【正文】 扣繳義務人的宣傳明白其不履行稅法規(guī)定的扣繳稅款的義務，要承擔相應的法律責任，使代扣代繳稅款工作進一步完善和規(guī)范化。以往相當部分納稅人過分依賴稅務機關(guān)，平時對于自己要納什么稅，交多少稅，很少關(guān)心，很少自己去看有關(guān)稅收法規(guī)，至于一般普通百姓更生疏，直到稅務人員找上門才知道自己要納稅的。同時，對一些偷漏稅構(gòu)成犯罪的納稅人，必須依法追究其刑事責任，以維護法律的嚴肅性。從1999年10月1日起對居民儲蓄利息開征利息所得稅，至此，個人所得稅已進入中國的千家萬戶,與每個公民的利益直接相關(guān),引起理論界和大多數(shù)百姓的普遍關(guān)注。%，%；，%，%；，%，%；，%，%；，%；2000年全國征收約660億元，%，其中銀行存款利息個人所得稅為149億。可惜的是，我國的個人所得稅設(shè)計雖然在稅率形式上是累進的，但與中國收入分布的現(xiàn)實不太適應，所以其高邊際稅率被真正執(zhí)行的不多，從而失去了個人所得稅在調(diào)節(jié)收入差距上的累進性。這對于調(diào)節(jié)收入差距的作用當然是杯水車薪。由于在收入來源確定上的相對模糊性，高收入者通?？梢猿浞掷枚鄠€寬免及扣除減少納稅。但是其前提是必須有詳細準確的個人收入情況、信用情況的記錄，而我國這方面比較落后。各級稅務機關(guān)不斷改進和加強個人所得稅的征收管理，從而推動了個人所得稅收入的連年高速增長。我國目前實行代扣代繳和自行申報兩種征收方法，申報、審核、扣繳制度都不健全，征管手段落后，難以實現(xiàn)預期效果，還沒有形成綜合信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)。通過以上的分析我們不難看出，綜合所得稅較之分類所得稅在縮小收入差距上起的作用更大。這是進行個人所得稅改革的長期目標，其需要很長的時逐步進行。要樹立納稅光榮，偷稅可恥的社會風氣。這些問題有待我們?nèi)ソ鉀Q。適用5級超額累進稅率——按年計算、分月預繳稅款的個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營的全年應納稅所得額劃分級距，最低一級為5%,最高一級為35%，共分5級。以兩個同樣的三口之家為例，第一家夫妻雙方月各收入2000元錢，總收入為4000，可是他們都不需要交稅：另一家一對夫婦，妻子失業(yè)，丈夫月收入4000元，則丈夫每月還需要繳納15元稅。因此，這之間就難免存在一些不可調(diào)和的矛盾。既然能享受權(quán)利又不履行納稅義務?必然使“納稅光榮”只剩下空洞的口號?喪失了法律公平、正義之本。，減少稅源流失用現(xiàn)代化手段加強稅源控制。掌握主動。既要從宏觀的理論深入地分析，又要從微觀的實踐中總結(jié)經(jīng)驗；既要根據(jù)我國的國情，又要參考發(fā)達國家的經(jīng)驗。隨著我國經(jīng)濟的快速發(fā)展，個人所得稅應成為未來稅制中的主體稅種之一。結(jié)語本文對我國現(xiàn)行個人所得稅制存在的主要問題，進行了客觀的分析和探討，并對改革和完善我國現(xiàn)行個人所得稅制提出了建議?？梢?，提高公民納稅意識，關(guān)鍵的環(huán)節(jié)是提高公民法律意識，這樣才能讓公民意識到納稅不僅僅是一種守法行為，更是愛國的表現(xiàn)。為此，針對前些年代扣代繳義務人的扣繳稅款作用未能很好發(fā)揮的現(xiàn)實，建立扣繳義務人檔案，規(guī)范代扣代繳義務人扣繳稅款和申報的程序，督導納稅人正確使用扣稅憑證，加強對扣繳義務人的宣傳明白其不履行稅法規(guī)定的扣繳稅款的義務，要承擔相應的法律責任，使代扣代繳稅款工作進一步完善和規(guī)范化。其次，分項稅制模式，不能適應社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展，缺乏公平，征管效率低下，不利于個人所得稅的職能作用的發(fā)展。公民法制觀念不強是納稅意識薄弱的重要原因。如果對高收入地區(qū)實行高起征點，低收入地區(qū)實行低起征點，反而將加劇地區(qū)間的不平衡，這將與個稅本來的調(diào)節(jié)意義背道而馳。這迫使納稅人要通過把部分工資薪金轉(zhuǎn)化為補貼的形式來避免交稅減輕負擔，尋求公平。二、我國個人所得稅現(xiàn)狀中國個人所得稅的征收方式實行源泉扣繳與自行申報并用法，注重源泉扣繳。6，2007第五篇：淺析我國個人所得稅現(xiàn)狀存在的問題及完善對策淺析我國個人所得稅現(xiàn)狀存在的問題及完善對策內(nèi)容提要: 隨著我國社會主義市場經(jīng)濟體制的逐步建立，改革開放的進一步深化，個人所得稅的稅收收入亦隨著我國經(jīng)濟發(fā)展、人民收入水平的提高而有較大幅度的增長，在全國相當多的省、市，個人所得稅已成為地方財政一項重要的支柱。建立誠信納稅檔案和激勵機制。我們認為這些適宜的條件有：人均GNI達到中等收入國家的水平；社會上交易的實現(xiàn)大多使用轉(zhuǎn)賬支付；銀行、稅務、海關(guān)等之間實現(xiàn)計算機聯(lián)網(wǎng)，能夠?qū)崿F(xiàn)對納稅人的信息共享；納稅人的法律意識有極大程度的提高。隨著我們對于問題本質(zhì)的逐步認識，個人所得稅現(xiàn)在所存在的問題會得到解決。其次，個人所得稅征管存在許多不足。隨著經(jīng)濟發(fā)展和社會的進步，成木的外延和內(nèi)含也發(fā)生了很大變化，用原始、傳統(tǒng)的扣除辦法已經(jīng)不能滿足橫向公平的要求了。現(xiàn)行扣除額并未考慮這一點，無論何種人，就同一類所得而言，一律一個標準，并沒有考慮特殊的扣減。從決定累進程度的因素來看，如果有兩個納稅人有相同收入，但其中一人只有一個收入來源，而另一人卻有多個來源時，稅收公平原則將受到嚴重損害。在設(shè)計1 9 9 4年的稅制時，主要想解決的問題是促進經(jīng)濟發(fā)展，所以當時強調(diào)稅收中性，本著促進經(jīng)濟效率優(yōu)先的原則。究其原因，主要有以下兩方面：首先，中國個人所得稅在稅制累進度設(shè)計上存在的缺陷。從個人所得稅在整個稅收收入中的變化情況看，個人所得稅已成為近年來各稅種中稅收收入增長幅度最快的一個稅種，1993年以來年平均增幅達40%，1998年我國個人所得稅收入為1993年的7倍。我國個人所得稅開征較晚，自1980年以來,國家先后頒布了《中華人民共和國個人所得稅法》、《個人收入調(diào)節(jié)稅暫行條例》和《城市工商戶所得稅暫行條例》，開始征收個人所得稅。加大對逃稅、偷漏個人所得稅行為的查處、打擊力度搞好個人所得稅的征收管理，對偷漏稅行為查處、打擊得力是關(guān)鍵之一。增強全民納稅意識長期以來，國民在納稅方面都處于被動狀況，這與我國的國情、國民素質(zhì)、歷史原因、稅收管理等都有直接影響。對個人所得稅實行源泉控制，由支付單位作為代扣代繳義務人扣繳稅款，這是我國現(xiàn)行稅法的要求。三、對策選擇合理的稅制模式首先，根據(jù)我國的實際情況，考慮適應國際經(jīng)濟發(fā)展的趨勢，我們應摒棄單純的分類征收模式，確立以綜合征收為主，適當分類征收的稅制模式。高收入人們的主要收入來源并非工資，而是其他所得，雖然有累進制所得稅，但是對真正高收入的人，征稅征不到他們。例如：一個人月收入4000，在對于北京,上海等大城市，甭說購房、供房，即使要維持個人的正常生活都不容易，而在x地，相對而言就可能是高收入了。二、分析問題我國現(xiàn)行個人所得稅存在公平缺失問題第一，有多個收入來源和收入來源較單一的兩個納稅人，收入相同繳納不同的稅收。通過銀行和稅務機關(guān)聯(lián)網(wǎng)工程的建立，逐步縮小現(xiàn)金交易的范圍，使所有的收支狀況盡可能地置于稅銀聯(lián)網(wǎng)的監(jiān)控下，現(xiàn)金交易減少了，政府便可以通過賬戶對納稅人的稅源實行有效控制；其次，采用源泉扣繳和納稅人自行申報相結(jié)合的征管方式，代扣代繳義務人向個人支付所得時必須同時向稅務機關(guān)申報，對扣繳義務人不按規(guī)定扣繳和申報繳納稅款以及不按規(guī)定報送有關(guān)信息資料的，要規(guī)定明確的法律責任和相應的懲處辦法。一些不斷出現(xiàn)的應當征收個人所得稅的項目應該列入應稅項目。一般來說，在所得額小時，級距的分布相應小些；所得額大時，級距的分布則相應大些。稅務征管人員的業(yè)務素質(zhì)和職業(yè)道德修養(yǎng)已不能適應市場經(jīng)濟條件下稅務工作的要求，是削弱征管力量，影響征管效率的重要因素；以人工為主的落后征管手段，不能使稅務部門及時取得納稅人的收入資料，并對其納稅資料進行處理與稽核；稅務代理制度還不完善，不能很好發(fā)揮其中介組織的作用；加之與個人所得稅征收相聯(lián)系的諸如財產(chǎn)申報制度、個人信用管理制度沒有建立，使得征管效率和監(jiān)督作用很難提高。在一年里，同樣是平均每月2000元的收入，但納稅卻是不等的。這有利于改變個人收入分配結(jié)構(gòu)，縮小高收入者和低收入者之間的收入差距。稅收的功能具有內(nèi)在性、客觀性和穩(wěn)定性特征。本文就搜集掌握的相關(guān)資料，緊密結(jié)合當前國內(nèi)個人所得稅實際，借鑒國際經(jīng)驗，從理論與實證的結(jié)合上，就個人所得稅的現(xiàn)狀與發(fā)展趨勢進行較為深入系統(tǒng)地分析，并就今后如何在改革中進一步完善個人所得稅提出一些對策與建議。法律是關(guān)于權(quán)利與義務的規(guī)定,權(quán)利義務是對稱的,沒有無權(quán)利的義務,也沒有無義務的權(quán)利。為確保該項制度進一步貫徹落實，應明確規(guī)定：納稅人都有向稅務機關(guān)申報應稅所得的義務和責任，代扣代繳義務人(包括法人和雇主)向個人支付的一切應稅所得?？梢钥紤]對稿酬、版稅、演講等收入確定為免稅所得，事實上現(xiàn)行個人所得稅對稿費收入也有20％免征額，并按應納稅額減免30％的優(yōu)惠規(guī)定。(2)不動產(chǎn)投資特別扣除。此項扣除額主要用于彌補納稅人在撫養(yǎng)直系尊親、子女、無收入的同胞兄妹及其他親屬必要的醫(yī)療藥品費用的支出。勞動人事部門必須整頓、調(diào)整工資發(fā)放制度，把所有的補貼、津貼列入工資表中，做到收入工資化，工資貨幣化。（二）建立有效的個人收入監(jiān)控機制我國個人所得稅款流失嚴重的重要原因是稅源不清。三是分類綜合所得稅制。在稅制要素的設(shè)計上，要擴大課稅所得范圍、改進扣除辦法、適當調(diào)整稅率。另一人取得4000元勞務報酬,應納稅(4000800)20%=640(元),二者的稅源同為4000勞動所得,而稅額相差達285元,這與征收個人所得稅調(diào)節(jié)公民收入這一稅制改革的方向和宗旨相違背，應對此進行改革。因此，為得出應稅凈所得，必須在調(diào)整后毛所得中如實扣除納稅人應該扣減的費用。現(xiàn)行個人所得稅模式容易造成合法避稅，給征收管理帶來困難，導致稅源的流失。這種差別待遇的方式，適合源泉扣繳，但難以全面衡量納稅人的真實納稅能力，也無法體現(xiàn)“多得多征、公平稅負”的原則。因此,完善我國個人所得稅制,使其更加規(guī)范化,符合國際慣例,與此同時建立合理的稅收征管制度，是市場經(jīng)濟發(fā)展的必然趨勢，也是新世紀我國經(jīng)濟發(fā)展的新課題。目前實行這種稅制模式，存在以下弊端：現(xiàn)行個人所得稅制模式，不能充分貫徹其立法原則。如果有甲、乙兩個納稅人，甲在12個月內(nèi)每個月都取得800元的勞務報酬，不需扣稅；而乙在一個月取得9600元的報酬，其余11個月收入很少或沒有收入，那卻要繳納1760元的稅。按我國現(xiàn)行稅制，對個人的這部分福利性質(zhì)的隱性收入尚未加以課稅，這不僅會減少政府的財政收入，還會沖擊政府的分配制度，加重納稅人之間的稅負不公。但被動地扣繳仍然占大多數(shù)，主動申報短期內(nèi)仍無法普及。完善我國個人所得稅制是我國稅制改革的重要內(nèi)容。在現(xiàn)階段我國應采用綜合所得稅制為主，分類所得稅制為輔的混合所得稅模式比較切合實際。建立“個人經(jīng)濟身份證制度”,使個人的一切收入、支出都直接在個人的賬號下進行，限制現(xiàn)金交易，加快推廣使用信用卡和個人支票；嚴格執(zhí)行銀行儲蓄存款實名制，每一個有收入的