【正文】 個人需要納稅4125元。個人所得稅調(diào)節(jié)收入分配主要是通過累進(jìn)稅率進(jìn)行的，在累進(jìn)稅率下隨著個人收入的增加，個人所得稅適用的邊際稅率不斷提高，從而低收入者適用較低的稅率征稅，而對高收入者則按較高的稅率征稅。一、個人所得稅的功能稅收職能由稅收的本質(zhì)所決定，是稅收作為一個經(jīng)濟(jì)范疇所具有的內(nèi)在功能，具體表現(xiàn)在稅收的作用。但由于我國的個人所得稅起步晚，發(fā)展尚不成熟，個人所得稅在職能定位、稅制設(shè)計和稅收征管方面都存在一些弊端，面臨著全面深入的改革。公民法制觀念不強是納稅意識薄弱的重要原因。“雙向申報”制度自1997年試點以來，已被實踐證明是實現(xiàn)稅源控管、預(yù)防稅收流失的有效措施。(4)稿酬、版稅、演講等收入免稅所得。在高等教育逐步加大個人收費的情況下，此項扣除的社會效益極大。(2)家庭撫養(yǎng)人口扣除額。進(jìn)一步完善勞動人事管理制度，逐步實現(xiàn)收入完全貨幣化。因此，實行混合所得稅制，既有利于解決征管中的稅源流失問題，又有利于稅收政策的公平。它是對納稅人取得的個人收入按每年的各類收入進(jìn)行綜合,扣除生計費用與贍養(yǎng)費用,其余額適用累進(jìn)稅率課稅。二、完善個人所得稅的基本思路完善個人所得稅的基本思路是借鑒國外經(jīng)驗，結(jié)合我國現(xiàn)有的征管條件和稅收法制環(huán)境，建立綜合與分類相結(jié)合的征收模式，即對工資薪金所得、經(jīng)營所得等所得項目，采取綜合征收；對其他所得分類征收。如一人取得4000元工資,應(yīng)納稅(4000800)15%125=355(元)。對個人征稅只有建立在“凈所得”概念上才有意義。而現(xiàn)行的個人所得稅采用分類課征辦法，不能全面地衡量納稅人的真實納稅能力，會造成所得來源多、綜合收入高的人不納稅或少交稅，而所得來源少、收入相對集中的人卻要多交稅的現(xiàn)象，沒有實現(xiàn)調(diào)節(jié)收入公平的目的。(一)稅制模式問題我國現(xiàn)行個人所得稅實行的是分類征收辦法，各項所得分別規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)和稅率，分別納稅，且各項所得不再匯總計算。一、我國現(xiàn)行個人所得稅存在的問題我國自1980年開征個人所得稅以來，個人所得稅收入逐年增長，它在調(diào)節(jié)個人收入、緩解社會分配不公、增加財政收入方面起到了一定的作用。在我國現(xiàn)階段，發(fā)展市場經(jīng)濟(jì)對個人所得稅提出的最迫切的要求是調(diào)節(jié)個人 1 收入關(guān)系，保證個人收入分配的公平、公正。類似的財產(chǎn)租賃所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得通過分散取得，也能減少繳稅數(shù)額。因此，必須將這部分隱性收入納入課稅范圍。低收入者存在的不平衡心理使其認(rèn)為個人所得稅只應(yīng)向高收入者征收，忽視了自己在享受社會福利的同時所應(yīng)履行的納稅義務(wù)。針對目前我國個人所得稅存在的問題，我個人認(rèn)為,應(yīng)采取以下幾項措施:（一）建立科學(xué)合理的個人所得稅制目前,國際上個人所得稅制的模式有三種,即:一是分類所得稅制。除稅法明確規(guī)定的所得（如利息所得、偶然所得和其他所得）外，全部列入綜合征收項目，實行按年綜合申報納稅，以年度為課征期，符合量能納稅的原則。同時，對個人存量財產(chǎn)如金融資產(chǎn)、房地產(chǎn)及汽車等實行實名登記制。設(shè)計基本扣除項目和帶有政策導(dǎo)向性的特別扣除額或免稅所得，同時費用扣除應(yīng)根據(jù)物價指數(shù)和匯率的變動而靈活地加以調(diào)整,真實地反映納稅人的納稅能力,增強個人所得稅制的彈性。由于我國實行的是九年義務(wù)教育，因此，此項扣除主要用于納稅人子女接受大專以上的教育費用。主要指幼兒園、中小學(xué)教師收入可定為免稅所得，不征收個人所得稅，也可視情況包括大學(xué)教師在內(nèi)。我國個人所得稅稅率設(shè)計的基本原則是體現(xiàn)個人所得稅調(diào)節(jié)收入分配的政策目標(biāo)，稅率的設(shè)計宜采用少級距、高邊際稅率超額累進(jìn)稅率，對大部分納稅人應(yīng)適用不太高的稅率，以體現(xiàn)普遍納稅精神；對高收入者要用高稅率，以體現(xiàn)對收入水平的調(diào)節(jié)。加大個人所得稅稅法宣傳力度。加之在稅法宣傳上更多的是宣揚納稅人的義務(wù)而淡漠納稅人的權(quán)利,弱化了納稅意識。在發(fā)達(dá)國家，個人所得稅占總稅收比重平均為30%左右。（2）個人所得稅的收入分配功能。我國采用的分類制有違稅收公平的原則，隨著我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，這種模式的弊端也隨之顯露出來。（3）稅率設(shè)計不合理近年來世界不少國家下調(diào)個人所得稅累進(jìn)級數(shù)及邊際稅率，可以說減少級距及邊際稅率已成為世界稅率改革的趨勢，而我國最高邊際稅率為45%，累進(jìn)級數(shù)最多為9級，不符合世界稅改趨勢。三．我國個人所得稅制的改革思路及政策建議（1）建立合理的稅率結(jié)構(gòu)我國實行的累進(jìn)稅率是九級超額累進(jìn)，最高稅率是45%，名義稅率是比較高的，但是能達(dá)到最高稅率的納稅人很少，造成名義稅率與實際稅率嚴(yán)重不符。適當(dāng)降低邊際稅率，可以使我國作為一個發(fā)展中國家更好地吸引國際資金和人才，以及提高納稅家庭工作、投資和納稅的積極性。2007年12月29日，十屆全國人大常委會第三十一次會議決定，個人所得稅起征點白2008年3月1日起由1600元提高2000元。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，該稅種所占地位越來越顯著。第二，當(dāng)前的個人所得稅計征模式實際上并沒有考慮家庭生活成本且沒有真正體現(xiàn)出量能納稅原則。統(tǒng)一起征點的好處是簡潔、明了、征收方便?，F(xiàn)實社會中權(quán)利義務(wù)不對等?履行納稅義務(wù)與否?并不影響對公共產(chǎn)品和公共服務(wù)的享有。提高征收管理手段，減少稅源流失用現(xiàn)代化手段加強稅源控制。①控制稅源，掌握主動。提高新時期公民納稅意識，不是一蹴而就的事情。因此，政府應(yīng)當(dāng)恰當(dāng)?shù)剡\用經(jīng)濟(jì)杠桿和必要的行政手段，通過再分配過程加以調(diào)節(jié)。個人所得稅在地方稅收收入中的比重也逐步增長。隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，個人收入水平的普遍提高，個人所得稅將保持其持續(xù)快速增長的勢頭，成為財政收入的重要稅源。在與美國以及與世界發(fā)展報告中人均GNI（國民收入）與中國近似國家的個人所得稅稅率表進(jìn)行比較，我們不難發(fā)現(xiàn)我國的個人所得稅工資薪金所得扣除額相對于人均GNI而言過高。我國個人所得稅橫向公平的缺陷分析首先，中國目前實行的是分類制的個人所得稅，己經(jīng)失去了應(yīng)有的效力。另外，當(dāng)前所得分類過多過細(xì)且有歧視傾向，最為典型的表現(xiàn)就是工薪所得適用九級超額累進(jìn)稅率，而個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得適用五級超額累進(jìn)稅率，如果換算為比較，個體工商戶年應(yīng)稅所得邊際稅率為3 0%時，工資薪金所得邊際稅率才為1 5%，這顯然不能滿足橫向公平的要求。從所得之外的附加福利來看，扣除額并未將附加福利加以考慮。首先，對個人收入不能實施充分有效的監(jiān)控，對高收入個人的稅收調(diào)節(jié)力度不強，個人所得稅流失較為嚴(yán)重。目前，我國有近百萬稅務(wù)人員，但真正致力于個人所得稅征管的不多。所以在政策調(diào)整上，首先應(yīng)當(dāng)是考慮實際，對分類所得稅進(jìn)行一些適當(dāng)改進(jìn)，然后在條件合適的時候再向綜合所得稅的轉(zhuǎn)化。借鑒世界各國的通行做法，結(jié)合中國實際情況應(yīng)將扣除額系統(tǒng)化、規(guī)范化、層次化、彈性化。我國的個人所得稅從體制上到實際征收過程中存在著許多的問題，僅僅靠以上幾點建議是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，該稅種所占地位越來越顯著。對勞務(wù)報酬所得一次性收入畸高的、特高的，除按20%征稅外，還可以實行加成征收，以保護(hù)合理的收入和限制不合理的收入。2個稅免征額的地區(qū)無差異帶來的問題對于《個人所得稅法》的修改，一直有兩種觀點，一種觀點是應(yīng)該規(guī)定一個浮動的比例，這個浮動的目的就是考慮到地區(qū)的差異問題，考慮到地區(qū)發(fā)展的不平衡問題。據(jù)某網(wǎng)站公布的數(shù)據(jù)：在我國處于中間的、%；應(yīng)作為個人所得稅繳納主要群體的上層階層（包括民營老板、歌星、影星、球星及建筑承包商等名副其實的富人群體），繳納的個人所得稅只占個人所得稅收入總額的5%左右。對于年薪12萬以上的納稅人，在納稅人不主動申報的情況下，稅務(wù)部門根本無法統(tǒng)計匯總，讓其納稅，在征管手段比較落后的地區(qū)甚至出現(xiàn)了失控的狀態(tài)。與此相聯(lián)系，針對長期以來儲蓄存款的非實名制使公民個人的收入不公開、不透明，以致嚴(yán)重妨礙稅務(wù)機關(guān)對個人所得稅稅源控制的現(xiàn)狀，改個人儲蓄存款的非實名制為稅務(wù)、銀行聯(lián)合且微機聯(lián)網(wǎng)前提下的實名制，增加個人收入的透明度，使公民的每項收入都處于稅務(wù)機關(guān)的有效監(jiān)控之下，使每個公民的收入納稅情況都一目了然，進(jìn)而可堵塞稅收漏洞，防止稅款流失。建立一支具有權(quán)威性、擁有相應(yīng)技術(shù)手段的監(jiān)察隊伍。所以提高公民的納稅意識，才是政府應(yīng)思考的重中之重。參考文獻(xiàn)：中國個人所得稅的現(xiàn)狀及其完善中國教育聯(lián)盟于瑩我國個人所得稅制度的現(xiàn)狀，問題及對策 作者：劉曉莉 來源：財經(jīng)界我國個人所得稅基本情況(全文)來源: 財政部網(wǎng)站論我國個人所得稅的發(fā)展與完善 李珍萍我國個人所得稅現(xiàn)狀分析及改進(jìn)的法律思考 來源：法律教育網(wǎng)完善個人所得稅的幾點建議 商業(yè)研究對我國個稅改革的幾點建議 郭汶鑫我國個人所得稅存在的問題及建議對策 來源：歲月聯(lián)盟 信息來源：納稅服務(wù)網(wǎng)。針對現(xiàn)階段我國對個人所得偷漏稅行為查處打擊不力的現(xiàn)狀，筆者建議，全國應(yīng)進(jìn)行每年多次的個人所得稅的專項檢查，加強稅務(wù)部門與有關(guān)部門的密切配合；通過立法，賦予稅務(wù)機關(guān)一些特殊的權(quán)力，增強執(zhí)法的力度；對查處的偷漏稅行為，加大對納稅人罰款的數(shù)額，并將其偷稅行為公之于眾，以做到“罰一儆百”，促使其他納稅人依法納稅。雖然依法納稅是每一個公民應(yīng)盡的義務(wù)，但能主動納稅、依法納稅的公民目前也是很有限的。對個人所得稅實行源泉控制，由支付單位作為代扣代繳義務(wù)人扣繳稅款，這是我國現(xiàn)行稅法的要求。1．選擇合理的稅制模式首先，根據(jù)我國的實際情況，考慮適應(yīng)國際經(jīng)濟(jì)發(fā)展的趨勢，我們應(yīng)摒棄單純的分類征收模式，確立以綜合征收為主，適當(dāng)分類征收的稅制模式。4公民納稅意識淡薄逃稅，偷稅現(xiàn)象比較嚴(yán)重個人所得稅可以說在我國是征收管理難度最大、偷逃稅面最寬的稅種。如此大的地區(qū)差異沒有在個稅起點上得到表現(xiàn)，而是采取“一刀切”的懶漢式思維，其不公平性是顯而易見的。舉個例子，甲每月工資薪金所得為4000元，乙每月薪金所得3500元，同時取得勞務(wù)報酬500元。對工資薪金外個人收入難以監(jiān)控，對偷稅處罰不力、部門協(xié)調(diào)工作不夠等等，促成個人所得稅征管不力的現(xiàn)狀。文獻(xiàn)：中國財經(jīng)報陳衛(wèi)東.《從國際比較看中國個人所得稅發(fā)揮再分配功能的改革思路》陳鍔 ；4孟超。根據(jù)不同年齡，扣除額應(yīng)有所區(qū)別，按年齡大小采用累進(jìn)扣除，以充分考慮實際的消費能力。為此，需要對個人薪金所得適用稅率及納稅級距進(jìn)行調(diào)整。我國正處于經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的新時期，新事物的不斷出現(xiàn)，使得個人所得稅征收與監(jiān)管還存在不少的問題。在收入監(jiān)控上，缺乏必要的部門配合和監(jiān)控手段。附加福利一般是以實物形式體現(xiàn)的，一些行業(yè)由于其豐厚的財務(wù)實力會為員工提供很多便利的條件，存在很多有助于生活水平提高和增進(jìn)文明、身心健康的福利措施。即使個人的偏好相同，取得相同數(shù)量的所得，由于其性別、健康狀況、職業(yè)、年齡、所承擔(dān)的社會責(zé)任不同，也會導(dǎo)致對同類商品的消費能力不同。分類所得稅在設(shè)計時是合理的，因為當(dāng)時個人信息體系極