve the consensus. Through the esteemed and actively atmosphere, the organizational culture can make the largest value. So the organizational culture has the indispensable role in the internal accounting control from the perspective whether the employee or the management.加強中小企業(yè)內部會計控制的措施根據(jù)以上分析,增強中小企業(yè)內部會計控制需要建立并完善公司治理結構和有效獎懲機制和組織文化。我們應該明確管理職能和財務報告之間的關系并區(qū)分組織之間的責任范圍。治理責任、利益相關者的立場和董事會的中心地位應當明確。因此，對董事會負責內部會計制度的有效實施。加強監(jiān)事會建設，不僅能完善治理結構的三角平衡關系，而且還能確保內部會計控制制度的執(zhí)行。根據(jù)需要設置的位置。如果管理層設定明確的授權和職責分配方法，組織控制意識將大大增加?？茖W合理的獎懲機制，可以對相關責任人起到必要的激勵和約束作用。首先，不同崗位的薪酬標準應根據(jù)所在崗位以及這個崗位所需要的專業(yè)知識的復雜性確定。最后，處罰標準是根據(jù)會計差錯及其原因。評價結果可與會計人員的收入掛鉤，以保證內部會計控制制度的開展。良好的企業(yè)文化有助于建立良好的內部會計控制環(huán)境，企業(yè)文化作為一種??精神的支持，不僅可以解釋企業(yè)內部的經(jīng)營情況，而且能體現(xiàn)出對于職工來說首要亟需解決的問題。企業(yè)文化是指包括寶貴的意見、行為規(guī)范、道德法規(guī)、文化傳統(tǒng)的經(jīng)營理念和工作作風、人文環(huán)境等，所以企業(yè)文化是企業(yè)發(fā)展的縮影。在這種積極的環(huán)境里，企業(yè)文化可以實現(xiàn)最大的價值。謝 辭走的最快的總是時間，來不及感嘆，大學生活已近尾聲，四年多的努力與付出，隨著本次論文的完成，將要劃下完美的句號。在此向潘玉香老師表示深深的感謝和崇高的敬意！在臨近畢業(yè)之際，我還要借此機會向在這四年中給予我諸多教誨和幫助的各位老師表示由衷的謝意，感謝他們四年來的辛勤栽培。同時，在論文寫作過程中，我還參考了有關的書籍和論文，在這里一并向有關的作者