【正文】 段落后，使征管效率難以提高。隨著經(jīng)濟的不斷發(fā)展，會出現(xiàn)越來越多的應(yīng)稅項目。若此問題得不到很好的解決，勢必會在一定程度上造成減少財稅收入，擴大貧富差距，影響社會安定，阻礙經(jīng)濟發(fā)展等不良現(xiàn)象的發(fā)生。據(jù)某網(wǎng)站公布的數(shù)據(jù)：在我國處于中間的、%；應(yīng)作為個人所得稅繳納主要群體的上層階層（包括民營老板、歌星、影星、球星及建筑承包商等名副其實的富人群體），繳納的個人所得稅只占個人所得稅收入總額的5%左右。其次，充分發(fā)揮代扣代繳義務(wù)人的作用。所以提高公民的納稅意識，才是政府應(yīng)思考的重中之重。據(jù)統(tǒng)計，北京市個人所得稅收入上升很快，個人所得稅近5年來平均每年遞增49%，占地稅的20%左右。其次，所得稅規(guī)模偏小，也起不到應(yīng)有的縮小收入差距作用。如贍養(yǎng)人日多少、殘疾人與正常人、老人與青壯年、腦力勞動者與體力勞動者、身體患有重大疾病的人與健康人在消費能力上有很大差別。我國現(xiàn)行的法律制度未規(guī)定各級稅務(wù)機關(guān)有權(quán)對納稅人的資產(chǎn)進行評估及相應(yīng)的法律配套措施。在條件適宜時可以由當前的分類所得稅向綜合所得稅進行轉(zhuǎn)化。我國個人所得稅流失及其治理對策管理視野《稅務(wù)與研究》，2005。則前者需要納稅，而后者則無需納稅。人們的收入水平逐漸提高，這在一定程度上就造成了個人收入的多元化、隱蔽化，稅務(wù)機關(guān)難以監(jiān)控。這種做法既符合國際慣例，也適合我國現(xiàn)階段稅收征管手段落后，專業(yè)化征管力量不強、急需形成社會征收網(wǎng)絡(luò)的實際情況。同時，對一些偷漏稅構(gòu)成犯罪的納稅人，必須依法追究其刑事責任，以維護法律的嚴肅性。這樣，才能提高新時期公民的納稅意識，使稅收真正起到調(diào)控、促進經(jīng)濟健康運行和發(fā)展的作用。采用一些發(fā)達國家的做法，為每個有正常收入的公民設(shè)立專用的稅務(wù)號碼，建立收入納稅檔案，使個人的一切收入支出都在稅務(wù)專號下進行。稅收調(diào)節(jié)貧富差距的作用在縮小按理說，掌握社會較多財富的人，應(yīng)為個人所得稅的主力納稅人。適用比例稅率——對個人的稿酬所得，勞務(wù)報酬所得，特許權(quán)使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得，按次計算征收個人所得稅，適用20%的比例稅率?，F(xiàn)階段代扣代繳的征稅方式，不僅未向納稅人提供完稅憑證，甚至納稅人連自己繳了多少稅都說不清楚，應(yīng)該為納稅人出具完稅憑證，這樣既可方便納稅人保管和使用，同時也是一種精神激勵。出于穩(wěn)定的目的，當前不可能一步到位，改革方案應(yīng)當采取漸進而非激進方式。然而，我們也應(yīng)清醒地看到，當前的個人所得稅征管仍然存在許多問題。舉例來說吧，一人工資1300元每月，另一人則每月有8 0 0元工資再加800勞務(wù)報酬，前者需要納稅，而后者則無需納稅，稅收公平性受到了嚴重損害。此外，扣除也偏大。90年代以來，我國的個人所得稅的稅收收入亦隨我國經(jīng)濟發(fā)展,人民收入水平的提高而有較大幅度的增長，在稅收總量中所占的比重逐年快速提高?？梢?，提高公民納稅意識，關(guān)鍵的環(huán)節(jié)是提高公民法律意識，這樣才能讓公民意識到納稅不僅僅是一種守法行為，更是愛國的表現(xiàn)。而以綜合所得課稅為主、分類所得課稅為輔的混合制真正立足于我國的國情有利于體現(xiàn)量能納稅的原則，真正實現(xiàn)個人所得稅調(diào)節(jié)個人收入、防止兩極分化的目標。如果對高收入地區(qū)實行高起征點，低收入地區(qū)實行低起征點，反而將加劇地區(qū)間的不平衡，這將與個稅本來的調(diào)節(jié)意義背道而馳。參考文獻：2．（中）.法治與社會3．樊勇 個人所得稅制存在的問題與改革的政策取向——[J].中國科技信息，2005（10）：．王金梁．淺議個人所得稅改革．稅務(wù)研究，2005，10：95．陳鍔．論個人所得稅的公平原則．經(jīng)濟師，2009，1：46．《中華人民共和國個人所得稅法》詳解（2009版），姜玉蓮，經(jīng)濟科學出版社，2009年.第三篇：我國個人所得稅存在的問題及對策我國個人所得稅存在的問題及完善對策一、提出問題個人所得稅1799年首創(chuàng)于英國，是指對個人所得額征收的一種稅。因此，我國的個人所得稅的超額累進稅率設(shè)計也應(yīng)與該規(guī)律相符。在這些收入的新變化下，在現(xiàn)行個人所得稅制下都無法自動的成為個人所得稅的應(yīng)稅項目，使得所得稅的稅基過于狹窄。個人所得稅以個人所獲取的各項所得為課稅對象，只要有所得就可以課稅，稅基廣闊，因此個人所得稅便成為政府稅收收入的重要組成部分，是財政收入的主要來源。既然能享受權(quán)利又不履行納稅義務(wù),必然使“納稅光榮”只剩下空洞的口號,喪失了法律公平、正義之本。20世紀80年代后期以來，西方國家一直本著“簡化稅制、降低稅率”的原則，使個人所得稅的級距不斷減少，稅率不斷降低。在現(xiàn)行免稅所得的基礎(chǔ)上，可以考慮增加以下幾個方面的扣除：(1)子女教育費特別扣除。建立“個人經(jīng)濟身份證制度”,使個人的一切收入、支出都直接在個人的賬號下進行，限制現(xiàn)金交易，加快推廣使用信用卡和個人支票；嚴格執(zhí)行銀行儲蓄存款實名制，每一個有收入的納稅人，必須在銀行開設(shè)存款實名賬戶。完善我國個人所得稅制是我國稅制改革的重要內(nèi)容。按我國現(xiàn)行稅制，對個人的這部分福利性質(zhì)的隱性收入尚未加以課稅，這不僅會減少政府的財政收入，還會沖擊政府的分配制度，加重納稅人之間的稅負不公。目前實行這種稅制模式，存在以下弊端：現(xiàn)行個人所得稅制模式，不能充分貫徹其立法原則。這種差別待遇的方式，適合源泉扣繳，但難以全面衡量納稅人的真實納稅能力，也無法體現(xiàn)“多得多征、公平稅負”的原則。因此，為得出應(yīng)稅凈所得，必須在調(diào)整后毛所得中如實扣除納稅人應(yīng)該扣減的費用。在稅制要素的設(shè)計上，要擴大課稅所得范圍、改進扣除辦法、適當調(diào)整稅率。（二）建立有效的個人收入監(jiān)控機制我國個人所得稅款流失嚴重的重要原因是稅源不清。此項扣除額主要用于彌補納稅人在撫養(yǎng)直系尊親、子女、無收入的同胞兄妹及其他親屬必要的醫(yī)療藥品費用的支出?？梢钥紤]對稿酬、版稅、演講等收入確定為免稅所得，事實上現(xiàn)行個人所得稅對稿費收入也有20％免征額，并按應(yīng)納稅額減免30％的優(yōu)惠規(guī)定。法律是關(guān)于權(quán)利與義務(wù)的規(guī)定,權(quán)利義務(wù)是對稱的,沒有無權(quán)利的義務(wù),也沒有無義務(wù)的權(quán)利。稅收的功能具有內(nèi)在性、客觀性和穩(wěn)定性特征。在一年里，同樣是平均每月2000元的收入，但納稅卻是不等的。一般來說，在所得額小時，級距的分布相應(yīng)小些；所得額大時，級距的分布則相應(yīng)大些。通過銀行和稅務(wù)機關(guān)聯(lián)網(wǎng)工程的建立，逐步縮小現(xiàn)金交易的范圍，使所有的收支狀況盡可能地置于稅銀聯(lián)網(wǎng)的監(jiān)控下，現(xiàn)金交易減少了，政府便可以通過賬戶對納稅人的稅源實行有效控制；其次，采用源泉扣繳和納稅人自行申報相結(jié)合的征管方式，代扣代繳義務(wù)人向個人支付所得時必須同時向稅務(wù)機關(guān)申報，對扣繳義務(wù)人不按規(guī)定扣繳和申報繳納稅款以及不按規(guī)定報送有關(guān)信息資料的，要規(guī)定明確的法律責任和相應(yīng)的懲處辦法。例如：一個人月收入4000，在對于北京,上海等大城市，甭說購房、供房，即使要維持個人的正常生活都不容易，而在x地，相對而言就可能是高收入了。三、對策選擇合理的稅制模式首先，根據(jù)我國的實際情況，考慮適應(yīng)國際經(jīng)濟發(fā)展的趨勢，我們應(yīng)摒棄單純的分類征收模式，確立以綜合征收為主，適當分類征收的稅制模式。增強全民納稅意識長期以來，國民在納稅方面都處于被動狀況，這與我國的國情、國民素質(zhì)、歷史原因、稅收管理等都有直接影響。我國個人所得稅開征較晚，自1980年以來,國家先后頒布了《中華人民共和國個人所得稅法》、《個人收入調(diào)節(jié)稅暫行條例》和《城市工商戶所得稅暫行條例》，開始征收個人所得稅。究其原因，主要有以下兩方面：首先，中國個人所得稅在稅制累進度設(shè)計上存在的缺陷。從決定累進程度的因素來看，如果有兩個納稅人有相同收入，但其中一人只有一個收入來源，而另一人卻有多個來源時，稅收公平原則將受到嚴重損害。隨著經(jīng)濟發(fā)展和社會的進步，成木的外延和內(nèi)含也發(fā)生了很大變化，用原始、傳統(tǒng)的扣除辦法已經(jīng)不能滿足橫向公平的要求了。隨著我們對于問題本質(zhì)的逐步認識，個人所得稅現(xiàn)在所存在的問題會得到解決。建立誠信納稅檔案和激勵機制。二、我國個人所得稅現(xiàn)狀中國個人所得稅的征收方式實行源泉扣繳與自行申報并用法，注重源泉扣繳。如果對高收入地區(qū)實行高起征點，低收入地區(qū)實行低起征點，反而將加劇地區(qū)間的不平衡，這將與個稅本來的調(diào)節(jié)意義背道而馳。其次，分項稅制模式，不能適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展，缺乏公平，征管效率低下，不利于個人所得稅的職能作用的發(fā)展?？梢?，提高公民納稅意識，關(guān)鍵的環(huán)節(jié)是提高公民法律意識，這樣才能讓公民意識到納稅不僅僅是一種守法行為，更是愛國的表現(xiàn)。隨著我國經(jīng)濟的快速發(fā)展，個人所得稅應(yīng)成為未來稅制中的主體稅種之一。掌握主動。既然能享受權(quán)利又不履行納稅義務(wù)?必然使“納稅光榮”只剩下空洞的口號?喪失了法律公平、正義之本。以兩個同樣的三口之家為例，第一家夫妻雙方月各收入2000元錢，總收入為4000，可是他們都不需要交稅：另一家一對夫婦，妻子失業(yè)，丈夫月收入4000元，則丈夫每月還需要繳納15元稅。這些問題有待我們?nèi)ソ鉀Q。這是進行個人所得稅改革的長期目標，其需要很長的時逐步進行。我國目前實行代扣代繳和自行申報兩種征收方法，申報、審核、扣繳制度都不健全，征管手段落后，難以實現(xiàn)預(yù)期效果，還沒有形成綜合信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)。但是其前提是必須有詳細準確的個人收入情況、信用情況的記錄，而我國這方面比較落后。這對于調(diào)節(jié)收入差距的作用當然是杯水車薪。%，%；，%，%；，%，%；，%，%；，%；2000年全國征收約660億元，%，其中銀行存款利息個人所得稅為149億。同時，對一些偷漏稅構(gòu)成犯罪的納稅人，必須依法追究其刑事責任，以維護法律的嚴肅性。為此，針對前些年代扣代繳義務(wù)人的扣繳稅款作用未能很好發(fā)揮的現(xiàn)實，建立扣繳義務(wù)人檔案，規(guī)范代扣代繳義務(wù)人扣繳稅款和申報的程序，督導納稅人正確使用扣稅憑證，加強對扣繳義務(wù)人的宣傳明白其不履行稅法規(guī)定的扣繳稅款的義務(wù)，要承擔相應(yīng)的法律責任，使代扣代繳稅款工作進一步完善和規(guī)范化。人們的收入水平逐漸提高，這在一定程度上就造成了個人收入的多元化、隱蔽化，稅務(wù)機關(guān)難以監(jiān)控。則前者需要納稅，而后者則無需納稅。凡是能夠增加納稅人稅收負擔能力的所得都在個人所得稅征收范圍之內(nèi)，對某些特殊的個人所得可以采取列舉法予以減免稅收，以體現(xiàn)稅收上給予的優(yōu)惠政策。越是高收入者逃稅的越多，他們或利用權(quán)力自定納稅標準，或化整為零，以實物、債權(quán)、股權(quán)分配等方式逃稅，或拉攏稅務(wù)官員以吃小虧占大便宜等手段逃稅。微觀上，個人所得稅對個人的勞動與閑暇、儲蓄與投資、消費等的選擇都會產(chǎn)生影響。個人所得稅最早于1799年在英國開征，經(jīng)過200多年的發(fā)展，已成為世界各國的一個重要稅種。加強與銀行、工商行政管理、海關(guān)、邊防、公安、法院、檢察院等相關(guān)部門的配合。此項扣除對于拉動內(nèi)需，鼓勵納稅人購買住房，帶動我國住宅行業(yè)的發(fā)展無疑具有特別重要的意義。只有