【正文】 不完善，獲取個(gè)人收入整體情況不容易(即使要得到也要付出相當(dāng)大的管理成本)。而我國由于制度上的缺陷，使得稅率累進(jìn)性不強(qiáng)，從而降低了調(diào)節(jié)收入差距的作用。二、我國個(gè)人所得稅存在的問題分析我國目前的個(gè)人所得稅政策存在不少的問題，比如，縮小收入差距的作用比較?。淮嬖跈M向不公平現(xiàn)象；以及在稅收征管等方面的問題。例如，在北京市，個(gè)人所得稅就已經(jīng)成為地方工商稅收中僅次于營業(yè)稅的第二大稅種。個(gè)人所得稅是對個(gè)人（自然人）取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得征收的一種稅，是國家運(yùn)用稅收這一經(jīng)濟(jì)杠桿調(diào)節(jié)收入分配的有力工具。這樣，才能提高新時(shí)期公民的納稅意識(shí)，使稅收真正起到調(diào)控、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)健康運(yùn)行和發(fā)展的作用。③健全掌握納稅人收入情況的輔助制度。與此相聯(lián)系，針對長期以來儲(chǔ)蓄存款的非實(shí)名制使公民個(gè)人的收入不公開、不透明，以致嚴(yán)重妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)對個(gè)人所得稅稅源控制的現(xiàn)狀，改個(gè)人儲(chǔ)蓄存款的非實(shí)名制為稅務(wù)、銀行聯(lián)合且微機(jī)聯(lián)網(wǎng)前提下的實(shí)名制，增加個(gè)人收入的透明度，使公民的每項(xiàng)收入都處于稅務(wù)機(jī)關(guān)的有效監(jiān)控之下，使每個(gè)公民的收入納稅情況都一目了然，進(jìn)而可堵塞稅收漏洞，防止稅款流失。在稅法宣傳上更多的是宣揚(yáng)納稅人的義務(wù)而淡漠納稅人的權(quán)利?弱化了納稅意識(shí)。稅收調(diào)節(jié)貧富差距的作用在縮小按理說，掌握社會(huì)較多財(cái)富的人，應(yīng)為個(gè)人所得稅的主力納稅人。如果不同家庭所贍養(yǎng)老人和其他生活成本的高低不等也會(huì)導(dǎo)致各自家庭的生活成本不一樣。但仍然有不夠完善的地方，個(gè)人所得稅的偷漏現(xiàn)象相當(dāng)普遍、嚴(yán)重，個(gè)人所得稅占稅收總額比重過低，個(gè)人所得稅征管制度不健全，稅收調(diào)節(jié)貧富差距的作用在縮小等弊端客觀存在。（4）加強(qiáng)稅收征管。目前個(gè)人所得稅法規(guī)定的11個(gè)應(yīng)稅項(xiàng)目沒有涵蓋個(gè)人所得的全部內(nèi)容。就累進(jìn)級(jí)數(shù)來說，累進(jìn)級(jí)數(shù)越少則征管越簡便，但有損稅收公平；反過來，累進(jìn)級(jí)數(shù)越多，征管越復(fù)雜，但稅收比較公平，所以我國個(gè)人所得稅累進(jìn)級(jí)數(shù)應(yīng)當(dāng)適中。同是勞動(dòng)所得，稅負(fù)不一樣容易造成稅收歧視，進(jìn)而產(chǎn)生稅收漏洞，難以體現(xiàn)公平稅負(fù)原則；工薪所得的九級(jí)超額累進(jìn)稅率，級(jí)距過多并且差額小，使得稅額計(jì)算繁瑣，工作效率低，不符合世界范圍“簡稅制”的發(fā)展趨勢；各類所得邊際稅率過大，不利于社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展及國際競爭。它會(huì)使在同等收入水平下，所得來源多的綜合收入由于扣除項(xiàng)目多而繳較少的稅收，而所得來源單一，由于扣除項(xiàng)目少，而繳相對多的稅收；收入來源豐富但不在法定范圍內(nèi)而綜合收入高的富人群體可以繳納較少的稅甚至可以不繳稅，而綜合收入較少、來源比較常規(guī)和單一的工薪階層反而要繳納更多的稅款。個(gè)人所得稅是調(diào)節(jié)收入分配，促進(jìn)公平的重要工具。但是，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和個(gè)人收入水平的提高，人們?nèi)〉檬杖氲那篮头绞饺找娑鄻踊沟脗€(gè)人所得稅征管日趨復(fù)雜和困難，其對收入的調(diào)節(jié)分配作用受到質(zhì)疑，稅制的公平和效率問題廣泛爭論，改革和完善的要求日益迫切。參考文獻(xiàn):（1）趙迎春、張巍，《我國個(gè)人所得稅改革的思路》，《稅務(wù)與經(jīng)濟(jì)》2002年第4期（2）于 兵，《科學(xué)合理的設(shè)計(jì)我國個(gè)人所得稅稅制》，《當(dāng)代財(cái)經(jīng)》，2003(2)（3）高 萍，《個(gè)人所得稅制度存在的問題》，中華財(cái)會(huì)網(wǎng)，20020527（4）董樹奎，《對我國個(gè)人所得稅現(xiàn)狀的分析》，《稅務(wù)研究》，2002（2）第二篇：淺談我國個(gè)人所得稅存在的問題及對策08級(jí)會(huì)計(jì)三班李丹妮 學(xué)號(hào)：14083801561淺談我國個(gè)人所得稅存在的問題及對策摘要：近年來，個(gè)人所得稅已成為我國社會(huì)關(guān)注程度最高、改革力度最大的一個(gè)稅種，也是最具活力和潛力的一個(gè)稅種。增強(qiáng)公民自覺依法納稅的意識(shí)。7(五)完善稅收征管體系完善個(gè)人所得稅“雙向申報(bào)”制度。能以極小的收入損失換來巨大的社會(huì)效益。這是稅收對中華民族教育事業(yè)的極大支持。此項(xiàng)免征額指對有收入的納稅人個(gè)人的年度基本免征額，主要用于彌補(bǔ)納稅人為取得應(yīng)稅收入而付出的代價(jià)。保證稅務(wù)機(jī)關(guān)對多元化、隱蔽化的收入進(jìn)行監(jiān)控，減少偷逃稅款的行為。從應(yīng)稅所得上看，屬于投資性的，沒有費(fèi)用扣除的應(yīng)稅項(xiàng)目，如利息、股息、紅利所得、股票轉(zhuǎn)讓所得、偶然所得等實(shí)行分類所得征稅：屬于勞動(dòng)報(bào)酬所得和費(fèi)用扣除的應(yīng)稅項(xiàng)目，如工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、生產(chǎn)經(jīng)營、承包承組、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等項(xiàng)目，應(yīng)實(shí)行綜合征收。二是綜合所得稅制。由這種心理的存在，加之稅制及征管機(jī)制的不健全、不完善，使 3 得偷逃稅現(xiàn)象十分嚴(yán)重，尤其是高收入者。在超額累進(jìn)中還有工資薪金的九級(jí)累進(jìn)和個(gè)體工商戶經(jīng)營所得的五級(jí)累進(jìn),加之一些加減征收的方式,使稅制混亂,不易掌握,而對同屬勞動(dòng)所得的工資,薪金與勞務(wù)報(bào)酬所得分別課稅,人為造成稅負(fù)不公?，F(xiàn)行模式對扣除的規(guī)定不合理。所以，本次個(gè)人所得稅法修正案的一個(gè)重要原則是“調(diào)節(jié)高收入，緩解個(gè)人收入差距懸殊矛盾，以體現(xiàn)多得多征，公平稅負(fù)的政策”?，F(xiàn)行個(gè)人所得稅仍有許多不完善之處是造成這種局面的主要原因。但從整體情況看，個(gè)人所得稅稅款流失嚴(yán)重，其調(diào)節(jié)力度還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。同時(shí)，我國個(gè)人收入水平目前還不高，個(gè)人所得稅在稅收中所占有的比例較小，組織財(cái)政收入近期內(nèi)不是它的主要功能。這樣稅法就容易被人鉆空子，通過化整為零的方法，就可以達(dá)到避稅、逃稅的目的。(三)稅率問題我國目前的個(gè)人所得稅率實(shí)際是超額累進(jìn)與20%的比例稅率兩種。而高收入者更不愿繳納用來調(diào)節(jié)貧富懸殊的高額稅款，他們甚至樂于將這種差距保持下去。我國現(xiàn)行的稅制模式就是此類。同時(shí)要對不同所得進(jìn)行合理的分類。這樣才能增加個(gè)人收入的透明度，使公民的各項(xiàng)收入均處于稅務(wù)機(jī)關(guān)的有效監(jiān)控之下?；究鄢?xiàng)目主要包括：(1)納稅人年基本免征額。對納稅人子女就讀大專、本科、研究生教育，可制定相應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)的扣除額，從家庭總收入中扣除。這對于中華民族整體素質(zhì)的提高，樹立良好的政策導(dǎo)向，將教師這一職業(yè)培養(yǎng)為最受人尊敬的職業(yè)，具有十分重要的意義。首先削減個(gè)人所得稅累進(jìn)稅率的檔次，可考慮由現(xiàn)在的最高9級(jí)簡并為5級(jí)，對各種應(yīng)稅收入統(tǒng)一適用；其次，工資、薪金所得和勞務(wù)所得，性質(zhì)基本相同，應(yīng)無差別課稅，可將勞務(wù)報(bào)酬所得并入工資薪金所得，按統(tǒng)一確定的超額累進(jìn)稅率征稅。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)采取各種手段，采用不同形式深入宣傳個(gè)人所得稅法，使每個(gè)公民懂法、知法，為個(gè)人所得稅的征收管理工作提供有力的法律保障。因此，應(yīng)大力加強(qiáng)納稅人的合法權(quán)利，逐步培養(yǎng)納稅人的納稅意識(shí)。我國2007征收個(gè)人所得稅3186億元，占稅收收入的7%，比重在逐年增加。市場經(jīng)濟(jì)是有效的資源配置方式，但由于在分配上是按照要素的質(zhì)量和多少進(jìn)行分配，往往會(huì)造成收入分配的巨大差距，從而影響社會(huì)協(xié)調(diào)和穩(wěn)定，進(jìn)而損害效率。我國現(xiàn)行的分類制把征稅對象分為11類，并對不同的所得采取不同的稅率征收，采取分類定率，分項(xiàng)扣除，分項(xiàng)征收的模式，雖具有不同性質(zhì)的所得實(shí)行差別待遇的優(yōu)點(diǎn)，但更容易造成對稅收負(fù)擔(dān)公平原則的扭曲，難以體現(xiàn)“多得多征，公平稅負(fù)”的原則。我國目前的這種稅率結(jié)構(gòu)容易引起以下問題：對同屬勞動(dòng)所得的工資、薪金所得采用九級(jí)超額累進(jìn)稅率，最高邊際稅率為45%，而對個(gè)體工商戶和承包經(jīng)營所得則采取5%35%的五級(jí)超額累進(jìn)稅率，最高邊際稅率為35%。由此，借鑒美國累進(jìn)稅率的設(shè)計(jì)，我國超額累進(jìn)稅率優(yōu)化設(shè)計(jì)重點(diǎn)在于要設(shè)計(jì)好累進(jìn)級(jí)數(shù)、級(jí)距和邊際稅率。（2）.擴(kuò)大征收范圍。但是由于兩次改革只是“微調(diào)”，且沒有對稅制模式、稅制設(shè)計(jì)、稅收征管、稅收征收環(huán)境等方面進(jìn)行全方位的改革，使得現(xiàn)行的個(gè)人所得稅依然存在公平缺失問題。隨著我國社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制的逐步建立，改革開放的進(jìn)一步深化，個(gè)人所得稅的稅收收入亦隨著我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展、人民收入水平的提高而有較大幅度的增長，在全國相當(dāng)多的省、市，個(gè)人所得稅已成為地方財(cái)政一項(xiàng)重要的支柱。以兩個(gè)同樣的三口之家為例，第一家夫妻雙方月各收入2000元錢，總收入為4000，可是他們都不需要交稅：另一家一對夫婦，妻子失業(yè)，丈夫月收入4000元，則丈夫每月還需要繳納15元稅。因此，這之間就難免存在一些不可調(diào)和的矛盾。既然能享受權(quán)利又不履行納稅義務(wù)?必然使“納稅光榮”只剩下空洞的口號(hào)?喪失了法律公平、正義之本。采用一些發(fā)達(dá)國家的做法，為每個(gè)有正常收入的公民設(shè)立專用的稅務(wù)號(hào)碼，建立收入納稅檔案，使個(gè)人的一切收入支出都在稅務(wù)專號(hào)下進(jìn)行。②強(qiáng)化個(gè)人申報(bào)制度，提高公民納稅意識(shí)。既要從宏觀的理論深入地分析，又要從微觀的實(shí)踐中總結(jié)經(jīng)驗(yàn)；既要根據(jù)我國的國情，又要參考發(fā)達(dá)國家的經(jīng)驗(yàn)。個(gè)人所得稅作為具有調(diào)節(jié)功能的財(cái)政工具，理應(yīng)擔(dān)此重任。在全國相當(dāng)多的省、市，個(gè)人所得稅已經(jīng)成為僅次于營業(yè)稅的第二大地方稅種，成為地方財(cái)政的重要支柱之一。同時(shí)，我們也不得不看到飛速發(fā)展背后的問題。也就是說，在相同稅率之下，累進(jìn)性越強(qiáng)，處于收入分配相對位置排序的個(gè)人所獲的應(yīng)稅收入面臨較高稅率。我國個(gè)人所得稅法從立法實(shí)施到現(xiàn)在己經(jīng)有十多年了，其間經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化很大，雖然稅法本身己經(jīng)做出了一些調(diào)整，如對利息所得的征稅，但基本上是迫于形勢壓力而非主動(dòng)改進(jìn)。其次，扣除額未充分考慮納稅人享受相同數(shù)量所得的能力差別?，F(xiàn)在各類企業(yè)以附加福利形式增進(jìn)個(gè)人消費(fèi)能力是一個(gè)非常普遍的現(xiàn)象。據(jù)統(tǒng)計(jì)，2001年中國7萬億的存款總量中，占全國人口不到20%的富人們占有80%的存款比例，其所交的個(gè)人所得稅卻不及個(gè)人所得稅總量的10%，全國個(gè)人所得稅的納稅主體仍然是工薪階層。大約有一半以上的稅務(wù)人員學(xué)歷低，并且有一部分原先學(xué)的并非稅收專業(yè)，其專業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)技術(shù)不能適應(yīng)稅收實(shí)際工作的需要。當(dāng)前個(gè)人所得稅改進(jìn)的重點(diǎn)是使其累進(jìn)性真正體現(xiàn)出來，從上面比較可知，稅法在稅率設(shè)計(jì)上不合理，高稅率形同虛設(shè)。在具體操作時(shí)，既要考慮到扣除額自身的科學(xué)性要求，又要考慮到扣除額應(yīng)彌補(bǔ)所得確認(rèn)環(huán)節(jié)的局限，以及在所得確認(rèn)環(huán)節(jié)不能實(shí)現(xiàn)的特殊因素。我們需要有更多的學(xué)者、政策制定者、以及納稅人進(jìn)行相互的交流，循序漸進(jìn)的對我國的個(gè)人所得稅進(jìn)行改革，只有調(diào)動(dòng)各方面的積極性，聽取各方意見，采納各方智慧才能最終解決存在于我國個(gè)人所得稅征收監(jiān)管中的各方面問題。而在我國現(xiàn)階段，對個(gè)人所得稅的征管并不理想。三、我國個(gè)人所得稅現(xiàn)存的問題我國現(xiàn)行個(gè)人所得稅存在公平缺失問題第一，有多個(gè)收入來源和收入來源較單一的兩個(gè)納稅人，收入相同繳納不同的稅收。例如：一個(gè)人月收入4000，在對于北京,上海等大城市，甭說購房、供房，即使要維持個(gè)人的正常生活都不容易，而在x地，相對而言就可能是高收入了。高收入人們的主要收入來源并非工資，而是其他所得，雖然有累進(jìn)制所得稅，但是對真正高收入的人，征稅征不到他們。三、對個(gè)人所得稅提出的幾點(diǎn)建議。其次，充分發(fā)揮代扣代繳義務(wù)人的作用。長期以來，國民在納稅方面都處于被動(dòng)狀況，這與我國的國情、國民素質(zhì)、歷史原因、稅收管理等都有直接影響。、偷漏個(gè)人所得稅行為的查處、打擊力度搞好個(gè)人所得稅的征收管理，對偷漏稅行為查處、打擊得力是