【正文】 需要指出的是，我國現(xiàn)行個人所得稅制功能的定位、個人所得稅地位的確立，以及個人所得稅在緩解和縮小我國當(dāng)前居民收入分配差距拉大中應(yīng)起到怎樣作用等問題有待進(jìn)一步研究。提高新時期公民納稅意識，不是一蹴而就的事情。3加強(qiáng)個人所得稅的征收管理為了保證新稅制的順利實施，我國個人所得稅的征管必須做相應(yīng)改革，爭取盡快建立一套科學(xué)、嚴(yán)密、有效的征管新體系。而以綜合所得課稅為主、分類所得課稅為輔的混合制真正立足于我國的國情有利于體現(xiàn)量能納稅的原則，真正實現(xiàn)個人所得稅調(diào)節(jié)個人收入、防止兩極分化的目標(biāo)?，F(xiàn)實社會中權(quán)利義務(wù)不對等?履行納稅義務(wù)與否?并不影響對公共產(chǎn)品和公共服務(wù)的享有。統(tǒng)一起征點的好處是簡潔、明了、征收方便。第二，當(dāng)前的個人所得稅計征模式實際上并沒有考慮家庭生活成本且沒有真正體現(xiàn)出量能納稅原則。個人所得稅根據(jù)不同的征稅項目，分別規(guī)定了三種不同的稅率：適用9級超額累進(jìn)稅率——該稅率按個人月工資、薪金應(yīng)稅所得額劃分級距，最高一級為45%，最低一級為5%，共分9級。但仍然有不夠完善的地方，個人所得稅的偷漏現(xiàn)象相當(dāng)普遍、嚴(yán)重，個人所得稅占稅收總額比重過低，個人所得稅征管制度不健全，稅收調(diào)節(jié)貧富差距的作用在縮小等弊端客觀存在。例如，稅法宣傳和增強(qiáng)納稅意識工作，充分利用當(dāng)今電子信息技術(shù)，建立誠信納稅檔案數(shù)據(jù)庫，同時也能為稅收監(jiān)控提供數(shù)據(jù)信息，為逐步建立和完善社會信用體系提供依據(jù)。對違反稅法的處罰相當(dāng)嚴(yán)厲且行之有效。三、我國個人所得稅改革的幾點建議從分類制所得稅向綜合制所得稅轉(zhuǎn)變。①征管手段落后。我國個人所得稅于1980年9月開征，1994年進(jìn)行了初步修改，開始實施新稅制。這一點美國的個人所得稅法規(guī)定的就比較詳細(xì)，更加人性化。因為不同收入來源都分別有寬免和與所得相關(guān)的扣除對應(yīng)于應(yīng)稅所得的減少，而單一來源收入者卻只有惟一的寬免和與所得相關(guān)的扣除。在當(dāng)時宏觀經(jīng)濟(jì)的背景下，個人所得稅在縮小收入差距作用不可能得到強(qiáng)調(diào)，而且在保證財政收入的前提下，也不可能以個人所得稅為收入主體，使得個人所得稅整體規(guī)模很小，即使在個人所得稅規(guī)模最大的2 0 0 2年，%，%。稅收累進(jìn)度是個人所得稅縮小收入差距的基礎(chǔ)，只有真正做到不同收入級距能按不同邊際稅率納稅，才能現(xiàn)實達(dá)到稅收的累進(jìn)征收效果。%，%。隨著我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展和居民個人收入水平的連年提高，我國的個人所得稅得到了迅速發(fā)展,稅收收入基本上呈幾何級數(shù)增長：1985年突破了1億元，1994年稅制改革中將以上三稅合并,實施新的《個人所得稅法》,稅制改革后。針對現(xiàn)階段我國對個人所得偷漏稅行為查處打擊不力的現(xiàn)狀，筆者建議，全國應(yīng)進(jìn)行每年多次的個人所得稅的專項檢查，加強(qiáng)稅務(wù)部門與有關(guān)部門的密切配合；通過立法，賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)一些特殊的權(quán)力，增強(qiáng)執(zhí)法的力度；對查處的偷漏稅行為，加大對納稅人罰款的數(shù)額，并將其偷稅行為公之于眾，以做到“罰一儆百”，促使其他納稅人依法納稅。雖然依法納稅是每一個公民應(yīng)盡的義務(wù)，但能主動納稅、依法納稅的公民目前也是很有限的。這種做法既符合國際慣例，也適合我國現(xiàn)階段稅收征管手段落后，專業(yè)化征管力量不強(qiáng)、急需形成社會征收網(wǎng)絡(luò)的實際情況。因為，現(xiàn)在世界上幾乎沒有國家采用單純的分項稅制模式征收個人所得稅，我們作為世界上最大的發(fā)展中國家，必須要融入到世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展的大潮中來，必須要努力適應(yīng)國際經(jīng)濟(jì)發(fā)展的趨勢，仍然采用單純的分類稅制模式已經(jīng)行不通了，必須要通過改革首先向混合制過渡，然后再向綜合制發(fā)展。公民納稅意識淡薄逃稅，偷稅現(xiàn)象比較嚴(yán)重個人所得稅可以說在我國是征收管理難度最大、偷逃稅面最寬的稅種。如此大的地區(qū)差異沒有在個稅起點上得到表現(xiàn)，而是采取“一刀切”的懶漢式思維，其不公平性是顯而易見的。舉個例子，甲每月工資薪金所得為4000元，乙每月薪金所得3500元，同時取得勞務(wù)報酬500元。結(jié)語：在本文中，通過對我國個人所得稅的現(xiàn)狀分析，主要是對現(xiàn)行個人所得稅的主要內(nèi)容和存在的主要問題的分析研究，探討我國個人所得稅制度改革的途徑。因此，我國應(yīng)當(dāng)改變目前采取的正列舉法，采取概括性更強(qiáng)的反列舉法。對于邊際稅率的設(shè)計，理論分析的結(jié)果是最優(yōu)邊際稅率結(jié)構(gòu)應(yīng)呈倒U型結(jié)構(gòu)，即低收入段的邊際稅率由零開始漸趨爬升，到中收入段時達(dá)到最高并趨于穩(wěn)定，收入在爬升到一定高度時，邊際稅率則漸趨下降，接近于零。（5）全社會依法納稅的意識淡薄相當(dāng)多的人，當(dāng)自己的勞動所得在免稅范圍內(nèi)時高唱“納稅光榮”，一旦應(yīng)繳納稅款時，心里總不高興，于是就使出渾身解數(shù)進(jìn)行逃稅。（2）稅基狹窄、過多的減免稅等致使征管范圍模糊、狹小我國個人所得稅采用的是正列舉方式加概括法，列舉法規(guī)定了10個應(yīng)稅項目，概括法規(guī)定了“國務(wù)院財政部門確定征收的其他所得”，列舉法主要采用正列舉方式，在確定稅基范圍上限制了征稅范圍的擴(kuò)大，雖然用概括法規(guī)定了其他認(rèn)定的應(yīng)稅項目，避免了稅基流失，但是因其規(guī)定的模糊性，易在征收過程中引起征納雙方的糾紛和納稅人逃、避稅行為的發(fā)生。（3）個人所得稅的經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)功能。稅收的基本功能具體為組織財政收入功能、收入分配功能、資源配置與宏觀調(diào)控功能。關(guān)鍵詞：個人所得稅，稅制，改革，建議前言：個人所得稅是對個人（自然人）取得的各項應(yīng)稅所得征收的一種稅。享受權(quán)利者必履行義務(wù),履行義務(wù)者就有權(quán)享有權(quán)利。必須建立向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送明細(xì)表的制度，并明確納稅義務(wù)人和代扣代繳義務(wù)人不申報、不納稅、申報不實、不代扣代繳的法律責(zé)任，以便建立起法人或雇主與個人之間的交叉稽核體系，健全個人所得稅稅源監(jiān)控機(jī)制。將這些收入確定為免稅所得對全社會的精神文明建設(shè)和整個中華民族文明的培養(yǎng)具有積極作用。主要指納稅人及其家庭購買自用的住房等不動產(chǎn)按一定標(biāo)準(zhǔn)和比例設(shè)計的費(fèi)用扣除。此項扣除在我國醫(yī)療保障制度改革尚未完成的現(xiàn)階段尤為重要。同時，把工資外發(fā)放的各類實物、有價證券等福利項目折價列入工資表。因此,抓住稅源的監(jiān)控是管好個人所得稅的一項重要基礎(chǔ)性工作。是介于兩者之間的一種稅制,先按分類所得源泉課征,再對個人全年所得超過一定限度的部分,綜合累進(jìn)計征。在稅收征管理方面，要全面引入計算機(jī)，建立納稅人個人登記制度、個人財產(chǎn)登記制度，完善納稅申報制度、源泉扣繳制度，并加大個人所得稅稅法宣傳力度，明確征納雙方的各項權(quán)利、義務(wù)和法律責(zé)任，增加公民自覺依法納稅的意識。（四）納稅意識薄弱，偷逃稅現(xiàn)象嚴(yán)重個人所得稅在我國雖已開征了20多年，但人們的納稅意識仍然十分淡薄。由于在實際生活中，每個納稅人為取得相同數(shù)額的所得支付的成本費(fèi)用占所得的比例各不相同，甚至相差很遠(yuǎn)，因而規(guī)定所有納稅人都從所得中扣除相同數(shù)額或相同比例的費(fèi)用顯然是不合理的。在征管上分項進(jìn)行源泉扣繳，也容易造成納稅人稅負(fù)的扭曲。加之這種征收方式缺乏彈性，增大了稅收成本。第一篇：淺談我國個人所得稅存在的問題及對策淺談我國個人所得稅存在的問題及對策內(nèi)容提要: 我國個人所得稅起步較晚,修訂后的個人所得稅法在其運(yùn)行過程中,存在著稅制不完善、公民納稅意識淡薄、執(zhí)法不嚴(yán)等問題,致使稅款流失嚴(yán)重。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和個人收入的增長，這種課稅模式必然使稅收征管困難、效率低下。由于是源泉扣繳，對工資薪金所得、勞務(wù)報酬所得必須是在按月取得時繳納，這樣來繳納稅款，必然會產(chǎn)生一些對納稅人不合理的征稅。(二)稅基問題目前，我國從廠礦企業(yè)、各類公司到機(jī)關(guān)事業(yè)單位，普遍存在給職工發(fā)放工資以外的實物福利的現(xiàn)象，形成包括煙酒、食品、副食品、服裝、電器、購物券和其他生活用品、有價證券等等各種各類、各式各樣的隱性收入。我國目前有兩種納稅方式，即主動申報法和代扣代繳法。三、進(jìn)一步改革和完善我國個人所得稅的對策隨著我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展,公民個人收入水平的逐漸提高,個人所得稅將是一個最有潛力、有發(fā)展前途的稅種。由于我國稅收征收手段相對落后,公民納稅意識較為淡薄, 實行綜合所得稅制的條件尚不具備，個人所得稅制模式,應(yīng)首先向分類綜合所得稅制過渡,等條件成熟,則向更科學(xué)、合理的綜合所得稅制發(fā)展, 4 以確保稅制本身各要素的合理性。采取有效措施，力促隱形收入公開化。只有做到個人的各 5 項收入“透明”，才能對其實行全面監(jiān)控，才能對其進(jìn)行有效調(diào)節(jié)。帶有政策導(dǎo)向性的特別扣除額或免稅所得這種扣除額或免稅所得一般應(yīng)有利于社會的穩(wěn)定和中華民族的長遠(yuǎn)利益，并帶有明顯的時間性，如果社會的政治經(jīng)濟(jì)形勢發(fā)生了變化，應(yīng)當(dāng)作出適時的調(diào)整和修正。此項扣除對于拉動內(nèi)需，鼓勵納稅人購買住房，帶動我國住宅行業(yè)的發(fā)展無疑具有特別重要的意義。(四)合理設(shè)計稅率目前，國際稅制改革的趨勢是減少累進(jìn)稅率級距。加強(qiáng)與銀行、工商行政管理、海關(guān)、邊防、公安、法院、檢察院等相關(guān)部門的配合。現(xiàn)實社會中存在權(quán)利義務(wù)不對等的現(xiàn)象,履行納稅義務(wù)與否,并不影響對公共產(chǎn)品和公共服務(wù)的享有。個人所得稅最早于1799年在英國開征，經(jīng)過200多年的發(fā)展，已成為世界各國的一個重要稅種。個人所得稅作為一個重要的稅收范疇，其基本功能同樣為組織財政收入功能、收入分配功能、經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)功能（或資源配置與宏觀調(diào)控功能）（1）個人所得稅的組織財政收入功能。微觀上，個人所得稅對個人的勞動與閑暇、儲蓄與投資、消費(fèi)等的選擇都會產(chǎn)生影響。隨著我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，在現(xiàn)行的再分配制度下，我國居民的收入呈現(xiàn)多元化的趨勢，包括工薪、勞務(wù)報酬所得等勞務(wù)性收入，利息、股息和紅利等資本性收入，還有勞保福利收入、職務(wù)補(bǔ)助、免費(fèi)午餐及其他實物補(bǔ)助形式的收入。越是高收入者逃稅的越多，他們或利用權(quán)力自定納稅標(biāo)準(zhǔn)，或化整為零，以實物、債權(quán)、股權(quán)分配等方式逃稅，或拉攏稅務(wù)官員以吃小虧占大便宜等手段逃稅。雖然該理論是在完全競爭的假定條件下做出的分析，但在不完全競爭經(jīng)濟(jì)條件下仍具有意義，而且從世界各國近20年來的稅制改革中也可以看出這種理論的適用性。凡是能夠增加納稅人稅收負(fù)擔(dān)能力的所得都在個人所得稅征收范圍之內(nèi)，對某些特殊的個人所得可以采取列舉法予以減免稅收，以體現(xiàn)稅收上給予的優(yōu)惠政策。為適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求，我國個人所得稅制度的改革已經(jīng)拉開了帷幕，我們必須制定出一套適合我國國情、適合市場經(jīng)濟(jì)需要的個人所得稅體系，真正發(fā)揮個人所得稅在我國稅收中的重要作用。則前者需要納稅，而后者則無需納稅。另一種觀點，我國區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平不平衡，各地居民收入、生活水平存在一定差距，全國統(tǒng)一個稅起征點，有利于促進(jìn)地區(qū)間的公平。人們的收入水平逐漸提高，這在一定程度上就造成了個人收入的多元化、隱蔽化，稅務(wù)機(jī)關(guān)難以監(jiān)控。其次，分項稅制模式，不能適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，缺乏公平，征管效率低下，不利于個人所得稅的職能作用的發(fā)展。為此，針對前些年代扣代繳義務(wù)人的扣繳稅款作用未能很好發(fā)揮的現(xiàn)實，建立扣繳義務(wù)人檔案，規(guī)范代扣代繳義務(wù)人扣繳稅款和申報的程序，督導(dǎo)納稅人正確使用扣稅憑證，加強(qiáng)對