【正文】 ；通過立法，賦予稅務機關一些特殊的權力，增強執(zhí)法的力度；對查處的偷漏稅行為，加大對納稅人罰款的數(shù)額，并將其偷稅行為公之于眾，以做到“罰一儆百”，促使其他納稅人依法納稅。第四篇：我國個人所得稅存在的問題及對策研究引 言隨著我國改革的不斷深入，社會主義市場經濟的不斷發(fā)展，國民經濟持續(xù)快速增長，居民收入迅速增加，人民生活水平明顯的改善和提高，市場將在資源配置中起著越來越重要的作用，市場經濟可以有效的提高效率，卻無法兼顧公平。個人所得稅作為具有調節(jié)功能的財政工具，理應擔此重任。個人所得稅自1799年由英國首創(chuàng),歷經兩個世紀的發(fā)展和完善,已成為現(xiàn)代政府公平社會財富分配、組織財政收入、調節(jié)經濟運行的重要手段,并成為大多數(shù)發(fā)達國家的主體稅種。隨著我國經濟的快速發(fā)展和居民個人收入水平的連年提高，我國的個人所得稅得到了迅速發(fā)展,稅收收入基本上呈幾何級數(shù)增長：1985年突破了1億元，1994年稅制改革中將以上三稅合并,實施新的《個人所得稅法》,稅制改革后。90年代以來，我國的個人所得稅的稅收收入亦隨我國經濟發(fā)展,人民收入水平的提高而有較大幅度的增長，在稅收總量中所占的比重逐年快速提高。在全國相當多的省、市，個人所得稅已經成為僅次于營業(yè)稅的第二大地方稅種，成為地方財政的重要支柱之一。據(jù)統(tǒng)計，北京市個人所得稅收入上升很快，個人所得稅近5年來平均每年遞增49%，占地稅的20%左右。%，%。個人所得稅已成為我國稅收體系中最具活力、最具增收潛力的稅種。同時，我們也不得不看到飛速發(fā)展背后的問題。我國個人所得稅縮小收入差距的作用較小陳衛(wèi)東在其《從國際比較看中國個人所得稅發(fā)揮再分配功能的改革思路》一文中，通過我國與英美兩國個人所得稅的比較發(fā)現(xiàn)并指出，所得稅的累進性使它在縮小收入差距中發(fā)揮著重要作用，然而我國個稅在設計上存在累進度發(fā)揮作用不夠，并且分類所得稅有利于高收入者合法避稅。稅收累進度是個人所得稅縮小收入差距的基礎，只有真正做到不同收入級距能按不同邊際稅率納稅，才能現(xiàn)實達到稅收的累進征收效果。此外，扣除也偏大。也就是說，在相同稅率之下，累進性越強，處于收入分配相對位置排序的個人所獲的應稅收入面臨較高稅率。其次，所得稅規(guī)模偏小，也起不到應有的縮小收入差距作用。在當時宏觀經濟的背景下，個人所得稅在縮小收入差距作用不可能得到強調，而且在保證財政收入的前提下，也不可能以個人所得稅為收入主體，使得個人所得稅整體規(guī)模很小，即使在個人所得稅規(guī)模最大的2 0 0 2年，%，%。若沒有重大的稅制結構改革與調整，中國個人所得稅在調節(jié)收入差距中的作用很難得到較大幅度提高。我國個人所得稅法從立法實施到現(xiàn)在己經有十多年了，其間經濟環(huán)境變化很大，雖然稅法本身己經做出了一些調整，如對利息所得的征稅，但基本上是迫于形勢壓力而非主動改進。隨著時間的推移，分類所得稅對不同收入來源適用不同稅率和扣除的弊端也就顯示出來了。因為不同收入來源都分別有寬免和與所得相關的扣除對應于應稅所得的減少，而單一來源收入者卻只有惟一的寬免和與所得相關的扣除。舉例來說吧，一人工資1300元每月，另一人則每月有8 0 0元工資再加800勞務報酬，前者需要納稅，而后者則無需納稅，稅收公平性受到了嚴重損害。其次，扣除額未充分考慮納稅人享受相同數(shù)量所得的能力差別。如贍養(yǎng)人日多少、殘疾人與正常人、老人與青壯年、腦力勞動者與體力勞動者、身體患有重大疾病的人與健康人在消費能力上有很大差別。這一點美國的個人所得稅法規(guī)定的就比較詳細，更加人性化。再次，扣除額未考慮所得之外的附加福利和取得不同所得的成木差別?，F(xiàn)在各類企業(yè)以附加福利形式增進個人消費能力是一個非常普遍的現(xiàn)象。取得相同數(shù)量不同性質的所得，其付出的成木不一樣，同質同量的所得對不同的納稅人而言，其付出的成木也不一樣，不同的人由于處于不同的社會環(huán)境，所付的成木中不只是包含勞動體能的付出，還包含著決策、管理、風機遇、榮譽和精神等很多無形的付出。我國個人所得稅于1980年9月開征，1994年進行了初步修改，開始實施新稅制。然而，我們也應清醒地看到，當前的個人所得稅征管仍然存在許多問題。據(jù)統(tǒng)計，2001年中國7萬億的存款總量中，占全國人口不到20%的富人們占有80%的存款比例，其所交的個人所得稅卻不及個人所得稅總量的10%，全國個人所得稅的納稅主體仍然是工薪階層。我國現(xiàn)行的法律制度未規(guī)定各級稅務機關有權對納稅人的資產進行評估及相應的法律配套措施。①征管手段落后。②征管人員數(shù)量不足，素質不高。大約有一半以上的稅務人員學歷低，并且有一部分原先學的并非稅收專業(yè)，其專業(yè)知識和業(yè)務技術不能適應稅收實際工作的需要。但同時我們也應該看到，國家在積極地探討進一步完善個人所得稅體制的方式方法。三、我國個人所得稅改革的幾點建議從分類制所得稅向綜合制所得稅轉變。出于穩(wěn)定的目的，當前不可能一步到位，改革方案應當采取漸進而非激進方式。當前個人所得稅改進的重點是使其累進性真正體現(xiàn)出來，從上面比較可知，稅法在稅率設計上不合理，高稅率形同虛設。在條件適宜時可以由當前的分類所得稅向綜合所得稅進行轉化。對違反稅法的處罰相當嚴厲且行之有效。完善個人所得稅的“扣除額”制度。在具體操作時，既要考慮到扣除額自身的科學性要求，又要考慮到扣除額應彌補所得確認環(huán)節(jié)的局限，以及在所得確認環(huán)節(jié)不能實現(xiàn)的特殊因素?？鄢~可以按家庭人日多少，按人均規(guī)定扣除額數(shù)量；應建立費用扣除的通貨膨脹彈性，對扣除額實行“指數(shù)化調整”；根據(jù)物價指數(shù)調整費用扣除，以消除通貨膨脹導致的稅基的增加，使對名義稅基課稅轉變?yōu)閷嶋H稅基課稅。例如，稅法宣傳和增強納稅意識工作，充分利用當今電子信息技術，建立誠信納稅檔案數(shù)據(jù)庫，同時也能為稅收監(jiān)控提供數(shù)據(jù)信息，為逐步建立和完善社會信用體系提供依據(jù)?，F(xiàn)階段代扣代繳的征稅方式，不僅未向納稅人提供完稅憑證，甚至納稅人連自己繳了多少稅都說不清楚，應該為納稅人出具完稅憑證，這樣既可方便納稅人保管和使用，同時也是一種精神激勵。我們需要有更多的學者、政策制定者、以及納稅人進行相互的交流，循序漸進的對我國的個人所得稅進行改革，只有調動各方面的積極性，聽取各方意見，采納各方智慧才能最終解決存在于我國個人所得稅征收監(jiān)管中的各方面問題。我國個人所得稅流失及其治理對策管理視野《稅務與研究》，2005。但仍然有不夠完善的地方，個人所得稅的偷漏現(xiàn)象相當普遍、嚴重，個人所得稅占稅收總額比重過低，個人所得稅征管制度不健全，稅收調節(jié)貧富差距的作用在縮小等弊端客觀存在。關鍵詞：個人所得說，問題，合理建議個人所得稅1799年首創(chuàng)于英國，是指對個人所得額征收的一種稅。而在我國現(xiàn)階段，對個人所得稅的征管并不理想。個人所得稅征收不公的現(xiàn)象客觀存在，若此問題得不到很好的解決，勢必會在一定程度上造成減少財稅收入，擴大貧富差距，影響社會安定，阻礙經濟發(fā)展等不良現(xiàn)象的發(fā)生。個人所得稅根據(jù)不同的征稅項目，分別規(guī)定了三種不同的稅率：適用9級超額累進稅率——該稅率按個人月工資、薪金應稅所得額劃分級距，最高一級為45%，最低一級為5%，共分9級。適用比例稅率——對個人的稿酬所得，勞務報酬所得，特許權使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得，偶然所得和其他所得，按次計算征收個人所得稅，適用20%的比例稅率。三、我國個人所得稅現(xiàn)存的問題我國現(xiàn)行個人所得稅存在公平缺失問題第一，有多個收入來源和收入來源較單一的兩個納稅人，收入相同繳納不同的稅收。則前者需要納稅，而后者則無需納稅。第二，當前的個人所得稅計征模式實際上并沒有考慮家庭生活成本且沒有真正體現(xiàn)出量能納稅原則。如果不同家庭所贍養(yǎng)老人和其他生活成本的高低不等也會導致各自家庭的生活成本不一樣。例如：一個人月收入4000，在對于北京,上海等大城市，甭說購房、供房，即使要維持個人的正常生活都不容易，而在x地，相對而言就可能是高收入了。另一種觀點，我國區(qū)域經濟發(fā)展水平不平衡，各地居民收入、生活水平存在一定差距，全國統(tǒng)一個稅起征點，有利于促進地區(qū)間的公平。統(tǒng)一起征點的好處是簡潔、明了、征收方便。稅收調節(jié)貧富差距的作用在縮小按理說，掌握社會較多財富的人，應為個人所得稅的主力納稅人。高收入人們的主要收入來源并非工資，而是其他所得，雖然有累進制所得稅，但是對真正高收入的人，征稅征不到他們。人們的收入水平逐漸提高，這在一定程度上就造成了個人收入的多元化、隱蔽化，稅務機關難以監(jiān)控?，F(xiàn)實社會中權利義務不對等?履行納稅義務與否?并不影響對公共產品和公共服務的享有。在稅法宣傳上更多的是宣揚納稅人的義務而淡漠納稅人的權利?弱化了納稅意識。三、對個人所得稅提出的幾點建議。因為，現(xiàn)在世界上幾乎沒有國家采用單純的分項稅制模式征收個人所得稅，我們作為世界上最大的發(fā)展中國家，必須要融入到世界經濟發(fā)展的大潮中來，必須要努力適應國際經濟發(fā)展的趨勢，仍然采用單純的分類稅制模式已經行不通了，必須要通過改革首先向混合制過渡，然后再向綜合制發(fā)展。而以綜合所得課稅為主、分類所得課稅為輔的混合制真正立足于我國的國情有利于體現(xiàn)量能納稅的原則，真正實現(xiàn)個人所得稅調節(jié)個人收入、防止兩極分化的目標。采用一些發(fā)達國家的做法，為每個有正常收入的公民設立專用的稅務號碼，建立收入納稅檔案，使個人的一切收入支出都在稅務專號下進行。其次，充分發(fā)揮代扣代繳義務人的作用。這種做法既符合國際慣例，也適合我國現(xiàn)階段稅收征管手段落后，專業(yè)化征管力量不強、急需形成社會征收網絡的實際情況。3加強個人所得稅的征收管理為了保證新稅制的順利實施，我國個人所得稅的征管必須做相應改革，爭取盡快建立一套科學、嚴密、有效的征管新體系。提高公民納稅意識。長期以來，國民在納稅方面都處于被動狀況，這與我國的國情、國民素質、歷史原因、稅收管理等都有直接影響。以往相當部分納稅人過分依賴稅務機關，平時對于自己要納什么稅，交多少稅，很少關心，很少自己去看有關稅收法規(guī)，至于一般普通百姓更生疏，直到稅務人員找上門才知道自己要納稅的。提高新時期公民納稅意識，不是一蹴而就的事情。這樣，才能提高新時期公民的納稅意識，使稅收真正起到調控、促進經濟健康運行和發(fā)展的作用。、偷漏個人所得稅行為的查處、打擊力度搞好個人所得稅的征收管理，對偷漏稅行為查處、打擊得力是關鍵之一。同時，對一些偷漏稅構成犯罪的納稅人，必須依法追究其刑事責任，以維護法律的嚴肅性。需要指出的是，我國現(xiàn)行個人所得稅制功能的定位、個人所得稅地位的確立，以及個人所得稅在緩解和縮小我國當前居民收入分配差距拉大中應起到怎樣作用等問題有待進一步研究。因此，為了保持財政稅收增長的可持續(xù)性，以及稅收更有效發(fā)揮社會自動穩(wěn)定器功能，必須將個人所得稅的完善作為稅制完善的重點，加快研究，